Какие делают проводки по договорам гпх. Гражданско правовой договор налоги Бухгалтерский учет натуроплаты по договору гпх

Если компания заключила с работником договор ГПХ, налоги и взносы в 2017 году она платит сама. Как удержать НДФЛ, какие начислить взносы, читайте в статье.

Работа по договору ГПХ: кто платит налоги

Если исполнителем по договору ГПХ выступает физическое лицо, выплаты по считаются его доходом и облагаются НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Напомним, мы говорим о физических лицах, не зарегистрированных в качестве предпринимателей. Поэтому в отношении подрядчика вы признаетесь налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Следовательно, вы обязаны при перечислении вознаграждения удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Исходя из изложенного, выплаты по договору ГПХ установите с учетом НДФЛ.

Обратите внимание: переложить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц на самого подрядчика вы не вправе. Также вы не можете уплатить налог за счет собственных средств. Это прямо предусмотрено пунктом 9 статьи 226 НК РФ.

Важно!
Налоги и взносы в 2017 году по гражданско-правовому договору с физическим лицом платит только компания. Перекладывать на человека обязанность по уплате НДФЛ в этом случае незаконно.

Как отражать вознаграждения по ГПД в 6-НДФЛ

Как сэкономить на налогах и взносах по договору гражданско-правового характера

НДФЛ по гражданско-правовому договору можно считать не со всей суммы вознаграждения, а за минусом стандартного и профессионального вычета. Страховыми взносами договора ГПХ облагаются в зависимости от того, застрахован ли исполнитель от несчастных случаев.

Стандартный и профессиональный вычет по НДФЛ уменьшает облагаемую базу

Подрядчик вправе получить профессиональный и стандартный вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). В профессиональный вычет включаются все расходы подрядчика, связанные с исполнением им обязательств, прописанных в договоре подряда (п. 2 ст. 221 НК РФ). Обратите внимание, что эти расходы подрядчик должен подтвердить документально.

Предоставить профессиональный вычет своему подрядчику вы можете на основании его заявления. Пусть он напишет его в произвольной форме и приложит соответствующие документы, подтверждающие расходы. Такими документами могут быть накладные, чеки ККТ, товарные чеки, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др. Главное, чтобы они подтверждали, что затраты подрядчика связаны именно с выполнением работ по договору с вами.

Пример 1:

Компания применяет ЕНВД. 4 сентября 2017 года заключили договор ГПХ с А.И. Михайловым. Предметом договора являются работы по переводу на русский язык технической документации к оборудованию заказчика. Стоимость работ составляет 5600 руб.

11 сентября 2017 года работы были выполнены. Между сторонами составлен акт приема-передачи работ. А.И. Михайлов написал заявление с просьбой предоставить профессиональный налоговый вычет в размере 1050 руб. Свои деньги он тратил на покупку специализированной литературы, которую использовал для перевода. В подтверждение расходов А.И. Михайлов представил организации чек ККТ из книжного магазина.

Рассчитаем НДФЛ с предусмотренного в договоре подряда вознаграждения. Налоговая база по НДФЛ составляет 4550 руб. (5600 руб. -1050 руб.). Сумма НДФЛ равна 592 руб. (4550 руб. × 13%). Эту сумму компания перечислит в бюджет. Таким образом, А.И. Михайлов за выполнение работ по договору подряда получит на руки 5008 руб. (5600 - 592).

На стандартный налоговый вычет подрядчик может претендовать при наличии у него детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для его получения подрядчик также подает вам:

заявление;
документы, подтверждающие право на вычет.

Напомним, что детский налоговый вычет подрядчик может получать, пока его доход не составит 350 000 руб. Но ведь ваш подрядчик — это стороннее лицо. И у вас нет точных данных о его доходах с начала года. Как в этом случае предоставлять стандартные вычеты? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письме от 07.04.2011 №?03-04-06/10-81 . Так, чиновники считают, что предоставлять стандартные вычеты следует только за те месяцы, в которых действовали договоры подряда.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь

Обратите внимание: ваши договоры подряда могут действовать в течение нескольких месяцев. При этом по условиям договоров вознаграждение выплачивается единовременно (например, в конце срока действия). В этом случае стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц действия договоров, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

Пример 2:

Воспользуемся данными примера 1 и предположим, что у А.И. Михайлова есть один ребенок (12 лет). Для получения стандартного вычета подрядчик написал заявление, указав, что в других организациях он не работает. Также в заявлении он отметил, что его совокупный доход с начала 2017 года не превысил 350 000 руб. Заявление на профессиональный вычет подрядчик не подавал.

Рассчитаем НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет. Налоговая база по НДФЛ составляет 4200 руб. (5600 руб. - 1400 руб.). Сумма НДФЛ равна 546 руб. (4200 руб. × 13%). Эту сумму компания перечислит в бюджет как налоговый агент. Таким образом, А.И. Михайлов за выполнение работ по договору подряда получит на руки 5054 руб. (5600 - 546)».

Социальные взносы по договору ГПХ в 2017 году не нужны, взнос на травматизм необязателен

Выплаты по договору ГПХ облагаются страховыми взносами не так, как по трудовому договору.

Взносы с договоров гражданско-правового характера 2017 на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний вы должны начислять и соответственно перечислять в бюджет ФСС РФ, только если это предусмотрено в договоре. А если такого условия в договоре нет, то обязанности по уплате взносов у вас не возникает (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Социальные страховые взносы по договорам ГПХ в 2017 году вообще не начисляются (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Подробнее о начислении взносов по договорам гражданско правового характера расскажем в следующем разделе.

Какие страховые взносы начисляются по договорам ГПХ

Страховые взносы нужно начислять на вознаграждения, предусмотренные гражданско-правовым договором, предметом которого является:

выполнение работ (оказание услуг);
выполнение авторского заказа, передача авторских прав, предоставление прав использования произведений

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Все такие договора ГПХ облагаются страховыми взносами в 2017 году :

на пенсионное страхование;
на медицинское страхование.

По ГПХ процент страховых взносов такой же, как и по вознаграждениям, предусмотренным трудовым договором: 22 процента — на пенсионное страхование, 5,1 процента — в медстрах.

(О социальном взносе и взносе «на травматизм» мы рассказывали в предыдущем разделе).

Взнос начисляйте в тот же день, что и вознаграждения подрядчику. Такой датой будет наиболее ранняя из следующих дат:

дата выдачи вознаграждения подрядчику авансом;
дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

Взнос по договору ГПХ по доптарифам

Начисление обязательных пенсионных взносов по ГПХ в 2017 году по дополнительным тарифам зависит от двух важных условий:

относится ли доход к объекту обложения взносами;
на какой работе занято физическое лицо.

Взнос по доптарифам нужно начислять на доходы лиц, занятых на работах, перечисленных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее — Закон № 400-ФЗ). Списки вредных работ, производств, профессий, должностей, специальностей утверждаются Правительством РФ (ч. 2 ст. 30 Закона № 400-ФЗ).

Облагаются ли выплаты по ГПХ страховыми взносами по дополнительным тарифам, разберем на примере двух ситуаций.

Исполнитель в компании не работает

Предположим, что между исполнителем и заказчиком нет трудовых отношений. Есть только договор гражданско правового характера на выполнение разовой работы. Заказчику важен конечный результат. Он не оценивает, в каких условиях исполнитель его достигнет, будет ли он при этом использовать средства индивидуальной защиты. В договоре с заказчиком может быть запись о том, что исполнитель для выполнения работы может привлечь субподрядчиков (п. 1 ст. 706 ГК РФ). В данном случае у заказчика не возникает обязанности начислять страховые взносы на ГПХ в 2017 году по дополнительному тарифу.

Пример 3:

12 мая ПАО «Аргон» заключило договор подряда с И.И. Свистуновым на работу по изготовлению специальной металлической решетки для использования в арматурном цехе. В договоре не указаны особенности выполнения работы, место ее выполнения. Исполнитель составил чертеж, согласовал его с заказчиком. Вознаграждение за работу — 23 000 руб. Согласно договору исполнитель вправе привлечь к работе третьих лиц. Условия труда на всех рабочих местах арматурного цеха признаны вредными.

Отнести деятельность исполнителя в целях выполнения договоров подряда к работам, перечисленным в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, невозможно. Поэтому вознаграждение исполнителю не нужно облагать пенсионными взносами по доптарифу. Но на эту выплату компания должна начислить страховые взносы в размере:

5060 руб. (23 000 руб. × 22%) — на обязательное пенсионное страхование;
1173 руб. (23 000 руб. × 5,1%) — на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы по ГПХ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются.

Исполнитель — сотрудник организации

Работник может выполнять работы по трудовому и гражданско-правовому договору в одном помещении и в одинаковых условиях. Начислять ли пенсионный взнос по доптарифам, если по основной работе условия труда признаны вредными?

Взносы по ГПД на физлиц - сотрудников нужно начислять. Так как по основной работе сотрудник числится занятым на работах, перечисленных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ. Такой подход согласуется с позицией Минтруда России.

Пример 4:

В ПАО «Аргон» по основному месту работы трудится монтажник стальных и железобетонных конструкций (код позиции из Списка № 2 —2290000а-14612). Эта профессия относится к работам, перечисленным в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ. По результатам спецоценки рабочее место сотрудника признано вредным (подкласс 3.2). Зарплата работника — 42 000 руб. в месяц.

Администрация компании решила в летний период 2017 отремонтировать систему отопления в арматурном цехе. В ходе ремонта возникла необходимость в сварочных работах. Их согласился выполнить З.П. Миткевич. Он имеет необходимые навыки. 12 мая 2017 компания заключила с З.П. Миткевичем договор подряда на работу по электросварке систем отопления. Вознаграждение за работу — 23 000 руб.

Условия труда на всех рабочих местах арматурного цеха признаны вредными, но в отношении работ по договору подряда спецоценка не проводится. Для целей пенсионного страхования они не могут квалифицироваться как вредные или опасные. Однако по основной работе сотрудник был занят на вредной работе. Выплаты в его пользу (зарплата и вознаграждение по договору подряда) облагаются страховыми взносами в ПФР по дополнительному тарифу 4% (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Общая сумма облагаемых выплат составила 65 000 руб. (42 000 + 23 000). Компания должна начислить на эту сумму пенсионные взносы по дополнительному тарифу по ставке 4% в размере 2600 руб. (65 000 руб. × 4%).

Платить ли с аванса по гражданско-правовому договору налоги и взносы в 2017 году

Если договоры подряда предусматривают выдачу аванса, с этой суммы начислите страховые взносы и удержите НДФЛ. Хотя в случае с НДФЛ есть исключение.

НДФЛ с аванса по ГПД

В случаях, когда подрядчик - штатный сотрудник и когда стороннее лицо, НДФЛ удерживают по-разному.

Исполнитель не является работником компании. Удержите НДФЛ непосредственно при перечислении аванса подрядчику. Ведь в пункте 4 статьи 226 НК РФ не установлено каких-либо ограничений по видам доходов, из которых следует удерживать налог. На это также указал Минфин России в письме от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 . Кроме того, финансисты заметили, что суммы авансов, выплаченные по договору гражданско правового характера, включаются в доходы того периода, когда они были выплачены, независимо от того, в каком налоговом периоде будут выполнены работы (оказаны услуги).

Подрядчик работает у вас по трудовому договору . В момент перечисления аванса удерживать НДФЛ вы не должны. Связано это с тем, что при выплате зарплаты доход возникает в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, и удержание налога вы должны произвести в последний день месяца.

Если по каким-либо причинам вы не сможете удержать НДФЛ при выдаче вознаграждения, сообщите об этом подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). На это у вас есть месяц после окончания календарного года, в котором вы заключали договоры ГПХ. Сообщить налоговикам о невозможности удержать НДФЛ следует по форме 2-НДФЛ.

Страховые взносы по ГПД в 2017 году , если исполнитель получает аванс

Гражданско-правовые договоры, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), могут предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем: поэтапную, с выплатой аванса, по окончании работ (срока действия договоров) и т. д. (п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ). Однако какой-либо зависимости между способами оплаты работ (услуг), сроками их выполнения (оказания) и датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам глава 34 Налогового кодекса РФ не содержит.

Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы (ст. 420 НК РФ). Суммы выданных авансов (поэтапных платежей) включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были начислены.

Если в дальнейшем по каким-либо причинам исполнитель вернет выданный аванс, у организации возникнет переплата по страховым взносам, которую можно будет зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный (лицевой) счет.

Бухгалтерский учет выплат по договору ГПХ

Проводки для отражения затрат по гражданско-правовому договору в бухучете приведены в таблице ниже.

Проводка	Содержание операции	Первичный документ
Дт 26 (44) Кт 60 (76)	Начислено вознаграждение подрядчику	Договоры подряда, акт приема-передачи выполненных работ
Дт 26 (44) Кт 69	Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения	Бухгалтерская справка-расчет
Дт 60 (76) Кт 68	Удержан НДФЛ с вознаграждения	Налоговая карточка
Дт 60 (76) Кт 50	Сумма вознаграждения выплачена подрядчику	Расходный кассовый ордер
Дт 68 Кт 51	НДФЛ с вознаграждения перечислен в бюджет	Выписка банка по расчетному счету

», бюджетный выпуск, июль 2018

Рассмотрим, как происходит отражение расчетов по договорам гражданско-правового характера с физлицами в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0.

Проводки и особенности оформления в программе «1С»

Обычно все расчеты по договору гражданско-правового характера происходят в программе по расчету заработной платы.

Начисление сумм по оплате труда отражается проводкой Дт 401.20 Кт 302.25, субконто «Исполнитель » и «Договор ГПХ ».

Удержание НДФЛ отражается проводкой Дт 302.25, субконто «Исполнитель » и «Договор ГПХ » Кт 303.01, субконто «Налог на доходы физлиц ».

Для ведения аналитического учета принятых и денежных обязательств в программе предусмотрен справочник «Договоры и иные основания принятия обязательств ». Исполнение принятых обязательств регистрируется документами «Заявка на кассовый расход » («Заявка на кассовый расход (сокращенная)», «Платежное поручение » и пр.). При проведении документа указанный в документе элемент справочника «Договоры и иные основания отражения обязательств » отражается в записи регистра бухгалтерии счетов 304.05 и 18 в реквизите «Характеристика движения по кредиту ».

В «Заявке на кассовый расход » следует указать получателя платежа из справочника «Контрагенты ». Как правило, договор связан с конкретным контрагентом.

В рассматриваемой ситуации договор (ГПХ) заключен с работником организации, однако при уплате НДФЛ и страховых взносов получателем платежа будет выступать бюджет (внебюджетный фонд).

С целью учета принятых обязательств по заработной плате, НДФЛ, страховых взносов и т.п. в справочник «Договоры и иные основания возникновения обязательств» допустим ввод элементов без указания контрагента, однако при этом теряется связь с исполнителем по договору ГПХ.

При расчетах по договорам гражданско-правового характера следует внести в справочник «» соответствующий элемент, зарегистрировать план-график финансирования договора и зарегистрировать обязательство на сумму договора гражданско-правового характера. Но при оформлении «Заявок на кассовый расход на уплату налогов и взносов в бюджет (внебюджетный фонд )» невозможно выбрать договор другого контрагента – работника.

Пример отражения расчетов

Рассмотрим отражение расчетов по договору ГПХ с физлицами в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0 на практическом примере.

Физлицу за установку кондиционера необходимо заплатить 5600 руб.

НДФЛ (13%) – 728 руб.

На руки работнику необходимо выдать 4872 руб.

Следует в справочник «Договоры и иные основания возникновения обязательств » внести 2 элемента: 1 – на сумму, которая должна быть уплачена работнику; 2 – на сумму НДФЛ (сумма должна включать сумму страховых взносов!)

В карточке договора на сумму, которую должен получить работник «на руки» указывается контрагент – работник, выполняющий работу по договору ГПХ.

В карточке договора на сумму НДФЛ элемент справочника «Контрагент » не указывается. С целью идентификации договора можно указать ФИО исполнителя в кратком содержании или наименовании договора.

План финансирования в договоре на уплату НДФЛ заполняется аналогичным способом, но сумма указывается в размере исчисленного НДФЛ.

Следующим шагом будет принятие обязательств по каждому договору.

После выполнения работ с исполнителем производятся взаиморасчеты.

В программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0 заполняется документ отражения зарплаты в учете (вкладка «Расчеты» – «Отражение зарплаты в учете ») с целью отражения начисления расходов и задолженности по НДФЛ и страховым взносам.

Удержание НДФЛ отражается по счету 302.25 по договору на сумму НДФЛ.

Далее следует принять соответствующие денежные обязательства по каждому договору путем внесения документов «Принятое денежное обязательство» на сумму, которую работник должен получить «на руки» и на сумму НДФЛ.

Перечисление в бюджет удержанного НДФЛ оформляется и отражается документом «Заявка на кассовый расход » с выбором операции «Налоги и сборы, включаемые в состав расходов » (303.01, 02, 05-13). Помимо указания вида налога – НДФЛ, необходимо указать договор на сумму НДФЛ. Данное действие необходимо для того, чтобы при проведении документа по этому договору было отражено соответствующее движение, которое отразит выполнение соответствующего обязательства.

С целью упрощения отражения выплаты физическому лицу приведем пример оформления документа «Заявка на кассовый расход для перечисления в безналичном порядке ».

После проведения документов по отражению кассовых выплат можно сформировать отчет «Сводные данные об исполнении бюджета ПБС ». Если в программе документы, которыми зарегистрированы расчеты по ГПХ, оформлены верно, сформированный отчет покажет, что все обязательства исполнены.

Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 302 также показывает, что расчеты по обязательствам перед контрагентом и бюджетом выполнены по каждому договору.

Отчет Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064) («Бухгалтерский учет » – «Регламентированные регистры бухгалтерского учета ») покажет, что обязательства (в том числе и денежные обязательства) полностью исполнены, остатков по неисполненным обязательствам нет.

Порядок бухгалтерского учета вознаграждений по гражданско-правовым договорам зависит с одной стороны, от того, кем является исполнитель и, с другой стороны – для какого подразделения и какую работу он выполняет. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

Организация может оплачивать работу работников не только по трудовому, но и Гражданско-правовой договор заключается в соответствии с требованиями гражданского, а не трудового законодательства.

К гражданско-правовым договорам относятся:

договоры подряда (гл. 37 ГК РФ);
договоры возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ);
договоры поручения (гл. 49 ГК РФ);
(гл. 52 ГК РФ);
авторские договоры (гл. 70 ГК РФ).

Кто может работать по гражданско-правовому договору

Гражданско-правовой договор может быть заключен:

с работником организации;
с лицом, не состоящим с организацией в трудовых отношениях.

Если гражданско-правовой договор заключен с работником организации, то работа по этому договору должна выполняться в нерабочее время. Иначе такой труд будет считаться При этом по трудовому и гражданско-правовому договорам работник должен выполнять различную работу.

ПРИМЕР. КАК ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР ПОДРЯДА

В ООО «Пассив» А.Н. Иванов работает по трудовому договору сторожем.

«Пассив» заключил с Ивановым договор подряда. Согласно договору, Иванов должен произвести уборку складских помещений организации. Трудовой договор при этом с Ивановым не расторгается.

Что учесть в договоре

Как правило, гражданско-правовые договоры со сторонними лицами заключаются, если в штате организации нет необходимых специалистов или организация не может выполнить те или иные работы собственными силами.

Организация сама решает, принять человека на работу или заключить с ним гражданско-правовой договор.

Человек, работающий по гражданско-правовому договору, не подчиняется внутреннему распорядку организации, и на него не распространяются нормы (продолжительность рабочего дня, порядок оплаты работы в праздничные и выходные дни, минимальный размер оплаты труда и т. д.).

По гражданско-правовому договору отпуск не полагается. Если в таком договоре установлено, что работать нужно в праздничные и выходные дни, то это условие должно быть выполнено.

По гражданско-правовому договору оплачивается только результат работы. В договоре указывают:

работы (услуги), которые должны быть выполнены;
порядок оплаты результатов работы;
даты начала и окончания работ;
порядок сдачи-приемки работ;
требования к качеству работ;
ответственность сторон за нарушение условий договора.

Обратите внимание

На особом месте с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения в ряду гражданско-правовых договоров находится договор аренды (гл. 34 ГК РФ). Как известно, арендовать у физического лица можно транспортное средство как без экипажа, так и с экипажем. От этого зависит налогообложение. Поэтому стоимость аренды и стоимость услуг по управлению автомобилем в договоре аренды транспортного средства с экипажем стоит прописать отдельно.

Как принять работу

Факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом их приемки-сдачи.

Форма акта приемки-сдачи работ (услуг) по гражданско-правовому договору законодательством не установлена.

Однако вы можете оформить такой акт по форме, предусмотренной для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Образец заполнения акта

Некачественная работа

Если те или иные работы выполнены некачественно, то по своему выбору организация может потребовать:

безвозмездного устранения всех недостатков;
уменьшения цены договора;
возмещения своих расходов на устранение недостатков (если по договору заказчик имеет право устранять недостатки работы подрядчика).

Человек, работающий по гражданско-правовому договору, причинивший организации ущерб, обязан возместить его в полном объеме.

Возмещению подлежит как прямой ущерб (стоимость недостающих или испорченных ценностей), так и упущенная выгода, не полученная организацией.

Обратите внимание: упущенная выгода возмещается только в судебном порядке.

ПРИМЕР. КАК ВОЗМЕСТИТЬ УЩЕРБ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА

Администрация концертного зала по договору подряда наняла рабочих для установки в зале кресел.

Вознаграждение за работу установлено в договоре в размере 75 000 руб.

В процессе работы 7 кресел были испорчены. Стоимость одного кресла составляет 1150 руб.

В соответствии с договором рабочие обязаны возместить стоимость испорченных кресел.

При этом цена договора будет уменьшена на стоимость испорченных кресел и составит:

75 000 руб. − (1150 руб. × 7 шт.) = 66 950 руб.

Также в соответствии с условиями договора рабочие должны возместить сумму дохода концертного зала, которую он потерял в результате того, что не смог обеспечить местами всех зрителей (упущенная выгода).

Так, если стоимость входного билета в концертный зал – 400 руб., то сумма упущенной выгоды составит:

400 руб. × 7 шт. = 2800 руб.

Для взыскания упущенной выгоды организация должна обратиться в суд.

Выбираем бухгалтерские счета

Сумма вознаграждения, начисленного по гражданско-правовому договору, может:

включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
включаться в состав вложений во внеоборотные активы;
увеличивать
включаться в состав прочих расходов;
выплачиваться за счет оценочного резерва (например, резерв по гарантийному ремонту готовой продукции).

Если вознаграждение начисляется работнику вашей организации, то его сумма отражается по кредиту счета 70, а если гражданину, не состоящему в штате организации, то по кредиту счета 76.

Корреспондирующий счет выбирайте исходя из того, для какого подразделения и какую работу выполняет гражданин по договору. При начислении вознаграждения по договору, который предусматривает выполнение работ для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если договор предусматривает выполнение работ, связанных с управлением организацией (например, финансовый анализ деятельности организации), то сделайте запись:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы, связанные с управлением организацией.

При начислении вознаграждения по договору, который предусматривает выполнение работ, связанных с продажей готовой продукции или товаров, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы, связанные с продажей готовой продукции или товаров.

Вознаграждение по гражданско-правовым договорам отражают в составе вложений во внеоборотные активы, если работы (услуги) связаны:

с созданием или покупкой основных средств (нематериальных активов);
с доведением основных средств (нематериальных активов) до состояния, пригодного к использованию;
или реконструкцией основных средств.

Начисление вознаграждения за указанные работы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы, связанные с созданием внеоборотных активов.

Если те или иные работы (услуги) связаны с приобретением материально-производственных запасов, то сумма вознаграждения увеличивает их стоимость.

При начислении вознаграждения сделайте запись:

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу) по работам, связанным с приобретением материально-производственных запасов.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору включают в состав прочих расходов, если оно начисляется за работы, не связанные с производством и продажей готовой продукции или товаров (благотворительная деятельность, проведение спортивных мероприятий, организация отдыха и развлечений и т. п.).

Если выполнение работ связано с получением организацией прочих доходов (например, ремонт основных средств, сданных в аренду), то их сумму учитывают в составе прочих расходов.

В указанных случаях при начислении вознаграждения сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)
- работнику (стороннему лицу) начислено вознаграждение, включаемое в состав прочих расходов.

В составе прочих расходов учитывают также вознаграждение работникам, ликвидирующим последствия чрезвычайных событий (стихийного бедствия, наводнения и др.).

При начислении вознаграждения таким работникам сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств.

Если ваша компания не может избежать каких-то расходов в будущем, она должна создать оценочное обязательство. Гарантийный ремонт является одним из этих случаев.

Если организация сформировала резерв по гарантийному ремонту готовой продукции, то сумму вознаграждения по договору, связанному с их выполнением, отразите записью:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу) за счет ранее созданного резерва.

При аренде у физического лица транспортного средства с экипажем на сумму вознаграждения за оказание услуг по управлению делают проводки:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69-2
- начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69-3
- начислены взносы на обязательное медицинское страхование.

При аренде у физического лица транспортного средства без экипажа на сумму вознаграждения ежемесячно в течение срока действия договора аренды делают запись:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70 (76)
- включены в расходы арендные платежи за месяц.

Обратите внимание

Для учета арендованного имущества используют забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договорах аренды. На арендованный объект открывают инвентарную карточку. Амортизацию по полученному в аренду основному средству арендатор не начисляет.

Выплата вознаграждения

Выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам отразите записью:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
- выплачено вознаграждение работнику (стороннему лицу) по договору через кассу организации.

Если вознаграждение перечисляется по безналичному расчету, то сделайте запись:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 51
- перечислено вознаграждение работнику (стороннему лицу) по договору на банковский счет получателя.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам удерживается с суммы вознаграждения работника при ее выплате.

При удержании налога на доходы физических лиц с суммы вознаграждения, выплачиваемого по договору гражданско-правового характера физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы физических лиц с суммы вознаграждения (арендной платы).

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме договора аренды) и за услуги управления автомобилем по договору аренды транспортного средства с экипажем облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

При этом заказчик - организация или ИП - по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя - физического лица (ст. 226 НК РФ). ! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ). НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов).

Как в 1с отразить выплаты по договору гражданско-правового характера

Внимание

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике.

В справке 2-НДФЛ отражается:

сумма вознаграждения (в т.ч.
аванса) с кодом дохода 2010;
сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
сумма стандартного вычета.

Инфо

Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке: Взносы в ПФР Начисляются, если исполнитель не является иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (п.

1 ч. 1 ст. 5, п. 15 ч. 1 ст.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Эта сумма будет автоматически попадать в документы «Начисление зарплаты и взносов» или «Начисление по договорам» до даты окончания договора.

Раньше в программе оплата по договорам подряда начислялась только при окончательном расчете зарплаты, то есть только в документе «Начисление зарплаты и взносов», а выплата попадала в ведомость зарплаты за месяц.

Важно

Но в новой версии «1С:Зарплата и управление персоналом» 3.1.2 стало доступно начисление и выплата дохода отдельно от итогового расчета зарплаты.Добавлен новый документ «Начисление по договорам (в т.ч.

Авторским)» (радел « Зарплата»). С помощью этого документа произвести начисление по договору подрядастало возможным ив середине месяца.
В данном документе также реализован расчет сумм удержаний и НДФЛ.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Работник должен соблюдать требования локальных нормативных актов, а также выполнять распоряжения работодателя.

Организация работы Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для выполнения работ (услуг по договору). По соглашению сторон в договоре может предусматриваться предоставление инструментов, материалов и т.д. заказчиком. Работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для работы, создать безопасные условия труда.
Социальные гарантии и компенсации На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ (ежегодный оплачиваемый отпуск, оплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.) Работник имеет право на все гарантии, предусмотренные ТК РФ Выплаты по договору Цена договора определяется по соглашению сторон, без каких-либо ограничений по размеру.

Бухгалтерский учёт по договору подряда

При безналичном расчете формируем проводки (не забываем вычесть НДФЛ): ДТ 76.10 КТ 51.01 – 10 000 – 1 300 = 8 700 рублей После загрузки выписки из банк-клиента, проверяем что перечисление денежных средств на карту физического лица, с которым заключен договор ГПХ, попало на Вид операции – «Перечисление сотруднику по договору подряда».
В случае, если автоматически документ разнесен не верно, меняем вручную вид операции и затем проверяем в движении документа, правильность разнесения по счетам учета.
6. Перечисляем НДФЛ в бюджет Операция отражается следующей проводкой: Дт 68.01 Кт 51.01 – 1 300 рублей 7.

Договор гпх в 2017 году: налоги и взносы

В поле «Способ оплаты» указываем условия оплаты по договору:- если установить переключатель на поле «Однократно в конце месяца», то оплата работы будет производиться один раз после окончания договора;- переключатель на поле «По актам выполненных работ» означает, что оплачиваться работа будет по факту регистрации документа «Акт приемки выполненных работ»;- если установлен переключатель на поле «В конце срока с ежемесячными авансовыми платежами», то оплата по договору будет начисляться ежемесячно без актов о выполненных работах.Сначала выберем первый вариант с выплатой в конце срока.Страховые взносы по договору начисляются на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Не осуществляется страхование на случай материнства и нетрудоспособности, а также не начисляются взносы в ФСС от НС.
На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.) Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые.
Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути.

Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом.

Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице: Отличия Договор на выполнение работ (услуг) с физическим лицом Трудовой договор Законодательное регулирование Гражданское законодательство:

договор подряда - гл. 73 ГК РФ
договор возмездного оказания услуг - гл.

Возможно, будет полезно почитать: