Основные принципы ведения взаиморасчетов. Взаимозачет без проблем Способ взаиморасчетов

Важнейшим компонентом системы учета предприятия является поддержание системы его расчетов. Данный элемент можно назвать самым важным, поскольку деньги на любом предприятии гораздо важнее внутреннего перемещения товаров и остатков на складах.

В условиях жесткой конкуренции очень сложно осуществлять взаимные расчеты на крупных предприятиях, когда товары можно продавать в кредит, так как нет полной уверенности в платежеспособности клиента.

Взаимные расчеты являются механизмом прямого перераспределения доходов от продажи товаров и услуг между организациями, непосредственно участвующих в реализации конкретных товаров (услуг). В отличие от ранее существовавшего механизма перераспределения доходов, взаимные расчеты между организациями связи осуществляются на контрактной основе для определенного объема товаров с учетом руководящих принципов, разработанных для каждой компании.

Понятие и сущность

С юридической точки зрения взаимозачеты и взаимные расчеты являются сделкой гражданского права, то есть действиями субъектов гражданско-правовых отношений, направленными на возникновение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (статья 153 Гражданского кодекса Российской Федерации). Соответственно, взаиморасчет - это сделка, направленная на прекращение гражданских прав и обязанностей.

Взаимное урегулирование как вид гражданской сделки не регулируется непосредственно Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанный нормативный документ как один из способов прекращения обязательств указывает только на возможность компенсации взаимных требований (статья 410 Гражданского кодекса Российской Федерации) между двумя лицами. Однако в силу параграфа 2 в котором закреплен принцип свободы договора, осуществление клиринговых операций с большим количеством участников вполне приемлемо, поскольку эти операции не противоречат сущности гражданских отношений.

Правовая основа для взаимных расчетов определяется нормами гражданского права о возмещении взаимных требований. В то же время в некоторых случаях для взаимного урегулирования необходимо осуществлять другие операции, в частности, передачу права требования (статья 382 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Взаиморасчет - это соглашение сторон гражданско-правовых отношений о взаимном прекращении определенных обязательств в фиксированной сумме в отношении друг к другу.

Важным моментом является тот факт, что:

  • обязательства несут однородность;
  • был установлен крайний срок для выполнения обязательств по времени.

Взаиморасчет не может быть выполнен, если:

  • обязательство любой из сторон связано с возмещением вреда, нанесенного здоровью, выплатой алиментов;
  • по обязательствам любой из сторон срок исковой давности истек;
  • заключение соглашения о взаиморасчете прямо запрещено законом или договором.

В хозяйственной деятельности организации взаимодействуют друг с другом как контрагенты поставщики и покупатели. Важнейшая часть работы с контрагентами - бухгалтерский учет. Взаимные расчеты показывают, где находится часть финансовых средств организации и основные источники этих средств. Таким образом, от своевременного мониторинга взаимных расчетов зависят суммы денег, которые могут быть направлены в дальнейший оборот фирмы.

Взаимные расчеты осуществляются в контексте контрагентов и расчетной документации в разрезе заключенных контрактов.

Расчет производится на основе бухгалтерского учета по данным первичных документов.

Учет расчетов позволяет определить общую сумму задолженности за любой период времени, а также понять, когда и по каким документам она появилась.

Требования к организации системы взаиморасчетов

При работе с постоянными клиентами, как правило, взаимные расчеты осуществляются в соответствии со схемой, разработанной путем переговоров между сторонами. Такая система удобна для всех участников.

В этой области есть некоторые требования, которые необходимо строго соблюдать.

Требования к системе взаиморасчетов между предприятиями:

  • правдивость;
  • выход данных по взаиморасчетам должен быть быстрым и легким;
  • возможность управления долгом;
  • детализация отчетов любой сложности.

Эта система включает в себя две подсистемы: первая характеризует движение товаров (склад), вторая - движение денег (наличные финансы). Обе эти подсистемы неотделимы друг от друга и участвуют во взаимных расчетах.

Виды взаиморасчетов

Взаимные расчеты можно разделить на несколько типов, из которых наиболее крупными являются три:

  • платежи за заказы: в случае когда расчет производится по определенному заказу клиента;
  • расчет по контракту: все покупки и продажи осуществляются в соответствии с контрактом, подписанным между сторонами. Это может быть продажа товаров в кредит или покупка по предоплате;
  • платежи по счетам: в этом случае покупка или продажа оплачиваются отдельно для конкретных счетов-фактур.

Таким образом, взаимные расчеты представляют собой прямое перераспределение дохода от продажи товаров или услуг между организациями, которые занимаются предоставлением услуг или продажей товаров.

Проще говоря, это купля-продажа товаров. Ведет все операции по расчетам в большинстве случаев бухгалтер-экономист, он также несет ответственность за всю отчетную документацию для взаимных расчетов.

Для контроля качества в современных условиях просто необходимо использовать высококачественное программное обеспечение.

Как правило, компетентное отражение текущих операций позволяет компании быстро и своевременно получить любую информацию о состоянии взаимных расчетов между контрагентами.

Основные документы

Среди расчетных документов можно выделить:

  • документы по отгрузке продукции (накладные, акты приемки, акты продажи и т. д.);
  • документы по оплате (платежки, расходники, ордера);
  • документы - основания сделок (договора, спецификации).

По характеру документации сделки по взаиморасчетам можно подразделить на следующие:

  • простые - когда оформляются только документы по отгрузке и оплате;
  • сделки по счетам - документы по отгрузке и оплате оформляются на основании счетов;
  • сделки по договорам - документы отгрузки и оплаты оформляются по договорам.

Договор взаиморасчетов

Договор взаиморасчетов между организациями подразумевает погашение задолженностей нескольких компаний друг перед другом.

Такая ситуация возможна, если оба предприятия действуют по одинаковым или различным договорам одновременно с покупателями и поставщиками. Процедура может быть инициирована, когда возникает задолженность по предоставленным товарам или услугам, оказываемым обеими сторонами, которые не могут быть погашены в ближайшем будущем.

Смещение может осуществляться в полном объеме долга или только на часть суммы просроченной оплаты по контракту. Гражданское право налагает такие требования на долги предприятий, которые планируется компенсировать путем взаимозачета.

Основные требования к расчетам по договору взаиморасчетов между организациями следующие:


Соглашение о взаиморасчете не может быть применено, если:

  • задолженность сформировалась в соответствии с размерами компенсации за вред, причиненный здоровью физического лица или его жизни;
  • были сформированы долги по исполнительным листам для взыскания алиментов;
  • срок исковой давности истек (статья 411 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Типовой договор о взаиморасчете между юридическими лицами подразумевает указание точных сумм задолженности обеих сторон соглашения с выделением НДС. Для этого на этапе подготовки формы договора выполняется взаимная сверка расчетов. Согласованный акт примирения прилагается к контракту вместе с документацией, обосновывающей факт просроченной задолженности.

Договор взаиморасчетов между организациями (образец можно увидеть ниже) подразумевает наличие следующих реквизитов:


В конце необходима фраза о том, что когда наступает дата вступления положений договора в силу, должны быть указаны реквизиты сторон их адреса. В конце документа должны стоять подписи уполномоченных лиц и печати компаний.

Договор взаиморасчетов между организацией и физическим лицом и его особенности рассмотрим далее. При таком виде расчетов одна сторона - кредитор, вторая - должник. Особенности такого типа расчетов следующие:

  • однородный характер требований (финансовые);
  • четко установленные сроки;
  • возможность расчетов не по всему объему долгов сразу, а частями;
  • возможно осуществить, если между сторонами существует как минимум два обязательства (долг и его оплата).

Характеристика векселей Сбербанка

Рассмотрим подробнее, что такое вексель Сбербанка для взаиморасчетов между организациями. Любой вексель, независимо от цели создания и лица, которое его выдало, является прежде всего ценным документом. Он выступает существенным исполнением обязательства, за которое должник выплачивает определенную сумму денег кредитору через определенный промежуток времени.

Вексель используется для взаиморасчетов между физическими лицами и между организациями, в том числе между финансовыми учреждениями. К ним относится и Сбербанк. Такие векселя выступают в качестве универсального метода оплаты. Банк выдает их за быстрые платежи за поставку, продажу товаров или предоставление услуг. Кроме того, учетная запись может использоваться в качестве обеспечения при получении кредитного продукта от банка. Но вексель Сбербанка чаще всего используется для расчетов между организациями.

В векселе Сбербанка для взаиморасчетов между организациями содержится обеспечение, которое подтверждает обязательство банка держателю выплатить определенную сумму на определенный период. Вексель требуется для расчетов, его регистрация может быть осуществлена ​​в любом филиале Сбербанка.

Вексель - это документ формата А4. Он включает сумму, которую клиент депонировал. Кроме того, указывается город и дата выдачи.

В качестве простого векселя банка выступает ценная бумага, которая содержит письменное долговое обязательство банковской организации держателю векселя.

Такой инструмент обеспечивает следующие преимущества:

  • удобная и быстрая оплата услуг, работ и товаров;
  • выгодные инвестиции для получения прибыли;
  • использование в качестве гаранта при получении кредитных средств или гарантий от банка.

Вексельные программы, предоставляемые банками, напоминают депозитарные: клиент инвестирует средства, а взамен получает что-то от банковского учреждения, похожее на долговую расписку. Таким образом, банк подтверждает, что средства принимаются, и обязуется вернуть их в назначенный день.

Процентный вексель означает указание процентов, которые начисляются на его сумму. Номинальные процентные суммы могут выражаться как в рублях, так и в другой валюте. Чтобы получить такой вексель, необходимо внести деньги, которые являются номинальной ценной долговой распиской.

Этот вид векселей Сбербанка является самым популярным средством, поскольку он очень похож на депозит.

В обычном дисконтном векселе не указаны условия для начисления денежных средств по номинальной стоимости, которые могут быть использованы в рублях или иностранной валюте. Чтобы получить его, нужно внести сумму, равную стоимости контракта для будущей продажи ценной бумаги. Доход получателя рассчитывается как разница между стоимостью продажи и номинальной стоимостью.

Банковский счет оплачивается единицами Сбербанка, которым разрешено осуществлять такие операции. Это могут быть филиалы банковской организации.

Сбербанк также предоставляет другие услуги по векселям:

  • Обмен векселей. Таким образом, владелец счета может обменивать один вексель на несколько других, которые имеют более низкую номинальную стоимость, или получать несколько векселей за один более высокой номинальной стоимости
  • Место хранения. Сбербанк предоставляет возможность каждому получателю хранить депозитные сертификаты и банковские векселя. Клиент определяет период хранения.
  • Доставка и выдача ценных бумаг. Чтобы устранить риски, связанные с самопередвижением ценных бумаг, можно доверить банку выдачу и доставку купленных депозитных сертификатов и векселей по месту пребывания. Это преимущество может быть использовано только юридическими лицами.

Взаиморасчеты при наличных платежах

Чаще всего безналичные платежи используются между юридическими лицами, поскольку при оплате товаров или услуг почти всегда идет движение крупных денежных сумм. Взаиморасчеты между организациями за наличный расчет имеют ряд особенностей.

Чтобы заплатить наличными, нужно потратить дополнительные деньги на организацию безопасности платежей.

Еще один недостаток наличных средств заключается в том, что гораздо сложнее отслеживать точность в бухгалтерском плане.

В нашем законодательстве существует ограничение на денежные выплаты наличными средствами при взаиморасчетах.

Одним из правил регулирования денежного обращения между юридическими лицами является Директива Центрального банка Российской Федерации 1843-У от 06/20/07.

На основании пункта 1 Инструкции максимально допустимая сумма денежных выплат между фирмами составляет 100 000 рублей по одному контракту.

Это требование не применяется к следующим типам вычислений:

  • после выплаты заработной платы;
  • при выдаче подотчетных сумм.

Предел в лимите возникает, когда наличные платежи производятся между:

  • организациями;
  • организацией и индивидуальным предпринимателем;
  • несколькими индивидуальными предпринимателями.

Это ограничение применяется к оплате по единому соглашению.

Например, если два ИП подписали контракт на сумму более ста тысяч рублей, невозможно полностью внести наличные деньги, придется заплатить в двух частях:

  • сто тысяч платить наличными;
  • оплатить остаток банковским переводом.

Письмо о взаиморасчетах и его характеристика

Письмо о взаиморасчетах между организациями не имеет строгой формы, однако есть список требований к сведениям, которые необходимо указать в нем.

Составление такого письма возможно только в случаях, если срок проведения денежных расчетов истек.

Письмо о взаиморасчетах между организациями (образец приведен в статье) должно содержать следующую информацию:

  • место и дата;
  • наименование и реквизиты организаций;
  • Ф. И. О. представителей;
  • сведения о суммах долгов;
  • дата вступления в силу;
  • адреса и реквизиты, печати сторон.

Акт сверки взаиморасчетов

Для сверки взаимных требований с контрагентом необходимо сверки взаиморасчетов между организациями. Изначально надо составить акт согласования взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному контракту (если их было несколько).

Это определит точный размер долга, который может быть погашен путем смещения. Также необходимо составить акт в контексте контрактов, заключенных с контрагентом. Это определит точный размер долга, который может быть погашен путем зачета. На акте нет необходимости ставить печать. Это делается в соответствии с обычаями делового оборота.

Значение данного документа достаточно велико. В нем отражается сверка расчетов и фиксация отсутствия задолженности. Он также дает возможность контрагентам обезопасить себя от дальнейших претензий.

Правовым окончанием подписания акта можно также считать отражение задолженности одной из сторон договора перед другой с признанием долга.

Такой акт к первичным не относится, так как он не соответствует всем требованиям бухгалтерского учета. Он всего лишь подтверждает наличие задолженности по данным первичных документов контрагентов.

Регистрация акта взаиморасчетов начинается с заявления, направленного в одну из организаций другой. Сам долг можно определить на основе акта примирения.

Необходимо учитывать два важных момента при составлении бланка акта сверки взаиморасчетов между организациями:

  • расплачиваться можно только наличными деньгами;
  • эти долги не должны быть связаны с возвратом алиментов и компенсацией за ущерб.

Особенности взаиморасчетов между сетевыми организациями

Законодательство о регулировании тарифов в электроэнергетике основано на том, что взаиморасчеты на услуги по передаче электроэнергии должны осуществляться на экономически выгодных условиях и не могут привести к тому, что участники рынка не получат требуемый валовой доход. Несмотря на довольно серьезную и даже чрезмерную регуляцию поведения сторон, на практике существуют противоречивые ситуации, которые связаны с осуществлением взаиморасчетов между сетевыми компаниями.

В предыдущей части мы рассмотрели модель учета взаиморасчетов, определение узла взаиморасчетов, вопросы ведения учета в управленческом и бухгалтерском контуре, и структуры данных, используемые для учета взаиморасчетов в конфигуациях «Комплексная автоматизация 1.1» и «Управление производственным предприятием 1.3».

Там было много теории и абстракций, без которых, однако, крайне тяжело пояснять информацию этого раздела.

В этой части речь пойдет о типичных ошибках ведения учета взаиморасчетов, способах их выявления и устранения.

4. Основные категории ошибок ведения учета взаиморасчетов, контрольные мероприятия, способы устранения

4.1. Неправильная настройка детализации взаиморасчетов.

При внедрении конфигураций есть вероятность настроить детализацию взаиморасчетов для целей управленческого учета таким образом, что это вызовет неудобства в регламентированном учете, или вообще выведет его за правовое поле.

В разделе 1.4 мы оговорили модель взаиморасчетов, в рамках которой узел с нужной детализацией помещается в регистр, по которому проводятся обороты. Какой-либо отчет выводит необходимые данные. С учетом изложенного в разделе 2 (то есть двух контуров учета - управленческого и регламентированного) у нас, казалось бы, есть все степени свободы настройки детализации - по сделкам, по документам расчетов... Но нет. У нас имеется конкретная конфигурация, и с учетом изложенного в разделе 3, следует рассмотреть, какие есть в ней технические ограничения (я не полагаю их ошибками, это, скорее, by design). Перечислим их:

1. Включение детализации учета взаиморасчетов в разрезе сделок (счетов или заказов), к сожалению, применяется к обоим контурам учета (и к регламентированному, и к управленческому) одновременно.

Здесь следует отметить следующее. В действующей нормативной базе в области учета взаиморасчетов (НК РФ, ПБУ, 402-ФЗ) не прописана аналитика раздельного ведения взаиморасчетов, это является элементом учетной политики. Однако, имеются требования к формированию показателей «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность» в бухгалтерской отчетности (не допускается их искусственное взаимное завышение, как и зачет между ними), а также есть ограничения в смежных участках учета, связанные с понятием сделки на стыке ГК РФ и НК РФ, например — в НДС с авансов, в валютных расчетах и расчетах в условных единицах.

Для всевозможных проверяющих (налоговики, аудиторы и др.) наиболее привычным является вариант ведения учета по договору в целом, с привязкой к бумажным договорам. Это легко обосновывается, хорошо стыкуется с имеющимися бухгалтерскими отчетами и регистрами налогового учета, не требует дополнительных пояснений.

Любые дополнительные углубления детализации взаиморасчетов, приводящие к наличию «встречного» сальдо по одному договору, т.е. когда на какую-то отчетную дату по одному контрагенту и одному договору имеется и долг и аванс, требуют дополнительной расшифровки стандартных бухгалтерских регистров для обоснования:

  • разделения на аванс и долг в разрезе заказов или счетов;
  • возмещения ранее начисленного НДС с авансов, т. к. НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций когда мы имеем право на возмещение, и отражаются эти ситуации в определенных строках декларации по НДС, а мы вдруг решим перекинуть деньги с заказа на заказ, выполнив зачет встречного аванс и долга, что логически должно привести к зачету НДС с аванса);
  • расчета курсовых разниц и переоценки валютных остатков по каждому заказу раздельно.
  • и др;

что, в свою очередь нуждается в проработке на уровне учетной политики (в части закрепления используемой детализации и расшифровывающих ее бухгалтерских регистров) и/или договоров с контрагентом (в части закрепления порядка погашения однородных требований).

Поэтому, если в вашей информационной базе ведется два контура учета, и вы не можете (или не хотите) по вышеизложенным причинам включить разделитель учета по сделкам, чтобы он не влиял на авансы и долги в реальном бухучете, но вам при этом крайне важно понимание оплаченности каждого заказа, то есть два варианта:
а) вы можете совместно использовать регистры накопления «Заказы покупателей» и «Расчеты с контрагентами» (!!! НЕ взаиморасчеты, а имено "расчеты") в разрезе заказов чтобы определить отгруженность, оплаченность заказа, а разница между ними как раз будет виртуальной задолженностью (авансом) по заказу.
б) можно пойти другим путем, и доработать конфигурацию так, чтобы детализация по сделкам не выносилась в регламентированный учет, сохранившись чисто в управленческом (например, для менеджеров).

3. В регламентированном контуре учет по документам расчетов ведется по умолчанию автоматически, по принципу FIFO (см. 1.3), а в управленческом учете не ведется вообще. Если включить в договоре признак ручного учета «Учет по документам расчетов», то для данного договора ручной учет по документам расчетов будет включен одновременно и в управленческом учете, и в регламентированном.

Это крайне неудобно! Если вы вдруг решили организовать ручной учет по документам расчетов в управленческом учете, то это автоматически полезет в регламентированный учет, что вызовет те же проблемы, что были тремя абзацами выше. Здесь тоже два варианта:

а) вы подводите «научную базу» в регламентированном учете под схему управленческого, то есть, обосновываете на уровне учетной политики, не противоречащей законодательству, то, что платеж может закрывать не наиболее старую по времени задолженность (как "по умолчанию" указано в ст. 319 ГК РФ), а некую произвольную, естественно, согласно какому-то принципу (см. пример с ЖКХ в разделе 1.3).

б) конфигурация дорабатывается таким образом, чтобы в регламентированном учете всегда оставался автоматический учет по документам расчетов (по опыту — громоздкая и неудобно обновляемая доработка).

4. В управленческом контуре учет по документам расчетов бывает либо ручной, либо его нет вообще (определяется признаком «Учет по документам расчетов» в договоре). Автоматического режима нет.

Поэтому, если мы, чисто ради управленческого контура, не хотим вести массовый ручной учет по документам расчетов по всем контрагентам (в основном, тщательно изображая FIFO), это резко ограничивает нас в выборе данных о просроченной задолженности именно из регистров управленческого учета (см. раздел 2 первой части статьи на предмет причин отклонений управленческого учета от бухгалтерского). Кроме того, часть, связанных со сроками, типовых отчетов о задолженности, а также механизм контроля глубины задолженности, также отказываются работать.

Все это приводит нас к тому, что несмотря на видимое богатство способов ведения учета взаиморасчетов, при наличии в одной базе двухконтурного учета, куда бы мы не двигались — везде будут вилы: либо в том, что не работает программа, либо в том, что мы нагребаем много ручной работы, либо в том, что не получается удержать регламентированный учет в правовом поле.

К сожалению, каких-то «серебрянных пуль» здесь нет. Конфигурации КА и УПП достаточно грубо слеплены из «Управления торговлей 10.3» и «Бухгалтерии 1.5/1.6», и несмотря на многообразие детализации учета в первой, вторую конфигурацию об этом, похоже, никто не предупредил.

Приходится либо тщательно классифицировать виды отношений с контрагентами, разрабатывать для каждого согласованную, между управленческим и регламентированным контурами, схему ведения взаиморасчетов, подбирать точечные доработки, либо изначально отказываться от ведения двух контуров учета в одной информационной базе, используя две различные базы, что тоже требует значимого объема человеческих ресурсов и организации всевозможных загрузок-выгрузок (с проблемами сопоставлений и задвоений).

4.2. Техническое несовпадение данных бухгалтерского регистра и регистров накопления «Расчеты по приобретению», «Расчеты по реализации».

Положения этого раздела справедливы, даже если КА/УПП используется только для ведения регламентированного учета (без управленческого), только для расчетов по приобретению и реализации .

Как было описано в разделе 3, конфигурации КА и УПП имеют крайне разветвленную структуру данных для хранения взаиморасчетов, и даже в регламентированном контуре истинный учет большинства взаиморасчетов ведется не плане счетов (регистрах бухгалтерии), а на регистрах накопления «Расчеты по приобретению», «Расчеты по реализации» (далее — просто «на регистрах»).

Помним, что почти вся автоматика проведения документов ориентирована на выборку остатков не с плана счетов, а из регистров накопления.

Это вызывает, мягко говоря, некоторые неудобства.

Собственно, проблема не в специфической организации учета, а в том, что нет ни одного типового отчета, который бы отображал данные регистры накопления в виде простой ведомости. Можно использовать универсальные отчеты, но простому пользователю это не очевидно, а как показывает практика, иногда даже сертифицированные внедренцы из команд крупных интеграторов, снизошедших внезапно до нашей провинции попилить большие бюджеты, при совместной работе, с удивлением открывают для себя всю опубликованную в данной статье информацию.

Несмотря на то, что ни одного отчета нет, контрольные мероприятия и поиск ошибок необходимо организовывать именно по данным этих регистров, куда в первую очередь поступают данные. А оборотно-сальдовая ведомость, составляемая по бухгалтерскому регистру, носит уже вторичный характер .

Несоблюдение правильного места приложения контрольных мероприятий приводит нас к классическому сценарию развития событий, описываемом следующими шагами:

  1. Из за однажды неправильно отраженной операции, сформированные проводки по плану счетов не совпадают с движениями по соответствующим регистрам накопления. В основном, обычно правильно формируется именно бухгалтерская проводка (за ней же бухгалтер следит через бухгалтерские отчеты), а движений по регистрам накопления он не видит, т.к. 1) нет типового отчета 2) никто не подготовил пользователей, объяснив технические нюансы учета на регистрах накопления, и как для каких целей в них смотреть.
  2. При отражении следующей операции бухгалтер ожидает зачет аванса / погашение долга исходя из остатков по оборотно-сальдовой ведомости (т.е. из регистра бухгалтерии) в то время, как автоматика проведения выбирает заведомо неправильные остатки из регистров накопления, формирует неправильные движения по ним же, и затем неправильные проводки по бух. регистру.
  3. Бухгалтер героически исправляет остатки в оборотке либо операциями, введенными вручную, либо целым комплексом специально написанных костылей. НДС с авансов делается вручную, валютные и у.е. расчеты остаются некорректными, по поводу чего возникают конфликты с контрагентами, налоговыми органами, программистами.
  4. Переходим к пункту 2, с поправкой на то, что в следующей итерации количество «костыльной» работы лавинообразно нарастает.
  5. Когда местная аптечная сеть проваливают задачу поставки валокордина ящиками, а бухгалтерский персонал достигает в этом цикле точки истерики и кипения, вызывается специалист (а старый, вероятно, изгоняется), который дает людям второе высшее образование по вопросам ведения бухучета взаиморасчетов в КА/УПП. Он заваливает их голову кучей технических аспектов — как в этой статье. Разумеется, он слышит "Да что у вас за такая сложная программа, весь мир идет по пути упрощения, а мы тут занимаемся черти чем. А вот мы в "семерке"...". Затем он либо таки переламывает их на технически корректное ведение учета, либо пишет еще более изощренные костыли (переходим к пункту 3, продолжаем делать из "восьмерки" "семерку").

Рассмотрим основные ошибки, приводящие к несоответствию учета на плане счетов и на регистрах:

1. Использование операций, введенных вручную . Проводки по регистру бухгалтерии сделаны операциями, введенными вручную, без параллельной корректировки регистров накопления (назовем это свободными проводками ).

Движения по регистрам накопления сделаны корректировками записей регистров , при этом бухгалтерские проводки не сделаны (обратная ситуация, редкая и подразумевающая, что кто-то вообще в курсе регистров накопления, но все таки).

2. Неправильный выбор вида операции в платежных документах. Движения сделаны только по регистру бухгалтерии,платежными документами с видом операции "Прочее поступление/списание денежных средств" (при этом указан правильный корсчет и контрагент/договор), вместо вида операции, относящегося к соответствующему виду договора ("Оплата от покупателя", "Возврат покупателю", "Оплата поставщику", "Возврат от поставщика"), что фактически означает свободную проводку в корреспондирующую аналитику (движений по регистрам накопления нет).

3. Неправильное заполнение сумм в платежных документах : указаны разные рублевые суммы в левой и правой половине формы и т.п.), что легко допустить при вводе документов копированием. См. рисунок:

4. Неправильно выполненные корректировки долга (несхождение сумм в трех колонках табличной части, использование вида операции "Перенос задолженности" или "Списание задолженности" там, где необходимо использовать "Взаимозачет", особенно часто распространено использование вида операции "Списание задолженности" для переноса сумм между счетами учета взаиморасчетов (что опять-таки означает свободную проводку в аналитику, указанную на закладке "Счета учета", поэтому там не должны использоваться счета 60, 62, 76.05, 76.06). Вопрос ввода корректировок долга подробнее оговорен в разделе 4.3.

5. Неконсистентные данные в документах в результате неправильных автоматизированных манипуляций при различных выгрузках/загрузках и групповых обработках (незаполненные скрытые реквизиты, договор несоответствующего вида (например «с поставщиком» — в реализации)), причем некоторые ошибки не обнаруживаются при проведении, т.к. во многих типовых документах логика проверки заполнения реализована в форме документа (а при выгрузке/загрузке и групповых обработках форма не открывается, и эта логика, соответственно, не выполняется). Отдельно следует оговорить состояние, когда данные документа не соответствуют его проведению (сначала провели с одними данными, а потом записали в документ другие данные, не выполнив перепроведение).

6. Нарушение порядка учета ручного учета по документам расчетов (погашение платежным документом будущих долгов, зачет документом поступления/реализации будущих авансов и др., в результате чего по разным ресурсам разных регистрам проводятся несоответствующие друг другу суммы, что будет более подробно изложено в п. 4 раздела 4.3).

7. Технические проблемы . Мистика, ошибки в информационной базе, нетиповые доработки и др. ситуации, с которыми нужно звать специалиста.

Для выявления таких ситуаций необходимо регулярно выполнять следующее контрольное мероприятие : на какой-то выбранный момент времени сверить остатки взаиморасчетов по плану счетов (бухгалтерскому регистру) и по регистрам накопления .

А именно, можно воспользоваться оборотно-сальдовой ведомостью (анализом счета), вместе с ней составить универсальный отчет по одному из рассматриваемых регистров накопления, сгруппировав данные примерно так же как в бухгалтерском отчете, после чего сравнить их визуально, или в Excel/Calc, на предмет равенства.

Для автоматизации данного контрольного мероприятия (сверки остатков) в условиях большого количества узлов взаиморасчетов можно воспользоваться , пример использования с картинками описан в этой же публикации.

К сожалению, этот отчет сверяет только остатки в регистре бухгалтерии и регистрах накопления. Удобный оборотно-остаточный сверочный отчет я сделать не смог из за несколько разных принципов формирования движений при зачете авансов: не удается сопоставить обороты в одном запросе. Поэтому поиск точного момента ошибки придется выполнять «нащупывая» шагами, или половинным делением, дату, вперед от периода, когда еще не было расхождений, к текущему, или наоборот.

В случае выявления ошибок в остатках следует локализовать период ошибки, выполнить перебор документов по узлу и их проверку согласно вышеописанному перечню. После того, как нарушения будут устранены, восстановить последовательность, выполнить проведение по регистрам НДС, повторить контрольное мероприятие.

В результате будет устранен наиболее грубый уровень ошибок, после чего можно приступить к дальнейшему этапу.

4.3. Методически неправильное ведение взаиморасчетов в регламентированном учете.

Условия применения информации из данного раздела такие же, как и у 4.2 (в базе ведется регламентированный учет, неважно, есть ли управленческий). Предполагается, что рекомендации 4.2 исполнены, и остатки регистров на конец анализируемого периода совпадают с планом счетов.

В этом случае, даже при совпадении остатков, пользователи могут вести учет так, что это нарушает методику, которую разработчик технологии заложил в систему, на уровне применения счетов и субсчетов, и порядка погашения долгов / зачета авансов.

В регламентированном учете, при этом, могут наблюдаться следующие очевидные проблемы:

а) на субсчетах долга и аванса счетов 60 и 62 присутствует «красное» сальдо. То есть, у нас имеются отрицательные долги или авансы;

б) на субсчетах *1 и *2 счетов 60 и 62 присутствует одновременно и долг и аванс по одному договору;

в) в случае, когда мы ожидаем погашение долга, у нас образуется аванс (т.е., приходим к ситуации 2), а долг: не погашается вообще; погашается не полностью; долг погашается, но вместо образования аванса, становится красным (приходим к ситуации 1);

г) зеркальная пункту в) ситуация с зачетом авансов (аванс не погашается; аванс погашается частично, и при этом образуется долг; аванс становится красным).

Чуть выше я назвал эти проблемы очевидными, т. к. ошибка сразу визуально наблюдается в бухгалтерских отчетах по счетам 60 и 62. Но истинная ошибка возникла изначально не в регистре бухгалтерии, а в регистрах накопления. В регистре бухгалтерии мы увидели ее только потому, что счета 60 и 62 разделены субсчетами на долг и аванс, и каждый из этих субсчетов либо активный, либо пассивный.

Однако, расчеты с поставщиками и покупателями могут вестись на и счетах 76.05, 76.06, 76.09, а также аналогичных субсчетах для учета в у.е. (76.3x) и в валюте (76.2x). Эти субсчета не делятся на аванс и долг, являются активно-пассивными, поэтому ситуации а)-г) там визуально заметны не будут, но тем не менее, ошибки в регистрах накопления все равно могут быть.
Это может вызвать те же последствия — неправильный НДС с авансов, валютные или у.е.-шные расчеты, переоценки, курсовые разницы, но вы даже не будете об этом знать до проявления каких-то очевидных признаков ошибок в смежных участках.

Важно также отметить, что ошибочные ситуации а)-г) мы видим в оборотно-сальдовой ведомости по счетам взаиморасчетов, которая ограничена детализацией не глубже договора. Наши же узлы взаиморасчетов могут быть разделены сделками. В этом случае, одновременный аванс и долг по одному договору могут быть вполне нормальным явлением: аванс по одной сделке, долг по другой сделке, а в оборотно-сальдовой ведомости эта детализация недоступна, поэтому если речь идет о счетах 60, 62 — мы увидим развернутое встречное сальдо в разных субсчетах, а в счете 76.05, 76.06, 76.09 — свернутое сальдо.

Для выявления проблемных ситуаций описанных в данном разделе, следует использовать отчет и контрольные мероприятия №4-5, . Вы можете также воспользоваться универсальным отчетом, хотя это и менее удобно.

Рассмотрим основные причины ошибок и способы их устранения.

1. Невосстановленная последовательность взаиморасчетов.
Устранение. Восстановить последовательность, повторить контрольное мероприятие. Если не помогло — переходить к следующим пунктам.

2. Подстановка неправильных пар счетов учета долга/аванса в документы.
Неправильно: 60.01/60.01, 60.02/60.02 и все в этом роде. Обычно возникает, когда мы пытаемся «принудить к миру» алгоритм зачетов аванса. Не делайте так. В подавляющем большинстве случаев программа сама способна разобраться с авансами и долгами, хотя ее логика и сложная/странная. Ошибка, ваша уже далеко позади, ищите ее в прошлом, текущий документ работает неправильно лишь потому, что видит неправильные остатки по регистрам накопления. Правильно: указывать разный субсчет аванса и субсчет долга (т. е. 60.01 / 60.02), если для данного счета заведены отдельные субсчета для авансов и долгов.

Неправильно: 60.01/60.22. Вероятно, операторская ошибка, в результате которой долг находится на рублевом субсчете, а аванс — на валютном. Правильно: указывать соответствующие друг другу пары счетов долга и аванса (60.21/60.22, 60.31/60.32 и т.п.).

Неправильно: 76.05/76.06. Это в бухгалтерии 4.5 платформы 7.7 для расчетов с прочими дебиторами и кредиторами имелись раздельные субсчета аванса и долга, а здесь 76.05 — расчеты с прочими поставщиками, а 76.06 — с покупателями. Правильно: Для субсчетов 76 счета не открыты отдельные подсубсчета для авансов и долгов, поэтому в оба поля указываем одно значение — либо 76.06/76.06, либо 76.05/76.05.

Счета подставляются почти в любой документ - в платежные, отгрузочные документы, корректировка долга - явно, или через механизм умолчаний, задаваемых через регистр сведений "Контрагенты организаций".

Устранение. Расшифровать соответствующую строку ОСВ или отчета по регистрам накопления по регистратору, открыть и осмотреть каждый регистратор, проверить правильность указания счетов (явно или по умолчанию). Исправить при необходимости, провести. Убедиться, что этот конкретный документ сформировал правильные движения и проводки по зачету авансов / погашению долгов.

Поскольку у вас только что откатилась последовательность, перейти к пункту 1 выше, либо вручную перепровести документы по данному узлу взаиморасчетов хронологически от точки правки до текущего момента.

3. Неправильное использование документов «Корректировка долга».

Про использование корректировок долга в КА/УПП, вероятно, следует написать целую книгу. В этих документах крайне легко допустить ошибку, и описать все возможные проблемы в этой статье не представляется возможным.

Если вкратце, то во-первых, следует обращать внимание на вид операции.

  • Вид операции «Взаимозачет» используется, когда необходимо перенести между несколькими узлами, ведомыми по регистрам, на которых присутствует сальдо противоположного знака (не обязательно в этой же сумме). Тогда при проведении документа на всех этих узлах будет погашаться/зачитываться долг и аванс.
  • Вид операции «Перенос задолженности» используется тогда, когда необходимо перенести сальдо с одного узла, ведомого по регистрам, на другой узел, тоже ведомый по регистрам, где присутствует сальдо того же знака, или отсутствует вообще. При данном виде операций погашение долга и зачет аванса будет происходить только на узлах, указанных в табличной части, а на узле-получателе долг и аванс могут только образовываться.
  • Вид операции «Списание задолженности» используется тогда, когда необходимо списать дебиторскую и/или кредиторскую задолженность с одного или нескольких узлов, ведомых по регистрам, на произвольную аналитику бухгалтерского учета (т. е. свободной проводкой). При этом, как уже было описано в 4.2, можно заставить программу делать свободную проводку на счет, на котором ведутся взаиморасчеты, и который дублируется в регистрах, но сами движения по регистрам накопления сделаны не будут. При этом возникают расхождения между регистром бухгалтерии и регистром накопления.
  • Этим же видом операции можно не только списать существующую задолженность, но и оприходовать задолженность, как бы списывая несуществующую задолженность противоположного знака.

Во-вторых, следует обратить внимание на то, что корректировка долга, при отражении во всех контурах учета, спрашивает с вас для каждого узла до 3 (трех) сумм, которые в подавляющем большинстве случаев должны быть равны. Одна сумма — в валюте взаиморасчетов, вторая — в валюте учета, и третья — для принятия к налоговому учету (см. рисунок):

Впрочем, если эти суммы отклоняются, то вы это должны были заметить еще при проверках по разделу 4.2, либо в налоговом учете вне рамок данной статьи.

В-третьих, для двухконтурного учета, следует понимать, как должны быть включены флажки отражения в управленческом и регламентированном учете в случае этого узла взаиморасчетов (см. раздел 2 на предмет примеров плановых отклонений учетов друг от друга).

Напомню также, что все, что было сказано в пункте 2 данного раздела про пары счетов, в полной мере относится и к корректировкам долга.

Локализация - как в следующем пункте, поскольку в регистрах образуются такие же проблемы. Устранение - расшифровать узел взаиморасчетов по регистратору, осмотреть все корректировки, найти расхождения в суммах, устранить, провести. Перейти к пункту 1 про последовательность.

4. Нарушение порядка учета по документам расчетов при включенном ручном учете.

Допустим, мы пытаемся принять оплату, указав вручную документ долга (см. рисунок):

Предположим, что происходит опытка зачесть аванс (погасить долг) в большем объеме, чем он есть на остатках. В этом случае выводится сообщение:

Проведение документа: Платежное поручение входящее ТТ-00003245 от 10.02.2017 0:00:00 (Оплата от покупателя)
Указана сумма взаиморасчетов, превышающая непогашенный остаток по документу расчетов с контрагентом!
Договор: <Здесь название вашего договора> от 31.01.2017, сделка не указана, документ расчетов: Реализация товаров и услуг ТТ-00000620 от 31.01.2017 23:00:00;
Остаток 0 руб.; указана сумма 10 000 руб.; превышение 10 000 руб.

Пусть вас не смущает словосочетание «сделка не указана» - речь идет лишь о том, что учет по сделкам отключен, и заказ (счет) не указан в данном узле взаиморасчетов. Основная мысль здесь выделена жирным. Остаток задолженности по документу реализации товаров и услуг ТТ-00000620 отсутствует, а вы пытаетесь его погасить в сумме 10 000 рублей. В принципе, проводки будут сделаны, и подвоха в них не будет: Дт 51 — Кт 62.01. А вот в движениях по регистру накопления будет "небольшая" проблема (см. рисунок):

В ресурс «Сумма взаиморасчетов» помещена сумма, а в «Сумма бух. учета» нет.

В нашем примере остаток погашаемого долга был 0, но он вполне бы мог быть в сумме меньшей, чем предполагается погасить. И последствия будут примерно такие же: суммы в двух ресурсах не будут совпадать - в «Сумма бух. учета» будет записан лишь доступный остаток долга.

Такие же проблемы возникают, когда в документе мы пытаемся погасить долг (зачесть аванс) в правильной сумме, но по документу расчетов, который находится в будущем. Действительно: ведь на момент проведения текущего документа долга (аванса) по целевому документу еще нет в природе — он появится позже.

Поскольку при отражении следующей, по этому узлу взаиморасчетов, хозяйственной операции, автоматика проведения будет анализировать остатки регистров накопления, отсутствие в ней суммы приведет к неправильному зачету (образованию) аванса или долга, и начнется тот же порочный круг, который был описан в начале раздела (неправильные проводки, исправляемые неправильными проводками). Описанное расхождение ресурсов является большой проблемой, его нельзя допускать.

Иногда такая же проблема случается и при автоматическом ведении учета по документам расчетов. Устраняется обычно последовательным перепроведением документов (а вот восстановление последовательности помогает не всегда). Иногда такая проблема - лишь следствие более ранней ситуации расхождения по данному узлу взаиморасчетов.

Локализовать этот вид ошибки можно воспользовавшись , контрольное мероприятие №3.

Устранение: исключить техническую проблему проведения (попробовать перепровести документ, обновить контрольный отчет), затем проверить соответствие сумм для разных видов учета (если это корректировка долга или платежный документ). Убедиться, что по этому узлу взаиморасчетов не было ошибки раньше.

4.4 Внесхемное (внеплановое) отклонение между данными регламентированного учета и управленческого учета.

Разбираясь с нюансами соответствия регламентированного учета "самому себе", мы немного отвлеклись от управленческого. Положения данного раздела применяются, если в одной информационной базе ведется оба контура учета.

Как было указано в разделе 3, у управленческого учета свои регистры, по ним составляется свой комплект отчетов (часть из которых отражена на схеме в разделе 3 части 1 данной публикации), причем именно этими отчетами обычно пользуется «небухгалтерская» часть пользователей.

В этом случае предприятие фактически автоматизировано по двухконтурной схеме, хотя может и не догадываться об этом: есть управленческий и регламентированный учет, и обоими контурами пользуются разные люди.

По разным причинам, как было упомянуто в разделе 2, в управленческий и бухгалтерский учет могут планово попадать разные данные. Это образует отклонения, которые следует держать под контролем, и регулярно проверять, потому как могут образоваться и другие отклонения, вызванные ошибками .

Ошибки эти крайне распространены, потому что за чисто регламентированным учетом следят "процессуально близкие" к актам сверки бухгалтеры, вовремя поднимают тревогу, если что-то не так. А вот управленческий учет оказывается выбит из контрольных мероприятий, и живет сам по себе, постепенно отклоняясь из за забытых галочек и несхоящихся сумм в разных полях документов.

Поэтому часто работа предприятия, автоматизированное на УПП/КА, выглядит примерно так:

1. Бухгалтеры "в домике", смотрят взаиморасчеты в привычные еще с версии 7.7 «беленькие» оборотно-сальдовые ведомости. и других отчетов не признают. Контрольные мероприятия делаются чисто в регламентированном контуре, правки нередко накладываются операциями (о вреде которых написано в 4.2, но хотя бы бухгалтерские отчеты показывают что-то, близкое к правде).

2. Менеджеры смотрят в свои «серенькие» отчеты по управленческому учету, и про другие источники информации тоже не знают. Также они не знают, что их контур учета де-факто не работает, а успешно не знать об этом дальше им помогают экзотические отборы, которые "прячут" ошибки и нестыковки.

3. Супервизора (сводящего), мыслящего в двух контурах нет вообще.

4. За месяцы и годы работы между разными регистрами набежали существенные отклонения, и все отчеты показывают совершенно разные данные, которые, если поотключать имеющиеся отборы, не сходятся друг с другом на 10-40%.

5. По этой причине никто толком не знает, кто и сколько должен нам и кому мы. Все решают свои локальные задачи, а вышеизложенное противоречие никого не волнует до тех пор, пока очередное расхождение между контурами учета не пробьет отборы, и контора не прокосячит отправить (получить) пару фур товара или взыскать несколько миллионов просрочки.

Про взаимодействие пользователей в разных контурах учета вообще вспоминается анекдот: По реке, вниз по течению, плывет лодка. На корме сидит чукча, курит трубку. Жена гребет против течения, силенок мало, лодка все равно сплавляется вниз. Чукча думает: «Хорошо ей, греби себе да греби. А мне о жизни думать надо».

Основные причины возникновения отклонений:

  • Все, что было указано в разделе 4.2 с поправкой на то, что мы сравниваем проводки и регистры, теперь, управленческого учета.
  • Банальные операторские ошибки при установке состояния флажков отнесения к тому, или иному контуру учета.

Дополнительная причина:

Вышеописанное применяется теперь не только к расчетам по приобретению и реализации, но и ко всем остальным расчетам. Например, к займам и процентам по ним, финансовым вложениям, расчетам через третих лиц (включая судебных приставов) и др. Они же должны быть представлены не только в регламентированном, но и управленческом учете (и отображаться в упр. отчетах). А именно эти операции обычно делаются нетиповыми проводками, к которым сложно подобрать типовые документы так, чтобы одновременно двигался и регистр бухгалтерии, и регистр накопления упр. учета "Взаиморасчеты с контрагентами", и корреспондирующая аналитика тоже правильно двигалась и по плану счетов и по соответствующим регистрам (например, РАУЗ). Характернейший пример отражен в пункте 4 раздела 4.5.

Конкретно в участке взаиморасчетов для выявления отклонений следует сравнить остатки по анализу субконто «Контрагенты-Договоры» (который покажет нам данные регламентированного учета) и по отчету «Ведомость по взаиморасчетам с контрагентами» (который отразит данные управленческого). Затем локализовать день, когда возникли отклонения, составляя аналогичные сверки на прошлые периоды до тех пор, пока не найдется точка сходимости. Пересмотреть документы по проблемному узлу взаиморасчетов за этот день и устранить ошибку.

Для автоматизации данной процедуры могу порекомендовать и приложенное к нему контрольное мероприятие.

4.5. Ошибки учетной системы, не позволяющие вести учет каким-либо конкретным образом.

Кроме операторских ошибок, а также by-design ограничений учетной системы, затронутых в разделе 4.1, существует еще пласт проблем, которые, по характеру, ближе к ошибкам разработчика, и которые мешают нам, в некоторых случаях, комфортно жить.

1. При включенном учете по документам расчетов, документы «Корректировка поступления», «Корректировка реализации», в случае, если они на уменьшение, и должны образовывать авансы, относят суммы на неправильный субсчет (60.01, 62.01, вместо субсчетов 02), что лечится, к сожалению, только доработкой, или отказом от ручного учета по документам расчетов.

2. Если вы ведете взаиморасчеты в реальной валюте, или в условных единицах, то в бухгалтерском и управленческом учете переоценка задолженности будет происходить разными способами.

В бухгалтерском учете авансы в валюте и условных единицах не переоцениваются (примерно с 2010 года). Переоценке подлежат только долги. Но дело в том, что разработка модуля управленческого учета «замерзла» раньше, и в нем остался старый механизм переоценки, предполагающий переоценку и долгов и авансов.
Небольшие правки разработчик технологии, как я понимаю, все-таки предпринял. Для нового механизма нужен учет по документам расчетов, который в управленческом контуре УПП/КА автоматически не ведется (см. 4.1). Если вы включите ручной режим, то переоценка в управленческом учете будет осуществляться правильно, а если нет — то остатки рублевого покрытия в бухгалтерском и управленческом учете будут всегда отличаться. Здесь мы переходим к разделу 4.4 и наблюдаем расхождения в работе отчетов, работающих по разным контурам.
Как это "точечно" доработать, я лично пока не понял.

3. При использовании расчетов по возвратной таре, суммы проводятся по плану счетов, однако в регистрах накопления регламентированного и управленческого учета не отражаются.

Во-первых, это вызывает отклонения по контрольным мероприятиям пункта 4.4 в любом случае, а по 4.2 — если вы ведете обычные расчеты и расчеты по таре на одном субсчете (например, на 76.05 или 76.06), причем в последнем случае будет крайне тяжело выкинуть эти узлы взаиморасчетов из контрольных мероприятий каким-либо отбором по счету (ведь на этом счете живут другие, "нормальные" контрагенты, поэтому придется отбирать по списку договоров).

Во-вторых, это приводит к тому, что закрывающие корректировки долга и платежи по расчетам, связанным с возвратной тарой, нужно делать со своей особой логикой (добиваясь обратного тому, о чем я говорил в 4.1 — чтобы на этот раз проводки формировались, а движения по регистрам нет (поскольку их не было изначально)), чтобы не углублять ошибку.
Поэтому здесь рекомендации могут быть следущие:

1) Развести счета учета расчетов по возвратной таре и основных расчетов. Вообще, завести отдельные счета учета расчетов по возвратной таре (типа 76.10 / 76.11) — проще добавлять их каждый раз вручную в балансе, чем тратить время на обход этих «плановых» отклонений в контрольных мероприятиях.

2) Желательно добиться того, чтобы возвратная тара всегда сопровождалась отдельными накладными, не смешиваясь с основными товарами или услугами. Тогда и в информационную базу мы занесем их отдельными документами.

4. Списание дебиторской задолженности на затраты, либо прочие расходы. Начисление процентов по займам и кредитам (оприходование кредиторской задолженности за счет прочих расходов).

К сожалению, здесь мы вообще не можем правильно подобрать один документ, который сделал бы нам и проводки, и движения по регистрам накопления.

Если мы воспользуемся корректировкой долга, вид операции "Списание задолженности", то обнаружим, что у нас правильно сформировались все движения по участку взаиморасчетов, проводки в 91 счет (указанные на закладке "Счета учета" вместе с аналитикой) выполнены верно, но в регистр накопления управленческого учета затрат (Затраты или УчетЗатрат, в зависимости от того, используется ли партионный учет или РАУЗ) соответствующая сумма, как прочие затраты, не попала вообще. Если мы воспользуемся документом "Прочие затраты", который без проблем закредитует счет взаиморасчетов, задебетует 91 счет, и сделает движения в регистры учет затрат, то обнаружим, что с регистров накопления по учету взаиморасчетов сумма не списалась.

а) использовать вариант одновременной корректировки долга в обоих контурах учета, плюс документ "Прочие затраты" только в управленческом учете, а можно даже проконтролировать их соответствие друг другу и полноту ввода каким-нибудь костыльным отчетом;

б) доработать документ "Прочие затраты", чтобы он делал движения по регистрам накопления в участке взаиморасчетов;

в) доработать документ "Корректировка долга", чтобы он делал движения в регистры накопления учета затрат;

г) отказаться от управленческого учета затрат.

д) вести проценты по кредитам и займам только на плане счетов и исключить их из всех вышеописанных контрольных мероприятий.

Как только я припомню что-то еще, обязательно допишу, хотя я полагаю, что у каждого внедренца имеется маленькое кладбище, где он похоронил исправленные или обойденные ошибки разработчика технологии.

Заключение

На этом пока все. Если вы дочитали до этого момента, хотел бы поблагодарить за внимание, и выразить надежду, что изложенная информация чем-либо помогла.

Чуть позднее, если позволит время, я постараюсь опубликовать подборку «хороших практик». Просто это настолько неисчерпаемая тема, что мне бы хотелось сначала понаблюдаю за вопросами, если таковые появятся, сопоставить с опытом и, возможно, дать в форме ответов. Кроме того, я не знаю, насколько еще актуально обсуждать, с точки зрения правильного ведения регламентированного учета, выводящиеся из эксплуатации конфигурации, которые с каждым годом будут все меньше соответствовать законодательству.

Анастасия

Что это такое взаиморасчеты?

Самой важной составляющей учетной системы является ведение взаиморасчетов. Это даже можно назвать самой главной, так как деньги на любом предприятии намного важнее, чем внутреннее передвижение товара и его остатки на складах.

В условиях жесткой конкуренции очень сложно производить взаиморасчеты на крупных предприятиях, когда товар может отпускаться в кредит, так как нет полной уверенности в платежеспособности клиента.

Требования к взаиморасчетам

При работе с постоянным клиентом, как правило, взаиморасчеты - это прохождение по схеме, которая выработана путем переговоров и устраивает всех участников.

Существуют в этой области некоторые требования, которые нужно строго соблюдать.

Требования, которые предъявляются к системе взаиморасчетов:

    Достоверность.

    Вывод данных должен происходить быстро и без сложностей.

    Возможность контролировать задолженность.

    Быстрая детализация отчетов любой сложности.

В эту систему входит две подсистемы: первая следит за движением товара (склад), вторая следит за движением денег (касса). Обе этих подсистемы нераздельны друг от друга и принимают участие во взаиморасчетах.

Рассмотрим простой пример. Мы пришли в магазин за покупкой. Нам подают выбранный товар (товарная операция), мы оплачиваем покупку (кассовая операция). Как только мы взяли в руки поданный нам товар, мы становимся должниками магазина на сумму покупки.

Как только мы отдали продавцу деньги, мы погасили задолженность. Какие бы крупные операции не происходили на предприятиях, принцип всегда один.

Виды взаиморасчетов

Взаиморасчеты - это в принципе понятный процесс, который делится еще и на некоторые виды, которых три:

    Взаиморасчеты по заказам - в том случае, когда взаиморасчет происходит по конкретному заказу клиента.

    Взаиморасчет по договору - все покупки и продажи осуществляются согласно подписанному между сторонами договору. Это может быть продажа товара в кредит, либо покупка по предоплате.

    Взаиморасчет по накладным - в этом случае покупка или продажа оплачивается отдельно по конкретной накладной.

Этих видов достаточно для того, чтобы можно было охватить все сферы деятельности, в которых присутствуют взаиморасчеты.

Итак, взаиморасчеты - это прямое перераспределение доходов, от продажи товаров или услуг, между той или иной организацией, которые учувствуют в предоставлении услуг или в продаже товара.

Говоря простым языком, это операции купли-продажи. Ведет все операции по расчетам в большинстве случаев бухгалтер-экономист, он же и отвечает за всю отчетную документацию по взаиморасчетам.

Для осуществления качественного контроля в современных условиях просто необходимо применение качественного программного обеспечения.

Как правило, грамотное отражение текущих операций позволяет быстро и своевременно получить любую информацию по взаиморасчетам.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

НА ПЕРЕВОЗКУ ГРУЗОВ АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ

ДОГОВОР №

Реквизиты, адреса и подписи сторон.

Заключительные положения.

Срок действия договора.

7.1. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до момента исполнения сторонами своих обязательств.

7.2. Время использования транспорта свыше 15 минут округляется в сторону увеличения до 30 минут, свыше 30 минут округляется до 1 часа.

8.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

8.2. Факсимильные экземпляры документов имеют силу оригиналов.

Исполнитель: Заказчик :

________________ /Медов М. А./ ____________________ /___________________________/

Индивидуальный предприниматель Суворов Максим Игоревич, именуемый в дальнейшем «Перевозчик», в лице Суворова М.И., действующего на основании Свидетельства о государственной регистрации № 0529293 от 03.12.2014 г., с одной стороны и ________________________________, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице ________________________________, действующего на основании _________, с другой стороны заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1.1. Предметом настоящего договора является выполнение работ по перевозке грузов.

1.2. Перевозчик обеспечивает перевозку груза, а Заказчик обеспечивает загрузку и разгрузку груза при 8-ми часовом времени работы в смену, при норме выработки согласно заявке и количестве автомобилей согласно заявке по согласованию с Перевозчиком.

2.1. Заказчик обязан:

2.1.1. Организовать погрузочно-разгрузочные работы с соблюдением Правил ТБ.

2.1.3. Обеспечить своевременный учет и оформление ТТД с приложением к путевому листу 2-х ТТН.

2.1.4. В случае повреждения по вине Заказчика автомобиля при погрузке-разгрузке Заказчик компенсирует все расходы по устранению повреждения.



2.2. Перевозчик обязан:

2.2.1. Принимать на себя ответственность за правило перевозки и за сохранность перевозимого груза, а также соблюдение правил безопасности труда и противопожарной безопасности.

2.2.2. Обеспечивать своевременную подачу автомобилей Заказчику в технически исправном состоянии.

3.1. Оплата услуг Перевозчика производится согласно договорным тарифам, представляемых Перевозчиком Заказчику в форме Протокола согласования договорной цены не позднее 5 дней до применения. Если в течение 5 дней с момента уведомления от Заказчика не поступило письменного отказа, то Перевозчик оставляет за собой право осуществлять перевозки по измененным тарифам.

3.2. Возможны иные формы расчета за автоуслуги.

3.3. В случае невнесения денежных средств на расчетный счет Перевозчика в течение установленного срока Перевозчик имеет право списать сумму неплатежей со счета Заказчика путем выставления платежного требования. Заказчик принимает на себя обязательство акцептовать все платежные требования Перевозчика, выставленные в соответствии с настоящим Договором к текущему счету Заказчика на условиях предварительного акцепта для оплаты их в день поступления в обслуживающий Заказчика банк, для чего не позднее 10 календарных дней с момента подписания настоящего Договора представить Перевозчику копию заявления на предварительный акцепт с отметкой обслуживающего банка, не исключать Перевозчика из вышеуказанного заявления и не отзывать вышеуказанное заявление в течение всего периода действия настоящего договора.

3.4. Перевозчик имеет право выставлять платежные требования только при условии, что Заказчик не исполнил свои обязательства в сроки, указанные в настоящем Договоре.

3.5. При недостаточности денежных средств Заказчика для покрытия всей суммы задолженности произведенный платеж в первую очередь погашает расходы по получению исполнения (при наличии судебного спора), затем сумму основного долга, а затем проценты за пользование чужими денежными средствами и пеню.

3.6. В случае, когда прейскурант тарифов был предоставлен Заказчику позже предполагаемой даты введения тарифов, Заказчик имеет право считать дату поступления прейскуранта тарифов, датой введения тарифов, письменно уведомив об этом Перевозчика. Оплата за услуги по перевозке между Сторонами производиться на основании счета Перевозчика в течение 10 (десяти) банковских дней с момента оказания услуг.

3.7. Основанием для выписки счета за перевозку грузов служит товарно-транспортная накладная или талон Заказчика к путевому листу.

3.8. Для расчета доставки объемных грузов, вес которых недостаточен для тоннажа автотранспорта, применять вес, равный грузоподъемности автомашин, оплата за пользование грузовыми автомобилями производится в зависимости от грузоподъемности и типа подвижного состава за каждую тонну пользования подвижным составом и каждый километр пробега (т/км), за каждый час пользования грузовым транспортом (1час), одну ездку по договорным тарифам, подписанным обеими сторонами.

3.9. Расходы Перевозчика на оплату за проезд по платным дорогам, мостам, переправам, оплату экологических, местных и иных установленных в соответствии с законодательством сборов, а также командировочных расходов водителей, компенсируются Заказчиком на основании приложенных квитанций, подтверждающих фактическую уплату сборов, расходы на проживание и другие расходы, авансовых отчетов водителя с указанием суточных в соответствии с законодательством с учетом НДС.

3.10. При работе автомобилей в выходные и праздничные дни стоимость автоуслуг повышается на 25%.

3.11. В случае отказа или несогласования измененных тарифов Перевозчик имеет право прекратить дальнейшие перевозки.

К примеру, по государственным контрактам на выполнение работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту аванс не может превышать 30% (п. 42 Постановления N 1551). Есть ли аванс, его размере и сроки выплаты необходимо указать в договоре. Расчет по завершении отдельных этапов выполнения работы, оказания услуг (ст. 311, 421, 711, 781 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть условие о выплатах частями. В договоре следует указать период исполнения каждого этапа, размер платежа по ним и дату окончательного выполнения обязательств и расчета. Сроки оплаты 44 ФЗ запрещает слишком продолжительный период оплаты. Это сделано, чтобы обеспечить конкуренцию и не допустить ограничение числа участников закупки. Определяя порядок расчетов, заказчик обязан соблюдать требования ч. 8 ст. 30 и ч. 13.1 ст.

Разбираемся в сроках действия госконтракта

Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) при заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей и ст. 95 того же Закона. Частью 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ установлено, что изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон в перечисленных в ней случаях.Понятие существенных условий контракта Законом N 44-ФЗ не определено.

Согласно п. 1 ст.

Порядок и сроки оплаты по контрактам по фз 44

Истечение периода действия контракта не означает, что неисполненные обязательства аннулируются. Указание в реестре контрактов, составленном в рамках 44-ФЗ, срока завершения действия контракта идентичного периоду исполнения договорных обязательств неправомерно.


Срок действия контракта может быть различным. Чаще всего выбирается конкретная дата, до которой обязательство обеих сторон должны быть исполнены. Выделяют следующие виды контрактов:
  1. Краткосрочные.

Инфо

Срок действия таких договоров не превышает несколько месяцев.

  • Долгосрочные. Время действия договорных обязательств растягивается на несколько лет.
  • Годовые.

    • Срок действия контракта устанавливается в рамках года, в котором проводится закупка.
  • Разовые. Предусматривают однократное исполнение обязательств.
  • С неопределенным сроком.

    • Проблема с расчетом сроков исполнения контрактов по 44-фз

    Изменение срока исполнения контракта Срок реализации обязательств признается существенным условием договора. Согласно 44-ФЗ изменение таких условий контракта недопустимо. Если одна из сторон решит самовольно изменить срок исполнения контракта, то такие поправки не будут иметь силу. Сторона будет признана нарушившей свои обязательства.
    Срок реализации контракта можно изменить только по обоюдному согласию обеих сторон. При этом должно быть заключено дополнительное соглашение.

    В нем прописывается новый порядок исполнения обязательств. Срок действия договора и срок исполнения обязательств это важные аспекты любых договорных обязательств.

    Перед тем как заключать контракт сторонам необходимо внимательно изучить эти пункты и трезво оценить свои возможности.

    Срок действия и исполнения контракта по 44-фз

    Внимание

    Закона N 44-ФЗ), что к рассматриваемому случаю, очевидно, не относится. Поэтому в приведенной ситуации предусмотренный контрактом срок исполнения обязательств контрагентом изменен быть не может.Срок исполнения обязательств по контракту не тождественен сроку действия контракта.


    Указывать в контракте срок его действия положения Закона N 44-ФЗ не требуют. Однако, учитывая упомянутый выше запрет, установленный ч.
    2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, а также то, что этот закон не предусматривает возможности изменения условия о сроке действия контракта, заключить соглашение об изменении такого срока стороны также не вправе.Однако вышеизложенное не означает, что контракт не может быть исполнен по истечении указанного в нем срока действия. Сам по себе факт истечения предусмотренного контрактом срока его действия не влечет прекращения тех обязательств, которые возникли из этого контракта (п. 3 ст. 425 ГК РФ).

    Форум института госзакупок (москва)

    Как правило, поставка осуществляется партиями или частями за какой-то определенный промежуток времени поэтому возникает необходимость в составлении определенного графика поставки, в котором обозначаются сроки и количество поставляемого товара. Не поставка партии товара в срок, установленный графиком, также является просрочкой и предпосылкой к наложению санкций на виновную сторону. Возможно ли изменить срок исполнения контракта по 44 ФЗ? Срок исполнения контракта по 44 ФЗ является существенным условием. Тогда как, изменение существенных условий недопустимо стороной самостоятельно.
    При изменении стороной существенных условий в одностороннем порядке и совершение действий по новым правилам, влечет их недействительность и, как следствие, нарушение обязательств.

    Срок исполнения и срок действия контракта по 44 фз

    Щ З·┤╩w?╫cг7_Мшw▓|rРяY;ц=╢зЦзSзLМм©iЯxЭРеK_~q²vры╒╕П/╨8≈≤цmЕ^░з╦vИQ~≈{[$*ф╘#d!YCQМн!хC┐AШ╡ЯJP┬Д─X#°┬»`A0xBn=lБфq7vWЗЫ▌Ь6ЧВЁW⌡д*ё┴ ЁU╣%╒(4жчKGбy║ю╝(Ё┐IлI╜з#ь▀}⌡╥ъЖи’╠-PД╕▄⌡ЪЬ^f9█╟!╜а÷n~Э┴²Й─аdй╔о╘Tva╥q╗|/⌠█’▓╤н(4╢N╠B’l юr┤tс┴·c@?╙J└whЗ9Ф©bЩИ|д┘K∙юo:FЮ%╔ЮУ ЛFY8╦н√│б╙⌡шIЙBe╔зАc[иJЮGЙ╘J9дb╤hа!╙≥ф╟Шa÷EЛ’xмЮО s╖’▓pHТьРyТ≈╧X▐&ФКp┤Юф-K√l1╝F ШxЫO,О?p МВlh_─j#4`▐h]f% Pц╓паA÷[╕┐nз▌Pиl° ч4╦6JЮ╧яВЭЩz┘1ё╝кюo│Уы 7СЕ╣@╚uю┐^n?хf▌╝)⌠ud$уX_√j╝Ь»UJМ▒=zF0²э∙э╚о╔v┐ё╟А%QЧFЗQfYI√М$∙U╓t9⌠Д╠╘@·J ы&И&yYю’m⌠ВHШЕрО╡k#╩Vз(©-√?#гьёрqЫ9к~+}/⌡ФKДШхjЖi╣╪√У├&r;Uj√Г▒шX║/╘eШJ╣Рq▄T/╧ю!=ь┬тS╝24гKК√└$vK.K°Q┼xЁ╠Hiq╗h┼ХFО╔ы`┼┬╙9’b═8Т╓╙п┌Adю_еD░▒╗─├Н┼pBшБ┌Е⌠z ╔-чSм┤╖X.E┴╟ 1хrC═HЮ6▄▒%д(к▓$┬ИЮ╢aс.

    Одним из ключевых пунктов договора, заключенного в рамках 44-ФЗ, становится срок его действия. Такое условие определяет период, в течение которого обе стороны обязаны в полном объеме исполнить взятые на себя обязательства.

    Перед заключением контракта сторонам необходимо обязательно оценить свою возможность исполнить обязанности в установленное время. Особенности установления срока действия договора Законодательство напрямую не регламентирует правила, по которым определяется срок действия контракта.

    Поэтому заказчикам при составлении документа необходимо руководствоваться Гражданским и Бюджетным Кодексами РФ. Пункт 3 статьи 425 ГК предусматривает, что конец времени действия контракта означает прекращение договорных обязательств.

    При этом момент окончания действия контракта не равнозначен времени исполнения обязательств.

    Срок действия договора в части взаиморасчетов по 44 ap

    O/Ш)╜w┌б цЦmго ╕Wч┼╘°∙2н╡┼в9+╗≤Х╛\эU╦╩rкZ╛kO╔╧╧╟C╘3@дбBv+ ё ╘╜9^╡3 рOефn╒Y÷H$≥мB▄&з╔фФ╦l*╪оRV╦∙SH8²7O▐ъm4У.°╧dc─║─:Nс≤че&воЧ╣П█<о╦╠;8($ъ 0▒Жo√╬⌠и└ЗО rлy╨╜ь√йш+ШХ;yЗыДБ▄╟c°⌠▄noAL’ЮVq▄Kё≤÷▓6lyц╘ф&Ь╟E≈ЦcэЫ┬в:Oо9сWПДз≥b┴TI▓┬╢)js■┼■b⌡в’Ж%Д√4╓Пi▀Bщ⌠м»Ч⌠╖P═4_├З╞H═Ьъ┼╢юв 2╖`ъZ╗dЪ┼rзцrшЬъ]я16Ф;U}Aо.yшG╓» /┐┴SжCJ╫2mA│QN≤╒╬q5Ю·DцpB╢6Ь╓цQs &MхaЯOЕ и\K║vei(C÷S(U┬nULHhЦЕ▌O≈0-сLUШlSG=CvФ²╬Re╟[_°шё╕[бTK]ЗkяХI╘╞С4жЪH█J▌о≤LВ]oЗX╜AОЫw╒┐vi+r1╙°Ш@┐)s╗÷ПSm└▒EКJ1dд╘Зя@r’╛KХ°Я┼ъ-╞ ╞ёС⌠4├&03фъ╚└Ш┴Оё1Y╞e╝{Лхю ╕а└иmX│╛ю┐НmZUU4≥ b≥│!z G)≥]Гi+╓дS}Т}уО≈2bтС÷╧ЁшH╦Ё┬кP0тш&╖┼ВU#Б;Т²└°┘┌#.МP≥ ²┬uCа·О2^y╨к [≤╢▌┴aЪ░█PяЕyЧ@ЖщР╬MWX╣⌠x ▓Y┐)гX╔╒kяO1=6т@RвQкDSё√I&j+X4UДХ%·ъ≥°Ц\]&║Sp┘ч([яJЖ┘В ХJQ=p6ъ┴~»лНbr ьф≥■²╫Ь┘6bdжYФ -\,┴Ч©y┌йТ╢╖┌═З╒+uu$ф╙рCpYЙ &ШИ≈╙тEллБ}G[Щ»чу╫A’╡l╤╬≥▓cвwл ^;$3╗gW4ю░НёЗ°]D`_·Ц╨О/K╤2╫ ┤Й2фЪэ╚4П─яПцZ ▓┘yeп═Г┬П ╛╤Сb┴G,е▌z╞ZRksb▒■Pc|;╘_ eP©LЩ√hБ+╖╘╓=*x$Tея/ы╧diе■Й[ ░’юSоOдf^3оP∙▒ЁnhАs∙u▀!И<.

    Срок действия договора в части взаиморасчетов по 44 фз

    Поэтому в договоре могут быть указаны разные значения, в зависимости от предмета сделки. Для товара можно указать так: А на работы так: На что обратить внимание В рамках данного временного промежутка заказчик и поставщик должны выполнить все обязательства друг перед другом. Иначе договор может быть расторгнут по инициативе одной из сторон либо в судебном порядке. Если поставщик в качестве обеспечения исполнения контракта предоставляет заказчику банковскую гарантию, она должна быть актуальна еще минимум месяц после завершения соглашения (ч.


    3 ст. 96). Здесь также можно отметить государственный инвестиционный контракт. В случае если товар, созданный на его условиях, был экспортирован в количестве не менее 10 % его общего объема в течение года, то период, когда можно делать закупки у поставщика такой продукции, может быть продлен еще на 12 месяцев после истечения действия (п. 2 ч. 4 ст.

    • Главная
    • Контракт

    Автор: Наседкина Дарья 22 декабря 2017 Разберемся, что такое срок действия контракта по 44-ФЗ и когда стоит обратить на него особое внимание. Определение Закон № 44 ФЗ не дает здесь определения тому, что считается сроком действия контракта по 44 ФЗ, толкование можно найти в ст. 425 ГК РФ, где сказано, что договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до полного исполнения указанных в нем обязательств либо до даты, установленной в тексте документа. Стоит учесть, что госконтракт, согласно ч. 5 ст. 161 БК РФ, не может действовать дольше, чем утвержденные лимиты бюджетных обязательств.
    Iu╕лkRМ└&G▄/ьхю9┴K╫zU п╕┤■*&м0х0├╩1▌у}▀FЕyсX]lAm6┌┤╡┐ФЪ└Y∙ъo2лыD│зN▒?И1╡wАюоBtI≈R╗и ·YaXВлK0┬≈п²gл√├ г╫⌠╟4┌Dя ё┬1я15о╢д╝╜{c╧ш╢Иq╧п!╠ ≈м╤kS╘A╖ь?e╦лЯF╚к~5Лщ│╫:Д╛╕ГБ┴╒,AФ,┴█c&≈ b╜zr┼Д8f╞3╚├Яут╣°▒.▀JЭН!’сh_К╢∙Ц▐╩√╛t▄┌╕M╔╔зН┐р0░╩нVdЖh<8ь┐b7╢*yЩWР:%К╔║╜O┬ЛЪт⌡щ╧Ц6щ,8ЙcK#∙{╜БS-ЁГц╬wUУ;)чхлажv%╪ыбvХ’цржэМJ┤aЗ╒?╤нд┴╥▄^Vo╖в:╦rЦ5dт░╘┼х┼~╖u1╞■]:Ж▐▓zTЧ,▓√╞_U?Ы║sTсi■Ч╙╡╧╤ЮЪ╤╡▒∙c9░╘╒Й1CыlD⌡фGб│аШу9©M╟⌡█╪BpyЭК╜8▓├╤∙ZeFу(∙Ш]▄..AМи╙^╝ХsУз╧╕b╡m²зЯUjЖ╔ш+I╗╞4√hсЛеР║иIHЙмnвX╡5&е╟ Wо╬яUAЫ б√iZUщЦ6lЗед.и╚(9w≈ИБ░,©W╟K2rк║%┤≤/фv»G ы!уK)÷@в╗ЧяQэjЕл3JV╬т≤[^`ё)О╣ФФиA4p&SКч\У4ЧюГсK[▐’ЪwЗb▓Нл⌡╦|Зцv7J┼9t╩4╖│tJ┌ЕлДV╫яzZщ Дr#©ю╥Ыe╠)иF╕GОQИяШ╛r╪[²╞,·з⌡MЛ╝ЦТ┘X╕≈°оuЮ▓*ч.фБ-≥ЖWLУц╥eМw_²▒-не]∙-к╞╪╩ц╘(l╞√}┴аД %4|█|dqг├ЮE©яЧjЪB,./@≥Б╢`~c╛1·Ш{6`*-шVуGщ\FвьccD;АвъM█N╔Пп=Т,├≈эЩц╞zн_ УЕ█PЭ,╫tЕmпт═└╨@^PyкСЛ#&╪6╙║-╖CгПфнI∙фvXбцпiтж╦н~cАi╩ (╓▌Уh╡÷╣ж║ИeщуKrd╢╫ql gм╧n_╫UщшЯYВЭ╒≈╘4╨ uP▄рViРrЛ╘Ы²н╦C2Г)╢цТ╙Vи.┬Е_Он?ПИ╣n⌡⌠Хо╨hТfMBl╓ц.



     

    Возможно, будет полезно почитать: