Ставка акциза на спирт. Получение и расчета акциза на алкоголь в россии

Акцизы – это категория косвенных налогов, взимаемых при продаже товаров массового потребления, к которым в данном случае относятся все виды табачной и алкогольной продукции, топливо и некоторые другие продукты. Вопрос о необходимости повышения ставок акцизных сборов в Правительстве поднимался неоднократно. Поясняется актуальность этой темы довольно просто: данный сбор является одним из механизмов наполнения дополнительными средствами, а текущая экономическая ситуация заставляет правительство рассмотреть все возможные резервы для повышения его доходной части.

После удивительно коротких дебатов в текущем году депутаты проголосовали за законопроект, регламентирующий изменения в статьи Налогового кодекса РФ, в которых прописаны ставки акцизных сборов. Данный документ и будет определять налоговую политику страны касательно акцизов на период с 2016 по 2018 год. Давайте разберемся, что несут возможные изменения для потребителей и предпринимателей.

Предпосылки для принятия законопроекта

Причиной столь быстрого принятия нового законопроекта послужила острая необходимость заложить основы для формирования налоговой политики страны в 2018 году, так как это - одна из составляющих бюджетной политики. Новый трехлетний бюджет должен быть принят в ближайшее время, а Кодекс четко прописывает необходимость принятия всех законов и подзаконных актов, влияющих на его доходную часть, не позже, чем за месяц до подачи главного финансового документа государства на рассмотрение в Думу.

В 2016 г. ставки акцизов останутся прежними, но дальше пойдут в рост

Какими будут акцизы в 2016 году?

Утвержденный законопроект предусматривает сохранение ставок акцизного сбора в 2016 году. Однако в 2018 нам предстоит столкнуться с индексацией ставок на весомые 5% по отношению к ставкам 2017 года, которые также будут пересмотрены в сторону повышения. Прежде всего, возрастут в цене табачная продукция, алкоголь и топливо. Стоит отметить, что государственная политика в сфере акцизов – это предмет для постоянных споров и дискуссий.

Особенно рьяно против очередного повышения выступают производители алкогольной продукции. Их аргумент весьма прост и понятен даже обычному обывателю: высокий уровень налогового груза «душит» отечественное производство алкоголя в зародыше, так как снижает его конкурентоспособность. Итогом повышения ставок будет не большее наполнение доходной части бюджета, а сокращение поступлений, так как производство будет падать.

Акцизы на алкоголь 2016

Напомним, что акциз на алкоголь взимается для того, чтобы:

снизить производство и оборот нелегальной алкогольной продукции;
уменьшить масштабы злоупотребления населения алкогольными напитками;
переориентировать употребление алкоголя в пользу слабоалкогольной продукции.

Пока рано судить о том, насколько хорошо справляется налоговая политика с достижением данных целей. Стоит лишь отметить тенденции, которые ожидают производителей данной категории товаров.

Ставки акцизов спиртосодержащей продукции (и продуктов с содержанием этилового спирта не более 9%) в 2016 году не должны превышать 400 руб. за 1 литр, а в 2017 ожидается повышение этой суммы еще на 18 руб./л.
Крепкая алкогольная продукция пока не претерпит налоговых изменений и в 2016 акциз составит 500 руб./л, но уже в 2017 году при уплате акцизного сбора придется выложить 23 дополнительных рубля.
В 2016 немного увеличится акциз на пиво (с 18 руб./л до 20-ти за тот же объем).
Отечественные винопроизводители будут платить 5 руб./л, если при производстве вина было использовано отечественное сырье. Если же вино – игристое, то ставка будет равна 13 руб./л. Если вы применили импортный виноград при производстве игристых вин, то заплатите уже ставку, равную 26 руб./л.

Алкоголь из отечественного сырья облагается меньшим акцизом

Акцизы 2016 года на табак, топливо и автомобили

Борьба с вредными привычками жителей России продолжится и в сфере табачной промышленности. Акциз для любителей побаловать себя послеобеденной сигарой составит 141 рубль за единицу продукции, за сигареты – 1250 руб./1000 шт., плюс к этому придется выложить 12% от суммы расчетной стоимости. Любители покурить сигариллы заплатят акциз в размере 2112 руб./1000 шт.

В связи с этими новостями уже выступил Сергей Киселев, занимающий пост вице-президента в сфере коммуникаций «Japan Tobacco International», который заявил, что прошлая пятилетка уже привела к росту ставок акцизного сбора на табачку в 4 раза, что негативно отразилось на производителях. Можно спрогнозировать и дальнейшее падение этого сегмента отечественного производства на 10-12% в новом году.

Принято решение об индексации цен на нефть, а она имеет прямую связь со ставками акциза. Так, например, пятый класс бензина будет облагаться сбором в размере 7 тысяч 530 рублей за тонну, а дизтопливо – 4 тысячи 150 рублей за тот же объем.

Упомянем и про акциз, взимаемый с автовладельцев. Те, у кого под капотом больше 90 лошадиных сил, будут вынуждены раскошелиться на 41 рубль за 1 лошадиную силу. Те, у кого данный показатель меньше, пока что могут вздохнуть спокойно – им повышения в 2016 году не грозят. За транспортные средства мощностью от 150 л.с. и выше нужно будет заплатить 402 рубля за каждую лошадиную силу.

Перед тем, как купить алкоголь, обязательно нужно проверить наличие акцизной марки на бутылке. Ежегодно в нашей стране погибают тысячи людей от употребления поддельных спиртных напитков. Акцизная марка – это не только подтверждение того, что за производство данной спиртосодержащей продукции был заплачен налог государству, но и гарантия безопасности напитка. Как должна выглядеть акцизная марка?

Что это такое

Под акцизными марками понимаются марки фискального вида, которые используются для оплаты сбора на определенные виды товара такие как: алкоголь, сигареты. Использование акциз позволяет государству контролировать товар, на который был не оплачен сбор. А, следовательно, этот товар не может соответствовать качеству.

Акциза на алкогольной продукции – это гарантия ее качества.

Поддельный спиртосодержащий продукт низкого качества часто становится причиной серьезных отравлений. Употребление суррогатных спиртных напитков могут привести к летальным исходам.

Недобросовестные поставщики часто предпринимают попытки подделать ее. Внешний вид марок на алкоголь ежегодно меняется. Те, что можно увидеть на прилавках сейчас введены в обращение еще с 1 июля 2006 года.

Что должно быть на бутылке

В соответствии с настоящими требованиями новые акцизы выпускаются на самоклеящейся бумаге с защитной нитью. Бумага обладает специфическими свойствами. Под клеевым слоем можно обнаружить нанесенный рисунок. Слой клея наносится сеткой. В его составе есть два вида защитных волокон и химическая защита, которая применяется для определения подлинности.

Цвета акцизы зависят от степени крепости алкоголя:

В серо-красных цветах оформлены наклейки на спиртосодержащую продукцию крепостью от 9 до 25 %;
Алкоголь свыше 25% маркируется розово-оранжевым цветом;
Зелено-сиреневыми тонами оформляются наклейки на вина;
Марки для шампанских вин и игристых – в желто-синих тонах.

На нее должны быть внесены все сведения об алкоголе:

Наименование продукта;
Вид алкогольной продукции и количество этилового спирта в нем;
Объем тары;
Адрес и наименование производителя;
Страна производитель;
Подтверждение, что товар соответствует всем требованиям качества.

На самоклеящейся бумаге печатается государственный знак.

Рисунок напечатан таким образом, что если бутылка из светлого стекла, то перевернув ее, потребитель сможет увидеть этот рисунок с другой стороны.

Виды акцизных марок на алкоголь нового и старого образца

Внешний вид акцизных марок меняется постоянно. Это связано с тем, они ежегодно обеспечиваются дополнительными средствами защиты.

В 2011 году появились марки нового образца для алкоголя, разливаемого в тару по 0,25 л. и 0,1 л.

Акцизные марки делятся на:

Старые марки имеют светло-синий цвет;
Новые марки светло-зеленый. Это касается предприятий производителей.
Если цвет новых марок — светло-фиолетовый, то марки получают фирмы импортеры.

У новых марок изменена ширина, она составляет 18 мм, ранее она составляла 20мм.

Ответственность за оборот алкогольной продукции без маркировки

Наличие акциза на бутылке свидетельствует о его легальном производстве. Если ее нет, то за качество такого спиртосодержащего продукта никто ответственности не несет.

Магазины, занимающиеся продажей спиртных напитков, часто подвергаются проверкам на выявление алкоголя без акцизных марок.

В связи с этим мошенники активно подделывают их. И на рынке продаж можно обнаружить множество продукции с поддельными федеральными специальными марками.

Ответственность за продажу алкоголя с поддельными акцизами или без их наличия лежит на владельце магазина. Если при проверке будут обнаружены факты нарушения, владельца привлекут к административной ответственности.

Штраф за такое правонарушение устанавливается Административным кодексом:

На продавца может быть наложен штраф в размере от 4000 до 5000 рублей;
Генеральный директор может быть наказан штрафом до 15 000 рублей;
Магазин, как юридическое лицо может быть оштрафован на сумму от 200 до 300 тысяч рублей.

Вся партия контрафактного алкоголя будет при обнаружении конфискована.

Лицензия для розничной продажи

Оборот алкогольной продукции в Российской Федерации контролируется на законодательном уровне. Для предприятий общепита, баров, ресторанов, розничных магазинов необходимо иметь лицензию на розничную продажу. Лицензия выдается сроком от года до пяти лет.

Получать лицензию необходимо:

На всю алкогольную продукцию менее 15% крепости;
На продукцию с содержанием этилового спирта более 15%.

Для выдачи лицензий был организован специальный государственный орган.

Это Федеральная служба по регулированию алкогольных товаров. В каждом субъекте есть филиал данного органа. Это дает возможность контролировать всех производителей и все точки продаж.

С 2019 года индивидуальные предприниматели имеют право продавать пиво без лицензии, но существует обязательное условие: торговая точка должна быть постоянной, не временной. После подачи документов лицензию можно получить через месяц.

Розлив алкоголя

Для предпринимателей, которые занимаются продажей алкогольных напитков на розлив, правила подключения к ЕГАИС также являются обязательными. Кроме того, для продажи к продавцам предъявляются дополнительные требования:

Торговая точка должны быть расположена в удалении от образовательных и медицинских учреждений;
Объекты запрещается размещать на территории заправок, вокзалов, рынков;
Запрещено продавать алкоголь несовершеннолетним гражданам.

В точках розлива должны быть соблюдены временные ограничения, установленные на запрет продажи в определенные часы.

Индивидуальные предприниматели могут заниматься продажей на розлив только пива, сидра и медовухи. Для розлива более крепких напитков требуется получение статуса юридического лица.

Как отличить поддельную

Как отличить настоящую акцизу от поддельной. В первую очередь, настоящая должна быть наклеена ровно. Если ее расположение не соответствует норме, такой алкоголь должен насторожить.

Акциз печатается на специальной бумаге из цветных волокон. На ней четко видны все коды и цифры. Цвет этикетки меняется под воздействием ультрафиолета.

Существует еще ряд особенностей, по которым можно определить подлинность марки:

На бумагу впрессована медная фольга с узором герба Российской Федерации;
В состав бумаги введена защитная нить с нерегулярным окном. В окне можно увидеть нанесенные на нить полоски розового цвета;
На обратной стороне марок можно увидеть набитую аббревиатуру РФ;
В зависимости от угла зрения аббревиатура меняет цвет от коричневого к фиолетовому;
Номер марки печатается струйным принтером т должен состоять из трех цифр;
Обязательно должна совпадать информация с этикетки и марки бутылки.

Самостоятельная проверка подлинности знака

Проверить подлинность можно самостоятельно через Единый социальный портал алкогольного рынка. На портале можно ввести цифры с акцизной марки и проверить в режиме онлайн. Таким образом можно проверить зарегистрирована ли данная бутылка в системе.

Продление срока действия

Правительством РФ было одобрено продление действия акцизных марок еще на определенный период, они будут действовать до 1 сентября 2019 года. Тем не менее требования к новым акцизам постоянно ужесточаются. Марки получают новые степени защита, а в связи с этим становятся дороже.

На акцизе кроме степеней защиты размещено множество информации:

Самой важной из них является штрих-код. Это индивидуальный номер для каждой бутылки. В России создана единая база алкогольной продукции. По ней должны работать все торговые точки спиртосодержащей продукции. При продаже алкоголя продавец сканирует сначала штрих код, затем акцизную марку.
После этого выдается чек со специальным кодом. Ссылка, которая зашифрована в коде, дает возможность зайти нас сайт Федеральной налоговой службы, где можно получить всю информацию о производителе и продавце.

Видео: Комментарии юриста

Кто выдает и как получить

Акцизные марки приобретаются предпринимателями в таможенных органах Российский Федерации, по месту государственной регистрации организации. Денежные средства на приобретение организация должна перевести на счет таможенного органа.

Организация, которой необходимы марки, обязана предоставить в таможенные органы заявление не позднее 60 дней до того месяца, когда она планирует данные акцизы использовать.

Расшифровка кода

Кроме заявления необходимо предоставить:

Выдачу марок производит таможенный орган, которые регистрировал заявление.Срок рассмотрения заявления не может быть более пяти дней.

Акцизные марки – это способ проверки качества алкоголя. Приобретая алкоголь с акцизной маркой, потребитель может быть уверен не только в легальности продукции, но и в ее качестве.

(No Ratings Yet)

Именно на этом постулате выстраиваются все остальные действия и меры, включая отнесение спиртосодержащей продукции к подакцизным товарам (необходимо уплачивать отдельный налог — акциз на алкоголь), введение лицензии на алкоголь, а также всё более строгий контроль за деятельностью его производителей и продавцов. Последнее нововведение – обязательное подключение оптовиков и розничных продавцов алкоголя к Единой государственной автоматизированной информационной системе (ЕГАИС), призванной обеспечить контроль буквально каждой произведённой и реализованной бутылки со спиртосодержащей жидкостью (Приказ Минфина России от 15 июня 2016 г. №84н).

Акциз на алкоголь в 2018 году

Налоговый кодекс Российской Федерации признаёт алкоголь подакцизным товаром, что автоматически накладывает соответствующий отпечаток на ценообразование в отношении подобной продукции (глава 22 НК РФ). Акцизом называют косвенный налог, который фактически взимается с потребителей, приобретающих тот или иной вид товара массового потребления. Акцизный сбор должен включаться в отпускную цену такого товара (ст. 198 НК РФ), а взимаются эти средства изначально с продавца (индивидуального предпринимателя, юридического лица) или импортёра/экспортёра подобной продукции, осуществляющего авансовый платеж акциза.

Согласно ст. 181 НК РФ, в группу подакцизных товаров попадает этиловый спирт, под которым следует понимать целый ряд спиртов: безводный этиловый спирт, пищевой и непищевой, денатурированный, сырец, а также плодовый, винный, виноградный, коньячный, висковый и кальвадосный дистиллят. Здесь же и любая спиртосодержащая (доля спирта свыше 9%), а также алкогольная продукция (доля спирта свыше 0,5%), в перечень которой включаются:

ликеры,
коньяки,
вина,
шампанское,
водка,
пиво и пр.

Ставка акциза на подакцизный товар в каждом отдельном случае регулируется ст. 193 НК РФ: например, в 2018 году для этилового спирта применяется фиксированная налоговая ставка акциза, применяемая на единицу измерения продукта – 107 рублей за 1 литр спирта.

Акцизные марки на алкогольное сырьё

Согласно последней редакции Федерального №171-ФЗ от 22 ноября 1995 года, вступившей в силу 29 июля 2017 года, на любой алкогольной продукции, за исключением пива и его производных, сидра, пуаре и медовухи, должны размещаться специальные акцизные марки. Для алкоголя, произведённого на территории РФ и не предназначенного на экспорт, используются федеральные марки. Для импортируемого подакцизного товара – специальные акцизные марки. Получить их в уполномоченном органе (в т. ч. таможенном) может только та организация, которая способна предоставить документы на товар и имеет действующую лицензию на осуществление производства или торговли спиртосодержащей продукцией.

Независимо от своего вида каждая акцизная марка на алкоголь несёт на себе большой объём информации. Благодаря такой маркировке можно узнать о:

стране происхождения;
наименовании продукта;
содержании в нём этилового спирта;
объёме тары;
наименовании производителя и его местонахождении.

Акцизная марка на алкоголь также несёт на себе подтверждение соответствия продукта действующим стандартам качества и безопасности, выступает подтверждением правомерности использования товарного знака.

Важно: производители и продавцы алкоголя обязаны самостоятельно заботиться о правильности нанесения федеральных и акцизных марок на тару. Они же отвечают за их подлинность.

Лицензия на алкоголь: разлив и продажа в 2018 году

В 2018 году торговать любым алкоголем без подключения к ЕГАИС запрещено. Данная система полноценно заработала с 1 июля 2016 года и уже начала принимать данные относительно каждой единицы алкогольной продукции: где и когда она была произведена, каков её состав, показатель крепости, объём, когда данный алкоголь был ввезён на территорию РФ и где был реализован. Считается, что ЕГАИС превратится во всеобъемлющую базу данных, которая позволит мгновенно определять легальность алкоголя, выявлять контрафактную продукцию, осуществлять строгий учёт любых спиртосодержащих жидкостей. Для организаций, уличённых в производстве или продаже алкоголя без подключения к ЕГАИС, предусмотрены солидные штрафные санкции.

Отметим, что это не отменяет необходимости получения лицензий: согласно положениям Федерального закона №171-ФЗ от 22.11.1995 г. лицензированию должны подвергаться все производители и продавцы (розничные и оптовые) спиртосодержащей продукции. Как и в случае с акцизами на алкоголь, для выдачи лицензий образован специальный государственный орган – Федеральная служба по регулированию алкогольных товаров (ФСРАР). Она имеет свои представительства в каждом регионе страны, поэтому в состоянии контролировать местных производителей и потребительские рынки. Для получения лицензии соискатель обязан собрать определенный пакет документов (с полным перечнем можно ознакомиться в соответствующих региональных нормативно-правовых актах) и оформить заявление.

Лицензия на алкоголь обязательна для всех торгующих им юридических лиц. Индивидуальные же предприниматели имеют право продавать пиво и прочие пивные напитки без лицензии: обязательное условие – соответствие торговой точки определённым требованиям (она не должна быть временной, т. е. на неё можно оформить право собственности). Лицензию на алкоголь допускается оформлять на срок до 5 лет. На рассмотрение заявления и предоставленных документов специалистам ФСРАР даётся один месяц, после чего они обязаны принять решение: выдать лицензию или отказать с указанием тех или иных несоответствий требованиям.

Стоимость лицензии на алкогольную продукцию в 2017-2018 году составляет:

для торговцев:

годовая лицензия – 65 тысяч рублей;
продление срока ещё на год – 65 тысяч рублей;

для производителей:

лицензия на 5 лет на изготовление спирта и крепкого алкоголя (включая безводный этиловый спирт) – 9,5 млн. руб.;
на изготовление игристых вин и спиртосодержащей продукции - 800 тысяч руб.

дополнительно:

на перевозку этилового спирта – 800 тысяч руб.;
на хранение, закупку, поставку – 800 тысяч руб.

Розничная продажа алкоголя: новые правила

Таким образом, к акцизам на алкоголь и обязательному лицензированию добавилось новое условие – обязательное подключение к Единой государственной автоматизированной информационной системе. Практика последних месяцев показывает, что нововведение нисколько не сказалось на розничной цене подакцизных отваров, но уже значительно увеличило объёмы поступления в бюджет соответствующих сборов.

Так, официальная статистика свидетельствует о «выходе из тени» многих производителей и торговцев: только за 6 месяцев 2016 года Росстат зафиксировал рост производства алкогольной продукции на 30%, в том числе водки – на 12%. Главным образом, речь идёт о средствах авансовых платежей акциза, которые за первые 5 месяцев текущего года принесли федеральному бюджету 123,3 млрд. рублей. Если сравнить этот показатель с данными прошлого года, увеличение составило 17,4%. Очевидно, что эти показатели – не предел, поскольку статистика пока не располагает цифрами, отражающими результаты введения ЕГАИС в розничной торговле.

На практике новые правила продажи алкоголя для торговли начинают действовать ещё на этапе получения продукции от поставщика. Необходимо не только сверить товар по накладным (бумажной и электронной), но и сразу внести информацию о нём в учётную систему. Информация должна прийти в обрабатывающий центр ЕГАИС, где производится сверка данных: сопоставляются учётные документы отправителя продукции (который также обязан отчитываться посредством ЕГАИС), накладные и приходные документы получателя. В случае совпадения данных товароучётная программа подтверждает факт поставки, и только после этого алкоголь может поступить на реализацию. В противном случае составляется Акт расхождения, информация из которого также вносится в ЕГАИС.

Как было сказано выше, каждая бутылка отныне должна нести на себе акцизную марку, на которой изображён штрих-код. При отпуске товара покупателю продавец обязан сканировать информацию с этого штрих-кода специальным 2D-сканером, который подключён к товароучётной системе и автоматически посылает ей информацию о факте продажи товара. Система должна одобрить операцию, после чего покупателю выдаётся чек с другим штрих-кодом, который предназначен для проверки легальности продукта. Считается, что потребители, имеющие на своих мобильных телефонах специальное приложение, смогут моментально проверить приобретённый алкоголь и узнать о нём любую требуемую информацию.

Новые правила значительно ужесточили ответственность за нарушения любых норм, связанных с торговлей спиртосодержащей продукцией, в том числе спиртосодержащей продукции бытовой химии. Для юридического лица всего одна бутылка контрафакта обойдётся в 200 000 рублей штрафа и конфискацию всей партии.

Розлив алкоголя: новые правила

Для ИП и организаций, занимающихся реализацией алкоголя на разлив, регистрация в ЕГАИС также является обязательной. Кроме того, новые правила 2018 года обязывают таких торговцев использовать в качестве точек продаж только стационарные помещения (не временные; исключение – временная точка общепита, где помимо еды предлагается и алкоголь). Среди дополнительных требований для таких реализаторов:

размещение торгового объекта на достаточном удалении от образовательных, медицинских и культурных учреждений;
запрет на размещение объектов на территории автомобильных заправок, вокзалов, рынков и прочих людных местах;
запрет на продажу алкоголя, включая пиво, несовершеннолетним лицам.

На федеральном уровне также принят запрет на реализацию пива на таких объектах в период с 22.00 до 10.00.

Напомним, что индивидуальным предпринимателям разрешено торговать разливным пивом без получения лицензии. В список разрешённых к реализации продуктов входит не только пиво, но и такие напитки, как сидр и медовуха. Для розлива же крепкого алкоголя необходимо получать не только лицензию, но и статус юридического лица.

Акциз, или как его еще называют, налог на роскошь, является одним из существенных источников денежных поступлений в бюджет. Подакцизные товары могут быть самые разнообразные: в некоторых странах акциз платят производители автомобилей, во многих европейских государствах введен акциз на продукты питания, такие как чай, кофе, шоколад. Сумма акцизного платежа в бюджет зависит от количества продукции, а также от ставки налога, принятого в государстве. В сегодняшней статье мы расскажем об акцизе в России: кто должен перечислять акцизные платежи в бюджет, какие ставки акциза действуют в РФ, как рассчитать сумма платежа на тот или иной подакцизный товар.

Плательщики акциза

Ваша организация признается плательщиком акциза в случае, когда фирма производит подакцизный товар. Отечественное законодательство предусматривает, что акциз обязаны оплачивать как российские организации, так и компании-нерезиденты. Обязательства по уплате данного налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения организации: перечислять платежи в бюджет должны как юрлица, так и предприниматели-физлица. Также обязанность по уплате акциза лежит на лицах, которые перемещают подакцизные товары через границу Таможенного союза.

Подакцизный товар

Для начала разберемся, какой товар признается подакцизным.

Законодательством зафиксирован перечень продукции, которая относится к категории подакцизной. Вы обязаны перечислять акцизный налог, если:

Ваша организация является производителем алкогольной продукции (винзавод, водочная компания и т.п.);
Вы ведете деятельность в сфере производства табачной продукции;
Ваша компания занимается производством этилового спирта и прочей спиртосодержащей продукции. Это может быть производство спиртовых дистиллятов, используемых для изготовления спиртных напитков. Спирт, использующийся в медицинских целях, обложению акцизом не подлежит;
Вы ведете деятельность по производству транспортных средств (автомобильные заводы, производители мотоциклов свыше 150 л/с);
Ваша компания занимается изготовлением топлива (нефтяные компании, производители бензина, авиационного топлива, моторных масел и т.п.).

Полный список товаров Вы можете найти в ст. 181 НК .

Кто перечисляет средства в бюджет

В общем порядке плательщиком данного вида налога признается производитель подакцизного товара. Но возможны частные случаи, когда средства в бюджет перечисляют иные лица, к примеру, получатели товара. Каждую из этих ситуаций рассмотрим подробно.

Оплата акциза производителем

Наиболее распространенная на практике ситуация – акциз оплачивает непосредственно производитель продукции. Если Вы производите подакцизный товар, то Вы обязаны начислить сумму налога:

в момент реализации товара. Данный факт подтверждается переходом права собственности от Вашей компании к фирме-покупателю;
при бартерных сделках и осуществлению оплаты в натуральной форме. Если Вы передаете товар в счет оплаты труда (кроме алкогольной продукции), то начислить акциз Вы обязаны в момент передачи товара работникам;
при передаче товара по договору залога. Следует отметить, что Вы начисляете акциз не в момент передачи залогового имущества, а только тогда, когда теряете право собственности на товар;
в случае, когда обнаружена недостача товара сверх установленной нормы естественной убыли;
при безоплатной передачи товара (например, Вами переданы образцы продукции или проведена рекламная акция);
в случае, когда продукция передана от Вас к другому лицу для последующей переработки. К примеру, спиртовой дистиллят передан на винный завод для производства игристого вина. В данной ситуации акциз оплачивается при передаче дистиллята на винзавод;
при перемещении товара внутри компании. Вы обязаны начислить акциз, если передаете товар другому структурному подразделению для использования ним продукции собственных нуждах. Также налог начисляется в случае, когда представительство получает продукцию для последующего изготовления неподакцизного товара№
в момент выбытия товара из организации. К примеру, Вы передаете товар приемникам или наследникам согласно завещанию;
при внесении товара в качестве взноса в уставный капитал.

Акциз оплачивают другие лица

В определенных случаях сумму налогового платежа в бюджет перечисляет не прямой производитель товара, а иные лица.

Вы обязаны оплачивать акциз, если Ваша организация имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Начислить акциз Вы должны в момент оприходования на баланс денатурированного этилового спирта.

Если Вы закупаете спирт (этиловый или коньячный) с целью дальнейшего производства алкогольной продукции, то помимо начисления налога в момент поступления спирта к учету, Вы также обязаны перечислить авансовый платеж по налогу.

Для нефтеперерабатывающих заводов обязательства по начислению налога могут возникать при получении прямогонного бензина. При этом компания должна иметь свидетельство на переработку данного нефтепродукта.

Если Вы импортируете подакцизный товар, то налог Вам придется оплатить по факту ввоза товара на территории РФ. Далее при реализации продукции оплачивать налог не нужно.

Виды налоговых ставок

Законодательством предусмотрено несколько видов налоговых ставок для расчета акцизных платежей. Представим их в виде таблицы.

В настоящее время НК предусмотрено использование только двух систем налогового расчета: с применением твердой и адвалорной ставки. Последняя используется для расчета акциза на табачную продукцию.

Показатели ставок акциза

Показатели ставок, на основании которых производится расчет акцизного налога, зафиксированы в ст. 193 НК. Согласно изменениям в законодательстве, с 01.04.16 ставки налога по некоторым категориям товаров были увеличены. Также утверждены изменения в НК об увеличении ставок с 01.01.17.

Бензин и нефтепродукты

Повышение налоговых ставок в первую очередь коснулось топлива и нефтепродуктов. С 01.04.16 увеличилась сумма акциза, подлежащая уплате при реализации или передаче бензина и дизельного топлива. В связи с изменениями нефтепродукты станут дороже в среднем на 25% – 27%:

на 25% по сравнению с предыдущим показателем повысилась ставка налога на бензин, не соответствующий кл.5. Теперь производитель вынужден оплачивать 13.100 руб. за тонну реализованного топлива вместо 10.500 руб., как это было ранее;
примерно в том же размере (на 27%) увеличилась ставка на бензин кл.5. Сумма платежа с 01.04.16 составит не 7.530, а 10.130 руб. за тонну;
владельцы транспортных средств, использующие дизельное топливо, также ощутят на себе повышение акциза: с 01.04.16 налоговый платеж станет больше на 28%, а следовательно подорожает и само топливо. Производители же будут перечислять в бюджет уже не 4.150 руб., а 5.293 руб. за тонну.

Также с 01.04.16 вступают в силу изменения, согласно которых увеличивается налог при реализации прямогонного бензина (аналогично бензину, не соответствующему кл.5 – с 10.500 до 13.100 руб./т) и средних дистиллятов (аналогично дизтопливу – с 4.150 до 5.293 руб./т).

Прочие налоговые ставки остались неизменными:

при реализации моторных масел производитель должен оплатитьв бюджет 6.000 руб. за тонну;
ставка акциза на авиационный керосин также не повысилась и составляет 3.000 руб./т.

Спирт и алкогольная продукция

Изменения, введенные с 01.04.16, не коснулись производителей спиртосодержащей продукции и алкогольных компаний. Ставки налога для данных категорий товаров остались неизменными:

спиртосодержащая продукция облагается по ставке 400 руб./л. При реализации спирта для использования в косметических и медицинских целях оплачивать акциз не нужно;
алкоголь с долей спирта свыше 9% облагается по ставке 500 руб./л, до 9% – 400 руб./л;
производители игристых вин перечисляют в бюджет от 13 до 26 руб. за литр в зависимости от того, имеют ли они защищенное географическое указание. По такому же принципу облагаются вина (5 или 9 руб. за л).

С 01.01.17 вступят в силу изменения, согласно которым для производителей алкогольной и спиртосодержащей продукции ставки акцизов увеличатся по некоторым категориям товаров в среднем на 4 – 5%:

акциз на спиртосодержащую продукцию станет больше на 5% (повысится с 400 до 418 руб. за литр содержащегося спирта).
на таком же уровне (+5%) увеличатся ставки на алкоголь с долей спирта более 9% (увеличение с 500 до 523 руб. за литр). Алкоголь с долей до 9% повысится до 418 руб.;

Согласно общей тенденции, увеличение на 4 – 5% предусмотрено для пива (кроме безалкогольного, которое не облагается налогом) и вин, в том числе игристых.

С полной информацией о ставках налога, действующих с 01.04.16, а также об изменениях, которые вступят в силу с 01.01.17, Вы можете ознакомиться в ст. 193 НК.

Табачная продукция

Табачные компании, а, следовательно, и потребители табачной продукции также ощутят на себе изменения в законодательстве: с 01.01.17 повышаются ставки по всем категориям товаров данной группы. Увеличение предусмотрено на уровне от 5% до 13% в зависимости от группы продукции:

Наименование	Описание	Увеличение, %
Табак – жевательный, курительный, нюхательный и т.п.	Предусмотрено повышение налога до 2.200 руб./кг.	10%
Сигары	Акциз увеличится до 155 руб./шт. (ранее 141 руб.)	10%
Сигариллы	Предусмотрено повышение налога до 2.207 руб./1000 шт.	5%
Сигареты	Акциз увеличится до 1.420 руб./1000 шт. + 13% от расчетной стоимости (не менее 1.930 руб.)	13%

Формула для расчета акцизного платежа

Порядок расчета суммы акциза зависит от того, какой товар реализует Ваша компания, а следовательно, какая ставка применяется для расчета – твердая или комбинированная.

Расчет по твердой ставке

Данная схема применяется для всех категорий товаров, кроме табачной продукции. Формула расчета выглядит так:

А = ОбРеал * Ст

где ОбРеал – количество реализованной продукции в установленных единицах измерения;

Ст – утвержденная налоговая ставка.

Пример №1 .

Компания «Гильдия» производит алкогольные напитки с долей спирта более 9%.

18.05.2016 «Гильдия» приобрела безводный спирт (150 л) для последующей переработки. Цена покупки 14.520 руб., НДС 2.214 руб. Предварительно (14.04.2016) «Гильдия» перечислила в бюджет авансовый платеж в сумме 75.000 руб. (150 л * ставка 500 руб./л).

В мае 2016 «Гильдия» произвела переработку спирта и выпустила продукцию – вермут «Салют» в количестве 1.810 бутылок (содержание спирта 11%). Вермут «Салют» был расфасован в бутылки по 0,75 л. Таким образом, «Гильдией» был использован спирт в объеме 149 л (1.810 бут. * 0,75 л * 11%).

Для расчета акциза к уплате в мае бухгалтер «Гильдии» учел объем содержания спирта в реализованном вермуте:

1.810 бут. * 0,75 л * 11% * 500 руб./л = 74.500 руб.

Разница между суммой авансового платежа (75.000 руб.) и фактически начисленный акцизом (74.500 руб.) бухгалтер «Гильдии» подаст к вычету в последующих налоговых периодах.

Расчет по комбинированной ставке

Расчет одновременно и по адвалорной, и твердой ставке осуществляется только при расчете акциза на табачные изделия. Если Ваша компания занимается производством табачных изделий, то расчет акциза Вам нужно производить по формуле:

А = А тв + А адв

Где А тв – сумма налога, рассчитанного по твердой ставке;

А адв – налог, определенный адвалорной ставкой.

Порядок расчета налога по твердой ставке применяется аналогично расчету акция по прочим товарам, принцип его использования описан выше.

Для того, чтобы определить акциз по адвалорной ставке, используйте формулу:

А адв = РасчСт * Ст

где РасчСт – расчетная стоимость реализованных товаров;

Ст – утвержденная ставка акциза.

Расчетная стоимость табачной продукции определяется согласно цене реализации. По факту произведенного расчета полученную сумму налога необходимо сравнить с минимальной, установленной согласно НК. Уплатить в бюджет следует большую из двух сумм.

Пример №2.

Компания «Премьер» реализовала сигареты «Марка» – 7.420 пачек (148.400 шт.) по цене 85 руб./пачка.

Бухгалтер «Премьера» произвел расчет акциза следующим образом:

сумма по твердой ставке: 148.400 шт. * 1.250 / 1000 = 185.500 руб.;
сумма по адвалорной ставке: (85 руб. * 7.420 пачек) * 12% = 75.648 руб.;
итого акциз к уплате: 185.500 руб. + 75.648 руб. = 261.184 руб.

Далее бухгалтер сравнил рассчитанную сумму (261.184 руб. / 148.400 шт. * 1000 шт. = 1.760 руб./1000 шт.) с минимальным показателем (1.680 руб./1000 шт.). Следовательно, оплате подлежит сумма 261.184 руб. (из расчета 1.760 руб. за 1000 шт.).

Вопрос – ответ по теме статьи

Вопрос: АО «Слава» производит табачную продукцию и реализует ее через посредника ООО «Кисет». Кто из сторон посреднического договора должен оплачивать акциз?

Ответ: Акциз обязан оплачивать производитель товара, АО «Слава».

Вопрос: АО «Магнат» применяет УСН и осуществляет операции с приобретенным подакцизным товаром. Должен ли «Магнат» оплачивать акциз?

Ответ: Да, при осуществлении облагаемых операций с подакцизным товаром «Магнат» обязан оплачивать акциз в общем порядке.

Вопрос: Возникают ли обязательства по уплате акциза при передаче конфискованных подакцизных товаров государству для последующего уничтожения?

Ответ : Нет, в данном случае участвующие лица освобождены от уплаты акциза.

Возможно, будет полезно почитать: