Удержание из заработной платы по исполнительному листу. Исполнительный лист на работника: как произвести и учесть в программе удержание Сумма удержания по исполнительному листу

В каком порядке следует производить удержание из заработной платы работника на основании двух исполнительных листов, поступивших в учреждение, и как правильно удерживать суммы по нескольким исполнительным листам одной очереди – пропорционально по каждому листу или в порядке их поступления – на конкретных примерах разъясняет заместитель руководителя Роструда.

Вопрос:

В каком порядке следует производить удержание из заработной платы работника на основании двух исполнительных листов, поступивших в учреждение (алименты и другие обязательства)?

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.

Пример 1.

Работнику начислена в размере 20 000 руб. Он имеет право на в размере 2 800 руб. Согласно двум исполнительным листам в уплату алиментов подлежит удержанию с работника сумма в размере 30% от его дохода.

При этом алименты отправляются взыскателю почтовым переводом, комиссия за который составляет 2% от пересылаемой суммы.

Размер НДФЛ, удержанного из заработной платы, составляет 2 236 руб. ((20 000 руб. - 2 800 руб.) х 13%).

Удержанная из заработной платы сотрудника сумма по двум исполнительным листам равна 5 329,20 руб. ((20 000 руб. - 2 236 руб.) х 30%).

Расходы на пересылку алиментов составляют в сумме 106,58 руб. (5 329,20 руб. х 2%).

Сумма алиментов, подлежащая пересылке взыскателю, равна 5 222,62 руб. (5 329,20 руб. - 106,58 руб.).

После всех удержаний работник получит заработную плату в размере 12 434,80 руб. (20 000 руб. - 2 236 руб. - 5 329,20 руб.).

Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ):

	Требования по взысканию
	Алименты
	Возмещение вреда, причиненного здоровью
	Возмещение вреда в связи со смертью кормильца
	Возмещение ущерба, причиненного преступлением
	Компенсация морального вреда
	Выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору

	Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды
Четвертая	Другие требования, в том числе банков в части погашения задолженности по кредитам и оплате процентов

В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в очередности, предусмотренной ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ:

Пример 2.

С заработной платы работника взыскиваются алименты по судебному приказу в размере 25%. На него поступил второй исполнительный лист, согласно которому с него подлежат взысканию обязательства по кредитному договору, а также оплата госпошлины за обращение в суд.

Поскольку второй исполнительный лист не является обязательством первой очереди, то сначала работодатель взыскивает с заработной платы работника алименты в размере 25%, затем сумму госпошлины (третья очередь), а затем – сумму в уплату кредитного договора.

При этом взыскание осуществляется с тем расчетом, что общая сумма удержаний не должна превышать 50% его заработной платы.

Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п. 1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):

денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Следует отметить, что с пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (пп. «в» п. 2 Перечня № 841). Это означает, что в случае, если удержание алиментов производится на основании письменного заявления самого работника об их добровольном перечислении, сумма пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов, исключается.

Пример 3.

За месяц работнику были начислены следующие суммы: заработная плата в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб. и материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 10 000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ не производятся. Алименты в размере 30% его доходов удерживаются на основании судебного приказа.

В расчете для определения размера алиментов не учитывается сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Поэтому алименты будут удержаны из дохода работника после удержания НДФЛ, который составляет 19 140 руб. (15 000 руб. + 7 000 руб. – 22 000 руб. х 13%).

Размер алиментов составит 5 742 руб. (19 140 руб. х 30%) без расходов на пересылку.

Вопрос:

Как правильно удерживать из заработной платы работника учреждения суммы по нескольким исполнительным листам одной очереди – пропорционально по каждому листу или в порядке их поступления?

Установленное в ч. 1 ст. 138 ТК РФ ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в размере 50% не применяется в следующих случаях:

при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

при возмещении вреда, причиненного здоровью;

при возмещении вреда в связи со смертью кормильца;

при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в указанных случаях не может превышать 70%.

Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

В соответствии с ч. 5 ст. 102 и ч. 4, 5 ст. 112 Закона № 229-ФЗ за неуплату алиментов исчисляется и взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы каждой задолженности в отдельности, но не менее 1 000 руб. с должника-гражданина и подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Пример 4.

Заработная плата работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 3 600 руб. На работника поступил второй исполнительный лист на удержание алиментов.

Размер удержания по первому исполнительному листу составляет 70%, при этом 1/3 – текущие платежи, остальная часть – погашение задолженности; по второму – 25%.

Заработная плата работника после удержания НДФЛ составляет 26 568 руб. (30 000 руб. - (30 000 руб. - 3 600 руб.) х 13%.).

Максимальная сумма удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей составляет 70% и в данном случае будет равна 18 597,60 руб. (26 568 руб. х 70%).

Указанную сумму удержания следует распределить таким образом (без расходов на пересылку):

1/3 – на уплату алиментов по первому исполнительному листу (текущие платежи) в размере 6 199,20 руб. (18 567,60 руб. х 1/3);
25% – на уплату алиментов по второму исполнительному листу (текущие платежи) в размере 4 641,90 руб. (18 567,60 руб. х 25%);
оставшаяся часть подлежит удержанию в погашение задолженности по алиментам по первому исполнительному листу. Эта сумма составит 7 726,50 руб. (18 567,60 руб. - 6 199,20 руб. - 4 641,90 руб.).

В нашем случае исполнительский сбор рассчитывается с суммы 7 726,50 руб., поэтому составит минимальный размер – 1 000 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Для определения суммы удержания можно применять следующую формулу:

Пример 5.

Заработная плата работника учреждения составляет 23 000 руб. в месяц. У него уже имеется один исполнительный лист, по которому удерживается 50% заработной платы по неоплаченному кредиту в размере 20 000 руб. На его имя поступил еще один исполнительный лист об удержании суммы по другому неоплаченному кредиту в размере 30 000 руб. Следовательно, общая сумма удержаний составит 50 000 руб.

Расчет размера удержаний производится из заработной платы, причитающейся работнику, в размере 20 010 руб. (23 000 руб. - (23 000 руб. x 13%)).

Максимальный размер удержаний составляет 10 005 руб. (20 010 руб. x 50%).

Общий размер удержаний по двум исполнительным листам одной очереди – в размере 50% по каждому – составляет 100% заработка. В этом случае с работника нужно удержать 10 005 руб. и разделить эту сумму между исполнительными листами.

Сумму взыскания в пользу каждого банка можно рассчитать пропорционально размеру, указанному в исполнительных листах. Размер удержания составит:

по первому исполнительному листу 4 002 руб. ((20 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.);

по второму исполнительному листу 6 003 руб. ((30 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.).

Непогашенная сумма будет удерживаться при каждой следующей выплате заработной платы работнику.

Таким образом, при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% причитающейся ему после уплаты налогов заработной платы. Исключением являются установленные законом случаи, в частности, при взыскании алиментов, когда удержанию подлежит до 70% доходов работника. В соответствии с ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предыдущей очереди.

Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.

При расчете сумм, удерживаемых из дохода сотрудника на основании исполнительных документов, работодателю необходимо учитывать положения ст. 99 ФЗ-22, ограничивающие размеры взысканий. В статье разберем, какая максимальная сумма удержания по исполнительным листам возможна в 2018 году, что делать работодателю, если ежемесячный размер взысканий превышает предельно допустимую величину.

Как рассчитать сумму для удержания

При определении суммы взыскания работодателю следует руководствоваться информацией в исполнительном документе, на основании которого производится удержание.

В исполнительном листе, поступившем в адрес организации, может быть указана сумма взыскания в твердой форме либо в виде процента от дохода. Кроме того, следует обращать на период, в течение которого необходимо производить взыскания, а также на общую сумму задолженности (актуально в отношении возмещения материального/морального ущерба).

Рассмотрим пример . На основании исполнительного листа бухгалтеру ООО «Сигма Стар» надлежит взыскать из зарплаты сотрудника Никифорова сумму нанесенного ним материального ущерба в размере 9.300 руб., а также возместить пострадавшему моральный ущерб путем взыскания 15% от зарплаты ежемесячно. Исполнительным листом определен общий период взыскания задолженности – 6 месяцев (июль – декабрь 2018).

Зарплата Никифорова – 17.960 руб./мес. Ежемесячно бухгалтер должен удерживать:

материальный ущерб – 1.550 руб. (9.300 руб. / 6 мес.);
моральный ущерб – 2.694 руб. (17.960 руб. * 15%).

Общая сумма взысканий по исполнительному листу составила 4.244 руб./мес. (1.550 руб. + 2.694 руб.).

Максимальная сумма удержания по исполнительным листам

Статьей 99 ФЗ-229 предусмотрен предельный размер взысканий из зарплаты сотрудника, который составляет:

70% от суммы ежемесячного дохода – при удержании алиментов на несовершеннолетних детей;
50% от зарплаты – в случае, если работодатель производит взыскание по прочим основаниям (возмещение ущерба, погашение задолженности по налогам, займам, т.п.).

Предельная сумма удержания по нескольким основаниям

Если на имя одного сотрудника имеется несколько оснований для удержания по исполнительным документам, то бухгалтер определяет максимальный размер удержаний, исходя из имеющихся оснований (70% – для алиментов на несовершеннолетних детей, 50% – в прочих случаях), после чего производит удержания по очередности, предусмотренной ст. 111 ФЗ-229:

в первую очередь необходимо удерживать алименты, компенсации ущерба (материального, морального, связанного со смертью кормильца, либо с преступлением, совершенным работником);
вторая очередь взысканий – плата за пользование работником результатами авторских прав третьего лица (гражданина или организации), а также выплата задолженности работникам (в случае, если сотрудник, с зарплаты которого производится взыскание, зарегистрирован как ИП и имеет долг по оплате труда наемным работникам);
третья очередь удержаний – оплата сотрудником задолженностей по налогам и сборам;
в последнюю очередь работодатель производит удержания по прочим основаниям, не входящим в вышеприведенный список.

Отметим, что алименты относятся к первоочередным удержаниями вне зависимости от того, взыскиваются ли они на основании исполнительного листа либо уплачиваются по добровольному соглашению.

Пример

В бухгалтерии ООО «Стандарт» находятся 2 исполнительных листа на имя сотрудника фирмы Голубенко:

на возмещение материального ущерба – 5.005 руб./мес. в течение 4-х месяцев (январь – апрель 2018);.
на выплату задолженности по кредиту – 4.303 руб./мес. в течение 5-ти месяцев (январь – май 2018).

Ежемесячный доход Голубенко – 17.006 руб., предельная сумма удержаний – 8.503 руб. (17.006 руб. * 50%).

Возмещение материального ущерба относится к удержаниям первой очереди, в связи с чем бухгалтер «Стандарта» производит взыскания по данному основанию в полном объеме.

При этом долг по кредиту бухгалтер удерживает в размере 3.498 руб. (8.503 руб. – 5.005 руб.), после погашения возмещения ущерба – в полном объеме.

Отчетный период	Начислена зарплата	Удержана сумма возмещение материального ущерба	Удержана задолженность по кредиту	Выплачена зарплата
Январь 2018	17.006 руб.	5.005 руб.	3.498 руб.
Февраль 2018	17.006 руб.	5.005 руб.	3.498 руб.	8.503 руб.
Март 2018	17.006 руб.	5.005 руб.	3.498 руб.
Апрель 2018	17.006 руб.	5.005 руб.	3.498 руб.	8.503 руб.
Май 2018	17.006 руб.	–	4.303 руб.
	17.006 руб.	–	3.220 руб.	13.786 руб.
ИТОГО	85.030 руб.	20.020 руб.	21.515 руб.	34.988 руб.

Сумма удержаний больше максимально допустимого размера

Если сумма взыскания, указанная в исполнительном листе по одному основанию, больше предельно допустимой величины, то работодателю надлежит удерживать максимально возможную сумму задолженности согласно ст. 111 ФЗ-229. После окончания периода взыскания работодатель обязан продолжать удержания до полного погашения задолженности.

Пример

На основании исполнительного листа ООО «Гамма» обязан удерживать из зарплаты сотрудника Куликова сумму морального ущерба в размере 6.712 руб./мес. в течение 6-ти месяцев, в июля по декабрь 2018 года. Общая сумма обязательств Куликова по исполнительному листу – 40.272 руб.

Зарплата Куликова – 12.006 руб., предельная сумма взысканий – 6.003 руб./мес. Бухгалтер ООО «Гамма» производит взыскание ущерба в следующем порядке:

Отчетный период	Начислена зарплата	Удержана сумма возмещение морального ущерба	Выплачена зарплата
Июль 2018	12.006 руб.	6.003 руб.
Август 2018	12.006 руб.	6.003 руб.	6.003 руб.
Сентябрь 2018	12.006 руб.	6.003 руб.
Октябрь 2018	12.006 руб.	6.003 руб.	6.003 руб.
Ноябрь 2018	12.006 руб.	6.003 руб.
Декабрь 2018	12.006 руб.	6.003 руб.	6.003 руб.
Январь 2019	12.006 руб.	4.254 руб.
ИТОГО	85.030 руб.	40.272 руб.	34.988 руб.

Как учесть доходы, которые не подлежат взысканиям

При расчете базы для взыскания и определения максимального размера удержаний, работодателю следует учитывать доходы, которые на которые не может быть обращено взыскание. К таким доходам относятся:

возмещение командировочных расходов;
выплаты в связи с рождением ребенка, бракосочетанием, смертью родственника;
компенсации стоимости путевок в санаторий;
выплаты по исполнительным документам, поступающие в пользу сотрудника (алименты, возмещение ущерба, т.п.).

Также удержанию не подлежать доходы, выплаченные из средств федерального и муниципального бюджетов, среди которых:

материнский капитал;
государственная материальная помощь;
выплаты из ФСС.

Полный перечень доходов, в отношении которых не допускается удержание, приведен в ст. 101 ФЗ-229.

Пример

Сотрудник ООО «Галилей» Кушаков ежемесячно выплачивает алименты в размере 25% от суммы дохода.

За май 2018 Кушакову выплачена сумма 20.320 руб., в том числе:

зарплата – 18.000 руб.;
премия по итогам месяца – 1.400 руб.;
компенсация командировочных расходов – 920 руб.

Предельный размер взысканий для Кушакова составляет 9.700 руб. ((18.000 руб. + 1.400 руб.) * 50%).

При расчете алиментов бухгалтер ООО «Галилей» учитывает зарплату и премию:

(18.000 руб. + 1.400 руб.) *25% = 4.850 руб.

Зачастую бухгалтеру на предприятии приходится удерживать из зарплаты работников суммы по поступившим в организацию исполнительным документам. Общие правила определения суммы удержания были детально рассмотрены в статье « ». Сегодня же мы разберем сложные случаи, и на конкретных примерах покажем, как правильно определить сумму удержания в нетипичных ситуациях.

Максимальная сумма при удержании

В соответствии с п. 2 и 3 ст. Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» по исполнительному документу (нескольким документам) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Указанное ограничение не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70%.

Таким образом, из заработной платы сотрудника в любом случае не может быть удержано более 70%. Причем, удержание в указанном размере возможно исключительно для удовлетворения приведенных выше требований (алименты на несовершеннолетних детей, вред здоровью и т.д.). Если же взыскание производится для удовлетворения прочих требований, то взыскивается не более половины заработка.

Казалось бы, простое правило, но на практике оно все равно вызывает проблемы. Особенно, когда в организации имеется несколько исполнительных листов, каждый их которых предписывает производить удержания в определенной сумме. Рассмотрим конкретные примеры.

Удержания по кредиту: не больше половины

У нас работает сотрудник, у которого идут удержания по исполнительному листу в размере 1/3 зарплаты по алиментам на ребенка. А теперь пришел еще один исполнительный на 50% удержаний из его доходов для погашения взятого кредита в банке. Сколько можно удержать у сотрудника в данном случае?

Давайте разбираться. Как уже упоминалось, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей можно удерживать до 70% заработка. А вот при взыскании в пользу банка удержать можно не более половины заработка. Как эти два правила совместить в рассматриваемом случае? Для ответа нужно обратиться к положениям п. 1 ст. Закона № 229-ФЗ. Там сказано: если взысканной с должника суммы недостаточно для удовлетворения в полном объеме всех требований по всем исполнительным документам, устанавливается очередность удовлетворения.

В частности, в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда. Тогда как требования банков по взысканию задолженности по договорам удовлетворяются только в четвертую очередь. Далее, в п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ, сказано, что каждая взысканная с должника сумма сначала направляется на погашение требования первой очереди, а требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Получается, что в рассматриваемой ситуации работодателю сначала надо полностью «расплатиться» с требованиями по алиментам, т.к. это первая очередь. Для этого достаточно взыскать всего лишь треть заработка. Значит, данное требование будет исполнено в полном размере, даже если удержано 50% заработка. Так что оснований для взыскания за пределами 50% от заработка (до 70%) в данном случае не возникает.

Оставшуюся после перечисления алиментов часть от удержанной половины заработка нужно перечислить по второму исполнительному листу в пользу банка. И таким образом поступаем вплоть до полного удовлетворения соответствующего требования банка (п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ). При условии, конечно, что в этот период не прекратится взыскание алиментов.

Приведем пример. Предположим, заработная плата сотрудника составляет 10 000 рублей в месяц. У него имеется два несовершеннолетних ребенка, на содержание которых и взыскиваются алименты. Работником предоставлены заявление и документы на соответствующий , а сумма его дохода с начала года еще не превысила 350 000 рублей. Рассчитаем сумму удержаний.

Как мы помним, в силу п. 1 ст. Закона № 229-ФЗ размер удержания из зарплаты исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Значит, в данном случае размер удержания будет определяться исходя из 9 064 рублей (10000 - (10000 — 1400*2) * 13%). Соответственно, удержано по обоим исполнительным листам будет 4 532 руб. (9064 ∕ 2). Из них во исполнение требований по уплате алиментов будет перечислено 3 021,33 руб. (9064*1/3), а оставшаяся часть (1 510,67 руб.) будет перечислена во исполнение требований банка.

Алименты на детей и супругов

На работника поступили 3 постановления об удержании. Первое — на содержание супруги в размере 0,6 величины прожиточного минимума для трудоспособного населения по нашему региону ежемесячно (на данный момент это 11 907 х 0,6 = 7 144,20 руб.). Второе — на содержание сына в размере 1/4 доходов ежемесячно. И третье — на содержание дочери в размере 1/6 доходов ежемесячно. Какой будет предельный размер удержаний в этой ситуации? Как распределять взысканное между тремя иждивенцами?

Как уже говорилось, при взыскании алиментов размер удержания может достигать 70% заработной платы. Но при этом речь в законе идет о взыскании алиментов именно на несовершеннолетних детей. Хотя, как следует из ст. Семейного кодекса РФ, суммы, выплачиваемые на содержание бывшего супруга, также признаются алиментами. Но поскольку алиментами на содержание детей они не являются, то для удовлетворения этих требований удержать можно не более половины заработка.

В то же время, устанавливая очередность удовлетворения требований по нескольким исполнительным листам, законодатель не отделил алименты на детей от прочих алиментов. Значит, для целей очередности и распределения денег взыскания по всем трем исполнительным листам будут относиться к одной очереди — к первой. Поэтому в данном случае будет действовать правило п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ. Там сказано: если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Значит, алгоритм действий в данном случае будет таким. Сначала из заработка сотрудника должна быть удержана сумма алиментов на содержание супруги и обоих детей в пределах 50% заработка сотрудника. Удержанная таким образом сумма распределяется между всеми взыскателями пропорционально причитающейся каждому из них сумме. После этого нужно произвести доудержание алиментов на детей с тем, чтобы взыскание не превышало 70% заработка. Удержанная сумма распределяется только между детьми пропорционально причитающейся каждому из них сумме.

Посмотрим на примере. Предположим, заработная плата сотрудника составляет 10 000 руб. и он имеет право на стандартный вычет по обоим детям. Тогда сумма заработной платы, из которой будут проводиться удержания, составит 9 064 руб. (10 000 - (10 000 -1 400 × 2) × 13%). Теперь, исходя из этой суммы, определим причитающуюся детям сумму: сын должен получить 2 266 руб. (9 064 × 1/4), а дочь — 1 510,67 руб. (9 064 × 1/6).

Теперь удерживаем половину заработка (4 532 руб.) и распределяем эту сумму между всеми тремя взыскателями. Доля супруги составит (4532 ∕ (7 144,2+2 266+1 510,67)) × 7 144,2 = 2 964,74 руб. Доля сына составит (4 532/(7 144,2 + 2 266 + 1 510,67)) × 2 266 = 940,36 руб. и доля дочери (4 532 ∕ (7 144,2 + 2 266 + 1 510,67)) × 1 510,67 = 626,90 руб.

Дальше определяем сумму, которую можно дополнительно удержать на содержание детей (в пределах 70% заработка): 9 064 × 70% - 4532 = 1812,8 руб. Удерживаем ее и распределяем между двумя детьми пропорционально их долям. Доля сына (1 812,8 ∕ (2 266+1 510,67)) × 2 266 = 1 087,68 руб., а доля дочери - (1 812,8 ∕ (2 266+1 510,67)) × 1 510,67 = 725,12 руб.

Итого супруга получит 2 964,74 руб., сын — 2 028,04 руб. и дочь — 1 352,02 руб.

Сроки удержания

Не меньше сложностей возникает и при определении периода, в течение которого нужно проводить удержания. Причем, вопросы вызывает установление как начальной, так и конечной даты взыскания. Еще сложнее дело обстоит с задолженностью за прошлые периоды.

Возможны ли удержания «задним числом»?

В середине мая в бухгалтерию поступил судебный приказ, датированный 30.01.17., в котором указано, что, начиная с 20 января, необходимо ежемесячно взыскивать с сотрудника алименты в размере 1/4 заработка. С какого срока нужно сделать расчет алиментов?

Ответ на этот вопрос находим в п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ. Там сказано, что лица, выплачивающие должнику зарплату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Здесь напомним, что судебный приказ также является исполнительным документом (пп. 2 п. 1 ст. Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, начинать удержания нужно с того момента, когда бухгалтерия получила судебный приказ, т.е. в данном случае в мае.

Осталось определить какую сумму нужно будет взыскать при первой выплате: ¼ от текущего дохода, или с учетом задолженности. В силу п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ размер задолженности по алиментам, уплачиваемым на несовершеннолетних детей в долях к заработку должника, определяется должника за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось.

Если взыскание производится по решению судебного пристава, то задолженность определяется именно приставом и указывается в постановлении (п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ). В данном же случае организация проводит взыскание непосредственно на основании исполнительного документа. Это значит, что ей необходимо выполнить требования п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ самостоятельно и определить размер задолженности за период с 20.01.2017 по дату получения приказа, в течение которого алименты, установленные этим документом, не удерживались.

Данная задолженность определяется исходя из заработка сотрудника за указанный период и удерживается из текущих выплат одновременно с алиментами с учетом ограничения в 70 процентов от выплачиваемой суммы, установленного п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ, вплоть до полного погашения. То есть при первой после получения судебного приказа выплате зарплаты у работника может быть удержано до 70 процентов заработка, если это необходимо для погашения задолженности по алиментам, образовавшейся с января.

В бухгалтерию 29.11.2017 пришло постановление пристава об обращении взыскания на зарплату должника. Постановление датировано 25.10.2017, а в тексте сказано, что удержания нужно производить ежемесячно в размере 1/6 от дохода с 14.09.2017. Как в данной ситуации должен поступить бухгалтер?

Эта ситуация является разновидностью предыдущей. Коренное отличие заключается в том, что взыскание производится на основании постановления пристава. Значит, организация обязана удерживать 1/6 из заработной платы и иных доходов физического лица-должника, выплачиваемых, начиная с даты получения данного постановления, т.е. с 29.11.2017. А размер и порядок взыскания задолженности за период с 14.09.2016 по 29.11.2017 согласно п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ должен будет определить судебный пристав.

После того, как пристав это сделает, в организацию будет направлено новое постановление, содержащее информацию о величине и порядке удержания задолженности. Исполнять данное постановление организация также должна будет начиная со дня его получения.

Достижение совершеннолетия

У сотрудника удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% заработка. Совершеннолетие ребенка наступило 6 сентября. Как правильно произвести удержание из заработной платы сотрудника за сентябрь?

Ни Семейный кодекс РФ, ни Федеральный закон «Об исполнительном производстве» не содержат специальных правил определения дня, когда лицо считается достигшим совершеннолетия для целей исчисления и удержания алиментов. При этом термин «совершеннолетие» является термином гражданского законодательства (п. 1 ст. ГК РФ), что дает основания при определении момента наступления совершеннолетия использовать правила Гражданского кодекса о сроках.

Согласно ст. ГК РФ, течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Как следствие, 18 лет гражданину исполнится (и он станет совершеннолетним в терминах п. 1 ст. ГК РФ) не в день рождения, а с ноля часов следующих суток. Другими словами, 18-летним он становится на следующий день после соответствующего дня рождения.

Подтверждение правильности этого вывода можно найти и в других документах. К примеру, в абзаце 2 п. 5 постановления Пленума Верховного Суда РФ «О судебной практике применения законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности и наказания несовершеннолетних» указано следующее. Лицо считается достигшим возраста, с которого наступает уголовная ответственность, не в день рождения, а по его истечении, то есть с ноля часов следующих суток. А в пункте 46 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минздравсоцразвития России ) читаем, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет выплачивается по день достижения ребенком возраста полутора лет включительно.

Таким образом, в ситуации, когда исполнительным документом предписано удерживать алименты до достижения ребенком совершеннолетия, день рождения ребенка, в который ему исполняется 18 лет, должен включаться в расчет алиментов в качестве последнего дня, за который они начисляются. А значит, прекращение начисления алиментов происходит со дня, следующего за днем рождения.

При этом размер алиментов в месяце, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, должен рассчитываться пропорционально количеству рабочих дней сотрудника в этом месяце, приходящихся на период несовершеннолетия ребенка по день рождения включительно. Ведь алименты удерживаются из зарплаты, а зарплата, исходя из положений ст. ТК РФ, начисляется за фактически отработанные дни.

Удерживать же начисленную сумму (и задолженность, если имеется) нужно из доходов работника до тех пор, пока не будет взыскано все причитающееся ребенку. То есть, фактическое удержание может продолжаться и после совершеннолетия ребенка.

Когда фирма «получает» исполнительный лист, возникает особый вид отношений между работодателем и провинившимся сотрудником.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Точность и правильность исполнения по данному документу регламентируется законодательными актами, которые дают подробную расшифровку определениям, условиям и требованиям выполнения полученного решения административно-исполнительных органов.

Понятия

Ежемесячно проводя оплату работникам организации, экономические службы должны учитывать не только все виды начислений, но и своевременно производить все расчеты по вычетам:

НДФЛ;
полученные ранее авансы;
удержания по исполнительным листам.

Нормативные документы в полной мере отражают суть операции, а также все основные понятия, которые необходимо знать работнику бухгалтерской службы:

Термин	Расшифровка
Исполнительный лист	Документ, содержащий условия и требования на предстоящие удержания из заработной платы конкретного сотрудника
Судебное решение	Вердикт, вынесенный на заседании суда
НДФЛ	Налог на доход физического лица, который влияет на размер удержаний
Разрешенный размер	Предельная величина отчислений, которая закреплена законодательно
	Отчисления из заработной платы на содержание несовершеннолетних детей или престарелых родителей

В каких случаях производится?

Вычеты по решению суда могут осуществляться по различным причинам:

алименты;
компенсация ухудшения физического состояния;
потеря кормильца;
возмещение вреда от преступных действий;
удовлетворение моральных требований;
задержки в получении оплаты за труд работников;
возмещение материальной недостачи работодателю;
возврат излишне полученных сумм.

Объединяющим и главным моментом всех удержаний является то, что они обязательны для получения исполнительного листа, хотя по каждому конкретному случаю существуют свои причины, сроки и условия выполнения решений.

С каких доходов невозможно?

Вычеты производят со всех видов начислений за отработанное сотрудником время.

Но есть особый вид доплат, с которых невозможно осуществлять взыскания по исполнительным листам:

Полученные с целью возмещения урона, нанесенного состоянию здоровья (не распространяется на удержания алиментов по содержанию несовершеннолетних детей).
Выплаты гражданам увечий, полученных при исполнении государственных или производственных заданий (при гибели непосредственного участника событий данный вид доплат распространяется на членов семьи погибшего).
Утвержденные выплаты в соответствии законодательства о трудовых отношениях на территории России.
В результате стихийных бедствий и экстраординарных ситуаций.
Последствия терактов.
Потеря членов семьи.
Гуманитарная помощь.

Нормативные документы

Порядок и правила осуществления удержаний из заработной платы по исполнительным листам регламентируются Трудовым и Семейным Кодексом, Федеральными законами и Постановлениями, утверждаемыми Правительством Российской Федерации.

Порядок оформления удержаний по исполнительному листу из заработной платы в 2019 году

Правила

Исполнительные листы доставляются в организацию заказным письмом или нарочным.

Отрывной талон- уведомление о получении документа, отправляется в контролирующий орган.

В обязательном порядке поступление регистрируется в журнале входящей корреспонденции и является обязательным для исполнения.

Удержания проводятся ежемесячно в сроки, соответствующие периоду начисления заработной платы сотруднику.

Алгоритм удержаний соответствует правилам ведения бухгалтерского учета:

Проводится начисление по всем видам заработка и вариантам доплат и начислений, исключая суммы, с которых не производится удержание по исполнительным листам.
Рассчитываются суммы, предназначенные для перечисления третьим лицам, которые в течение трех дней после выплаты заработной платы перечисляются по месту требования.

Какие документы нужны?

Для осуществления процедуры удержания достаточно наличия исполнительного листа с вынесенным судебным решением.

Письменное согласие работника и приказ по предприятию в данном случае не требуется.

Кроме того, существуют и другие документы, наличие которых подразумевает обязательное исполнение отображенных в них решений:

судебный приказ;
заверенное нотариально соглашение по оплате алиментов;
письменное заявление работника о добровольном перечислении суммы на содержание несовершеннолетних детей и прочих отчислениях;
решение по результатам работы комиссий по трудовому спору;
постановление исполнительного органа власти по административному нарушению.

Установлен ли максимальный размер удержаний?

Закон устанавливает предельно возможную величину отчислений из заработной платы сотрудника в пользу третьих лиц.

Какой процент удерживается при различных условиях показано в таблице:

Берутся ли с аванса?

Согласно положениям Семейного Кодекса, удержания по решению суда производятся единожды по итогам месяца. Поэтому при выдаче аванса данная операция не осуществляется.

Какими налогами облагается сумма?

С начисленной суммы заработной платы исчисляется и удерживается НДФЛ.

Без вычета налога нельзя производить дальнейшие удержания.

Оставшаяся, после вычета налога на доходы физических лиц, сумма заработной платы служит базой для расчета удержаний по всем требованиям взыскателей.

Как быть, если исполнительных листов несколько?

При наличии нескольких решений для исполнения, удержания производятся по принципу очередности, закрепленном федеральным законом.

Если начисленная сумма удержаний недостаточна для компенсации всех необходимых платежей, применяется условие пропорциональности в отношении каждого требования.

Как определить очередность?

Последовательность выполнения требований определена статьей 111 Федерального Закона № 229-ФЗ.

Если очередность одна. Величина произведенных удержаний из заработной платы сотрудника соотносится с необходимыми суммами взысканий. В случае, когда итоговая величина ежемесячных отчислений недостаточна для удовлетворения всех требований очередности, применяется условие пропорциональности погашения задолженности.

Если очередность разная. При наличии требований разных уровней, удержания осуществляются в хронологическом порядке. Каждая последующая очередь удовлетворяется после полного погашения требований предыдущей очередности.

Сроки

Работодатель, осуществив, в строгом соответствии с исполнительным листом, все необходимые удержания, обязан в срок до трех дней с момента фактической выдачи заработной платы, перечислить их по месту требования.

Проводки

Операции по удержанию отражаются в бухгалтерском учете в строгом соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению в целях отражения финансовой и хозяйственной жизни организации.

Для синтетического и аналитического учета расчетов по удержаниям согласно исполнительных документов, целесообразно открывать на сч.76 отдельные субсчета.

Пример

ООО «Вымпел» получило исполнительный лист на удержание 25% из заработной платы на сотрудника Первушина Д.Д. в счет алиментов на содержание несовершеннолетнего сына. Согласно штатного расписания за работником сохраняется оклад в размере 15000 рублей в месяц. В течение последнего отчетного периода Первушин Д.Д. получил аванс в сумме 4500 руб.

Дт	Кт	Сумма, руб.	Содержание операции
20; 44	70	17250	Начислена заработная плата с учетом районного коэффициента(15000 + 15%*15000= 17250 руб.)
70	68.1	2060,50	Удержан подоходный налог с начисленной заработной платы сотрудника с применением стандартного налогового вычета на первого ребенка 1400 руб. в месяц.(13%*(17250 – 1400)= 2060,50 руб.)
70	76.2	3797,38	Рассчитаны и удержаны алименты в размере 25 % (25%*(17250 – 2060,50)= 3797,38 руб.)
70	50	6892,12	Выдана заработная плата сотруднику(17250 – 2060,50 – 3797,38 – 4500= 6892,12 руб.)
76.2	51	3797,38	В течении 3-х дней на счет взыскателя перечислена сумма удержанных алиментов

Нюансы

Производятся ли с зарплаты матери-одиночки?

Судебные приставы имеют право наложить взыскание на заработную плату матери-одиночки на общих основаниях и в пределах, установленных законодательно.

Находясь в тяжелом финансовом положении, родители, в одиночку воспитывающие детей, задаются естественными вопросами:

Как не платить присужденный непосильный процент удержаний?
Как добиться уменьшения размера выплат?

На практике есть реальные способы снижения ежемесячных выплат для малообеспеченных слоев населения:

Применить «человеческий фактор» — попробовать лично договориться с приставом о снижении ежемесячных платежей.
Обжаловать Решение о взыскании в установленном законом порядке, учитывая срок обжалования – 10 дней.
Подать Заявление в суд с просьбой отсрочки, рассрочки или изменения способа и порядка исполнения решения суда.

Как произвести, если работник работал неполный месяц?

Удержания за не полностью проработанный месяц проводятся обычным порядком. Но при расчете отчислений необходимо контролировать предельно возможный размер произведенных выплат.

Как учитываются и хранятся исполнительные листы?

Полученные исполнительные листы регистрируются в журнале учета, передаются по роспись в бухгалтерский отдел предприятия.

Данные документы относятся к бланкам строгой отчетности, поэтому их надлежит хранить в недоступном для посторонних лиц месте.

При увольнении работника необходимо в течение 3-х дней известить судебных приставов о случившемся факте.

Исполнительный лист уволившегося сотрудника передается в службу судебных приставов с сопроводительными документами, в которых отображается следующая информация:

процент выплат;
суммы удержаний;
дату и номер всех платежных поручений;
размер оставшейся задолженности.

Ответственность работодателя

Не исполняя надлежащим образом обязанности по удержанию по исполнительным листам сотрудников организации, администрация фирм рискует получить административные взыскания в размерах:

от 10000 до 20000 руб. в отношении должностных лиц;
от 30000 до 100000 руб. на юридические лица.

Возможно, будет полезно почитать: