Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности вывод. Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности работникам

Из статьи Вы узнаете:

1. В каких случаях работникам положено пособие по временной нетрудоспособности.

3. Какими законодательными и нормативными актами руководствоваться.

На первый взгляд может показаться, что тема данной статьи интересна в основном начинающим бухгалтерам, однако это не так. Даже бухгалтеру с большим стажем сложно помнить все нюансы и тонкости расчета больничных листов, особенно в нестандартных случаях. Поэтому часто возникает необходимость открывать закон и находить нужную информацию, то есть тратить свое драгоценное время. Чтобы упростить процесс поиска информации для расчета пособий по временной нетрудоспособности, я составила «шпаргалку», в которой нормы закона представлены в наглядном и удобном виде. Своей «шпаргалкой» я с удовольствием поделюсь с Вами.

Порядок оплаты пособия по временной нетрудоспособности

Порядок оплаты больничного определяется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Случаи, в которых начисляется пособие по временной нетрудоспособности, установлены в ст. 5 Закона № 255-ФЗ. При этом для каждого случая предусмотрены свои условия назначения пособия, такие как оплачиваемый период временной нетрудоспособности, процент оплаты пособия и источник финансирования. Подробнее все эти условия представлены в таблице.

Случаи обеспечения пособием по ВНТ (ст. 5 Закона № 255-ФЗ)

Период ВНТ, за который начисляется пособие (ст. 6 Закона № 255-ФЗ) Процент оплаты пособия по ВНТ (ст. 7 Закона № 255-ФЗ)

Источник выплаты пособия (ст. 3 Закона № 255-ФЗ)

1. Заболевание или травма
Работник не является инвалидом — Весь период ВНТ до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности)
— Не более 75 календарных дней, если страховой случай наступил в период действия срочного трудового договора, заключенного на срок до 6 месяцев, или в течение периода со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования 		— Если страховой случай наступил в период действия трудового договора,


более 8 лет — 100% среднего заработка- Если страховой случай наступил в течение 30 дней после увольнения сотрудника размер пособия составит 60% среднего заработка 		— Первые 3 дня ВНТ за счет работодателя;
— начиная с 4-го дня за счет ФСС
Работник — инвалид с ограничением способности к труду (заболевание не связано с туберкулезом) — Период ВНТ, не превышающий 4 месяцев подряд в календарном году;
— или не более 5 месяцев суммарно в календарном году
Работник — инвалид с ограничением способности к труду (заболевание связано с туберкулезом) За весь период ВНТ до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом
2. Уход за больным членом семьи
Ребенок до 7 лет (амбулаторно, стационарно)
— 60 календарных дней в календарном году;- 90 календарных дней в календарном году (если заболевание включено в перечень, установленный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 № 84н) 		Если лечение амбулаторно:
— первые 10 дней ВНТ в зависимости от страхового стажа:
до 5 лет — 60% среднего заработка;
5 — 8 лет — 80% среднего заработка;
более 8 лет — 100% среднего заработка;
— начиная с 11-го дня ВНТ размер пособия составит 50% среднего заработкаЕсли лечение стационарно:
— в зависимости от страхового стажа:
до 5 лет — 60% среднего заработка;
5 — 8 лет — 80% среднего заработка;
 Полностью за счет ФСС
Ребенок от 7 до 15 лет (амбулаторно, стационарно) За период, не превышающий 15 дней по каждому случаю ВНТ, но не более:
— 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком
Ребенок-инвалид до 15 лет (амбулаторно, стационарно) За весь период ВНТ, но не более:
— 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком
Ребенок, являющийся ВИЧ-инфицированным, до 15 лет (стационарно) За весь период ВНТ
Ребенок до 15 лет, если болезнь связана с поствакцинальным осложнением, злокачественными новообразованиями (амбулаторно, стационарно) За весь период ВНТ
В остальных случаях ухода за больным членом семьи (лечение амбулаторно) За период, не превышающий 7 дней по каждому случаю ВНТ, но не более 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи Размер пособия определяется в зависимости от страхового стажа:
до 5 лет — 60% среднего заработка;
5 — 8 лет — 80% среднего заработка;
более 8 лет — 100% среднего заработка
3. Карантин застрахованного лица, а также ребенка до 7 лет , посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного недееспособным За весь период отстранения от работы (карантина) Размер пособия определяется в зависимости от страхового стажа:
до 5 лет — 60% среднего заработка;
5 — 8 лет — 80% среднего заработка;
более 8 лет — 100% среднего заработка 		Полностью за счет ФСС
4. Протезирование по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении За весь период освобождения от работы, включая время проезда к месту протезирования и обратно
5. Долечивание в установленном порядке в санаторно-курортных организациях , расположенных на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях — За период пребывания в санаторно-курортной организации, не превышающий 24 календарных дня.- За весь период при заболевании туберкулезом

Расчет пособий по временной нетрудоспособности

На основании таблицы, приведенной выше, без труда можно определить условия оплаты любого случая временной нетрудоспособности. Теперь перейдем непосредственно к расчету больничного в соответствии с этими условиями.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Согласно данному Положению, величина пособия определяется исходя из среднего заработка, включающего в себя все выплаты в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС. Однако в некоторых случаях пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда. В каких случаях базой для расчета пособий служит средний заработок, а в каких – МРОТ, видно из следующей таблички.

Случаи назначения пособия

База для расчета пособия по ВНТ Средний дневной заработок

Размер пособия по ВНТ

1. В общем случае Заработок за два года, предшествующих году наступления страхового случая База для расчета пособия/730! Обратите внимание: величина 730 берется независимо от того, сколько фактически дней отработано в предшествующих двух годах Средний дневной заработокхПериод ВНТ, за который начисляется пособие (см. таб. 1)х

Процент оплаты пособия (см. таб. 1)
2. Если в течение двух лет (в обоих или одном из двух), предшествующих году наступления страхового случая, работник находился в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком Заработок за два предшествующие года, при этом один или оба из них могут быть заменены на более ранние по заявлению работника (если такая замена приведет к увеличению суммы пособия)
3. Если страховой стаж работника на день наступления нетрудоспособности менее 6 месяцев МРОТ** (на день наступления страхового случая) х 24 мес.
4. Если за предшествующие два года у работника не было заработка, либо его средний заработок в расчете за месяц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая
5. Если имеются основания для снижения пособия по ВНТ*

* Основания для снижения пособия по временной нетрудоспособности:

  • Если в период ВНТ работник без уважительной причины нарушил режим, предписанный лечащим врачом, — пособие снижается со дня нарушения режима;
  • Если работник без уважительной причины не явился на врачебный осмотр или на медико-социальную экспертизу – пособие снижается со дня такой неявки;
  • Если заболевание или травма наступили в следствие алкогольного, токсического, наркотического опьянения – пособие снижается за весь период ВНТ.

** установлен Федеральным законом от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с изменениями). Так, на 2014 год МРОТ составляет 5 554 рубля.

Пример расчета больничного

Работник, не являющийся инвалидом, получил бытовую травму, в связи с чем ему выдан листок временной нетрудоспособности на период с 14.07.2014 по 23.07.2014. Общий страховой стаж работника на 14.07.2014 составляет 7 лет 11 месяцев; при этом в 2012 году работник официально нигде не был трудоустроен, а за 2013 год заработок, на который начислены взносы в ФСС, составил 125 000 рублей. Определим сумму пособия, положенного работнику.

  • Согласно таблице 1, работнику положено пособие за весь период ВНТ, то есть за 10 дней с 14.07.2014 по 23.07.2014. А размер оплаты пособия составит 80% среднего заработка, так как страховой стаж менее 8 лет.
  • База для расчета пособия исходя из среднего заработка равна 125 000 рублей. А исходя из МРОТ — 133 296 руб. (5 554 х 24). Так как средний заработок ниже МРОТ, то в качестве базы для расчета пособия необходимо использовать МРОТ.
  • Средний дневной заработок составит: 133 296 / 730 = 182,60 руб.
  • Размер пособия за период ВНТ с учетом процента оплаты пособия составит 182,60 х 80% х 10 = 1 460,80 руб.
  • При этом за счет работодателя начислено 438,24 руб. (с 14.07.2014 по 16.07.2014), за счет ФСС 1 022,56 руб.

И в заключение, следует добавить, что ст. 9 Закона № 255-ФЗ установлены периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается, а также основания для отказа в назначении пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается за следующие периоды:

  1. за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением периода ежегодного оплачиваемого отпуска;
  2. за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;
  3. за период заключения под стражу или административного ареста;
  4. за период проведения судебно-медицинской экспертизы;
  5. за период простоя, если страховой случай наступил в период простоя.

Основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности:

  1. наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;
  2. наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодательные и нормативные акты

1. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

2. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Федеральные законы и Постановления Правительства РФ можно просмотреть на http://pravo.gov.ru/

Правовым регламентом для бухгалтерских операций в отношении выплат денежной компенсации на период потери трудоспособности работника служит российский Федеральный закон от 29.12.06г., с поправками от 31.12.14г., а точнее его (далее – Закон о страховании).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Однако координируют правила и порядок расчетов таких пособий также и другие статьи этого правового акта. Все предприятия и территориальные отделы Фонда соцстраха придерживаются единой системы для назначения подобных выплат трудовому классу населения страны.

Правила расчета

Те или иные обстоятельства, складывающиеся у работодателя или работника, могут значительно повлиять также и на ход самого начисления компенсации по временной потере трудоспособности.

Здесь включаются свои механизмы при каждом случае, поэтому так важны Правила, существующие для проведения расчетов по такому пособию.

Если не затрагивать различные тонкости, можно выделить самые основные Правила:

  1. Существует свой алгоритм выплат денежных средств работнику, когда у него наступил период непостоянной потери способности трудиться:
    • за счет работодателя;
    • за счет страховых взносов из Фонда соцстрахования (далее – ФСС, Фонд).
  2. При исчислениях учитываются исключительно только календарные дни, затраченные вне выполнения рабочих обязательств работником. Данные о количестве календарных дней берутся только из листка по потере трудоспособности, который выдается лечащим врачом.
  3. Выплата пособия всегда будет зависеть от стажа работника (страхового).
  4. Средний заработок работника в формулах используется за период двух последних лет, когда за него были начислены в Фонд страховые взносы.
  5. Когда берется для расчетов среднедневной заработок, тогда учитываются также и все те выплаты, которые полагались работнику в отношении его зарплаты. Главное, чтобы на них начислялись ранее страховые взносы в соцфонд. Поэтому берется в расчет даже зарплаты, выплачиваемые работнику бывшими работодателями за последние два года, если из них отчислялись в Фонд взносы.
  6. Если вычисления производятся по минимальной зарплате, то она не должна быть меньше той, что установлена по региону законом.

Работодатель сначала осуществляет расчет денежной суммы к выплате работнику на основании больничного бюллетеня или по другим основаниям, приводящим к , за три дня начала периода.

Затем он передает необходимые сведения в Фонд. Оставшиеся дни подлежат начислению со стороны ФСС ( Закона о страховании).

Интервал времени Фондом берется с четвертого дня. Если же подчиненный не болел сам, а лишь оказывал помощь своему больному родственнику, который не может о себе позаботиться сам, тогда такой вид нетрудоспособности обеспечивается денежным пособием напрямую с Фонда.

Это означает, что расчет будет вести по такому случаю только ФСС, начиная с самого первого дня отсутствия сотрудника на работе.

То же самое следует отнести и к случаям нахождения на карантинном изолировании от общества, когда это установлено в регионе, районе страны.

Также из Фонда полностью пособие будет выплачено при протезировании, и, если сотрудник проходил процедуры, назначенные при долечивании в санатории на территории России.

Во всех этих случаях оплату берется производить ФСС за счет своих средств самого первого дня отсутствия работника на предприятии и до последнего дня его нетрудоспособности.

Исключение составят только те случаи, когда работника отстраняли от выполнения своих должностных обязательств без сохранения заработка.

Список таких случаев, когда подчиненные отстраняются от выполнения работы работодателем на правомерных основаниях, представлен как исключение в Закона о страховании.

Прямое влияние стажа (берется на рассмотрение стаж страховой) на расчет денежной компенсации по утрате способности трудиться какое-то время всегда берется во внимание.

В процентном соотношении применимы следующие утвержденные нормативом показатели:

За то время, когда за сотрудника предприятие не уплачивало в Фонд страховые взносы, никаких пособий не положено начислять. Точно также и за тот период, когда работнику не начислялась заработная плата и взносы не перечислялись.

Бывают такие редкие случаи, когда работник отстранен от выполнения трудовых обязательств по инициативе работодателя или из иных сторонних причин, зарплата ему не начислялась, но работодатель все равно продолжал пополнять страховой Фонд по этому сотруднику.

В этом случае, работнику просто рассчитают денежную компенсацию на основании минимума заработной платы, которая фигурирует в его регионе.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности

Все что касается проведения исчислений в рамках Фонда оплаты труда должно обязательно выполняться с учетом основных Правил, которые указаны в ст.14 закона о страховании.

Следует сразу иметь в виду, что итоговая сумма, которая будет выплачиваться работнику как пособие по нетрудоспособности, будет отнесена в бухгалтерском отчете, как расходы по предприятию. Основанием этому служит Приказ от 06.05.99г. Минфина РФ.

А та сумма, что уплачивается работнику из средств ФСС, соответственно, не будет считаться расходами предприятия ( ПБУ 10/99):

  1. Расчетный период – два года, которые предшествуют текущему, в котором возникла необходимость временно легально не работать подчиненному. Причем учитывается первый день года и последний – например, 01.01.14г. – 31.12.14г.
  2. Дневной заработок сотрудника в среднем определяется с помощью следующей операции – нужно разделить суммарную зарплату за расчетный период на цифру 730, что составляет количество дней за два года.
  3. Сначала устанавливается, какой был доход у подчиненного за последний двухгодичный период времени.
  4. Обращается внимание на больничный лист и количество дней, которые в нем указаны.
  5. Определяется среднедневной заработок и процент стажа страхового по работнику.
  6. Определить, существуют ли по данному работнику исключительные основания, когда денежное пособие не может назначаться. Эти причины указаны в первой части ст.9 закона о страховании.
  7. Производится расчет по специальной формуле.

Предельной базе, которая берется в учет при расчетах пособия, должны соответствовать те показатели, которые являются действительными на тот год, за который берется средняя зарплата сотрудника.

Так, существует единая таблица, отражающая пределы базы того или иного года:

Страховыми взносами пособие по потере трудоспособности временного характера не облагается, как это можно предположить в отношении сумм, которые полагается выплачивать в Пенсионный Фонд, например, или для обязательных видов страхования (социальное, медицинское, от несчастных производственных случаев или профзаболеваний).

Формула для расчета первой части пособия, которую должно выплатить временно нетрудоспособному работнику предприятие, применяется другая.

Величина пособия за месячный период не должна быть более установленного в регионе МРОТ (минимальной зарплаты работника).

Обычно минимальный доход используется в тех случаях, когда работник всего проработал только несколько месяцев – меньше полугода.

Также по минимуму начисляется пособие, если подчиненный находился на больничном вследствие алкогольного или наркотического опьянения.

Вместо среднедневного заработка минимальный берется за основу также при расчетах пособия для лиц, которые отсутствовали на работе без уважительных причин.

Пример расчета

Пример 1. Гражданка Скрябина Л. проболела в марте месяце 2019 года 11 календарных дней. Доказательством этого послужил листок нетрудоспособности, выданным ее лечащим врачом.

В расчетном периоде суммарные выплаты данному работнику составили 1 млн. 178 тыс. рублей. Коэффициент страхового стажа – 0,8.

В средне Скрябина Л. зарабатывала в день 1613,70 руб., если разделить сумму всех выплат на 730 (1178000: 730 = 1613,69). Рассчитываем размер пособия за нетрудоспособные одиннадцать дней:

Из получившегося итога сумма будет выплачена в следующем порядке:

за счет средств предприятия, на котором в данный момент работает сотрудница 3872,88 руб.
за счет средств ФСС 10327,68 руб.

Находим объем социальной выплаты работнице из средств предприятия: Где:

Находим остаток, который подлежит начислению работнику со стороны соцфонда: Если расчет будет вестись по другому работнику, за которого отчисления в Фонд производились реже, суммарно менее полугода, тогда используется максимальный объем среднедневного заработка, но только уже относительно МРОТ. Такой максимум устанавливается для каждого года разный.

Так, по прошлому году и текущему – 2019, действуют следующие среднедневные величины:

Общее число дней за месяц в году Максимум, сколько можно использовать среднедневной заработок по МРОТ для расчета компенсаций за дни нетрудоспособности.
2014, руб. 2015, руб.
31 день 179,16 (5554 / 31) 192,42 (5965 / 31)
30 дней 185,13 (5554 / 30) 198,83 (5965 / 30)
28 дней 198,36 (5554 / 28) 213,04 (5965 / 28)

Пример 2. Гражданин Васюков И. проболел в марте 2019 года в общей сложности 2 недели (14 дней). Это подтверждено больничным листком. Всего страховой стаж по данному работнику составляет 4 мес. 21 дн. Это обозначает, что в расчетном периоде (предыдущие два года) ее страховой стаж нулевой.

Средняя зарплата в день этого работника по факту составила 461,59 руб. Рассчитываем пособие такому работнику:

Справка для расчета

Все выплаты, осуществляемые работнику за период, который берется в расчет, на предыдущих рабочих местах, если работник устроился на новую работу недавно, вполне могут быть учтены бухгалтером предприятии настоящего рабочего места подчиненного.

Единственное, что только потребуется от нового работника, чтобы он принес справку о своих доходах с прошлых мест, где ему пришлось трудиться ранее.

Это оговорено в законе о страховании № 255, в и . И только на тот случай, если работник никак не может предъявить своему настоящему работодателю такую справку, бухгалтер может направлять запрос в ПФР, откуда сведения о прошлых выплатах поступят на адрес предприятия, подававшего запрос.

Такой документ нельзя составлять в произвольной форме, он должен быть написан на бумажном носителе установленного нормативным актом образца.

Эта справка утверждена Приложением № 1, которое относится к приказу Минтруда и соцзащиты населения РФ (Приказ от 30.04.13 г.).

Каждая организация или предприятие имеет законное право перепроверить все данные, которые указаны в справке (ст.4.1 закона № 255).

Это и реквизиты прошлых предприятий, где работал сотрудник, а также и суммы его прошлых доходов. На случай несовпадения данных в справке и сведений в ФСС, работодатель, предоставивший такую справку, должен будет оплатить недостающие суммы страховых взносов на счет Фонда ( закона № 255).

Пособия исчисляются исходя из зарплаты, рассчитанной за последние 12 календарных месяцев. В расчетный период включается только фактически отработанное время.

При расчете среднего дневного заработка не учитываются следующие периоды, а также начисленные за них суммы:

§ периоды нетрудоспособности;

§ время нахождения в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком;

§ периоды, за которые работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (отпуск, командировка);

§ дни отгулов в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени;

§ дни простоев, происходивших по вине работодателя или по причинам, независящим от него и работника;

§ периоды, во время которых работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты;

§ дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

§ время, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности работать.

Этот перечень такой же, как и при расчете отпускных.

Если расчетный период отработан полностью, то количество календарных дней в нем равно 365 (366). Если же расчетный период отработан не полностью, то время отпусков, командировок, больничных вычитается из 365 (366).

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка (такие же, как для отпускных):

1) заработная плата всех видов;

2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);

3) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

4) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

6) другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии.

При расчете среднего заработка не учитываются (так же, как и для отпускных):

а) разовые премии, выплаченные работникам к праздничным, юбилейным датам, а также подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;

б) выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, материальная помощь, кредиты).

Премии и вознаграждения включаются в расчет среднего заработка в следующем порядке:

а) ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с зарплатой, – в полной сумме включаются в заработок того месяца, за который начислены. Не важно, отработан ли расчетный период полностью;

б) премии и вознаграждения за период работы менее года – учитываются в полной сумме, если они начислены в одном из месяцев расчетного периода. Не имеет значения, за какой период начислена премия. Также не важно, отработан ли расчетный период полностью;

в) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет – учитываются в полной сумме, если они начислены в одном из месяцев расчетного периода. Не имеет значения, за какой период начислена премия. Не важно, отработан ли расчетный период полностью.

С 2007 года размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от «страхового» стажа работы и среднего дневного заработка. В «страховой» стаж включаются периоды:

1) работы по трудовому договору;

2) государственной гражданской или муниципальной службы;

3) иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

При стаже:

§ до 5 лет - 60% (круглым сиротам – 80%) заработка;

§ от 5 до 8 лет - 80% заработка;

§ свыше 8 лет - 100% заработка;

§ при трудовом увечье или профессиональном заболевании – 100% заработка;

§ лицам, имеющим на иждивении 3-х или более детей, не достигших 16 (учащиеся – 18 лет) – 100% заработка.

Максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия по нетрудоспособности и пособия по беременности и родам составляет в 2010г. 1136,99 руб. Данное ограничение не распространяется на пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями. Если сотрудник работает у нескольких работодателей, размер пособия не может превышать максимума по каждому месту работы.

С 2005г. больничные за первые 2 дня временной нетрудоспособности оплачивает работодатель (ФЗ № 202-ФЗ от 29.12.2004г). Это правило действует только в тех случаях, если заболел или получил травму сам сотрудник организации. Не применяется данный порядок, если больничные выплачиваются в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.

Расчет средней дневной заработной платы работника:

С 2007г. вместо рабочих дней при болезни оплачиваются календарные дни.

Если в расчетном периоде не было начислений, то среднедневной заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления страхового случая (болезни, декретного отпуска). Если таких начислений не было, то среднедневной заработок определяется исходя из тарифной ставки, должностного оклада.

Пример.

Работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, принесла новый больничный лист на отпуск по беременности и родам, начиная с 09.07.2008г. сроком на 140 календарных дней (до 25.11.2008г. включительно). Расчетный период с 01.07.2007г. по 30.06.2008г.

В организации сотрудница работает с 10.04.2002г. в декретном отпуске, связанном с рождением первого ребенка, находится с 01.10.2005г. В расчетном периоде никаких начислений у нее нет. Поэтому сумма пособия по беременности и родам исчисляется исходя из оклада работницы, он равен 15000 руб.

Сумма пособия равна:

15000/ 31 дн. * 23 дн. + 15000 * 3 мес. + 15000 / 30 дн. * 25 дн. = 68629,03 руб.,

где 31 дн. – количество календарных дней в июле;

23 дн. – количество календарных дней в июле, приходящихся на отпуск по беременности и родам;

3 мес. – число полных месяцев, приходящихся на период отпуска;

30 дн. – количество календарных дней в ноябре;

25 дн. – количество календарных дней в ноябре, приходящихся на отпуск по беременности и родам.

Начисление пособия по ВН и пособия по беременности и родам отражается:

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 70 – за счет средств работодателя;

Д69 К70 – за счет средств ФСС.

Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним работника, а выплачено в ближайший день, установленный для выдачи зарплаты.

Оплатить больничный лист нужно и в случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника. При этом размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.

Пособие полагается и за время простоя в том размере, в каком сохраняется за этот период заработная плата.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ, сумма пособия учитывается в составе налоговой базы того месяца, за который пособие выплачивается. Пособия не подлежат обложению страховыми взносами.

Из статьи вы узнаете:

Документ, по которому производится расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2017 году

Таким документом является листок временной нетрудоспособности, который также называется « ». Его форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н. Оформленный в соответствии с установленными правилами лист временной нетрудоспособности является документом, подтверждающим, что данный сотрудник в указанный период отсутствовал на рабочем месте по уважительной причине.

Скачайте документы по теме:

по временной нетрудоспособности;

по беременности и родам.

Право на оформление и выдачу больничных листов имеют только те учреждения, у которых оформлена лицензия на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности. С 1 июля 2017 года выдача листков временной нетрудоспособности производится как в бумажном, так и в , в соответствии с желанием работника. При этом и медицинское учреждение, и предприятие-работодатель должны быть участниками единой системы информационного обмена.

Обратите внимание: Получить больничный лист работник может только в том случае, когда с ним заключен срочный или . При этом данный документ ему не будет оформлен, если он находится в отпуске по уходу за малолетним ребенком, не работая на дому или в режиме неполного рабочего времени.

На что обратить внимание перед тем, как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

До того, как начать расчет, необходимо убедиться, что больничный лист не является фальшивкой. К сожалению, бумажные бланки больничных листов мошенники могут подделать или просто украсть. Поэтому, , стоит обратить внимание на его внешний вид и оформление.

Разделы, указанные в п. п. 56 - 63 Порядка выдачи листков нетрудоспособности должны быть заполнены лечащим врачом и заверены печатью медицинской организации.

Строку «место работы - наименование организации», если она пустая, работодатель вправе заполнить самостоятельно. нужно печатными буквами, с использованием черной гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Если при заполнении больничного листка врач допустил ошибку, исправления в документ не вносятся - оформляется его дубликат.

Регламентами не установлено отдельный требований к форме и содержанию печати медицинской организации. Оттиск может содержать формулировки и «для больничных листков», и «для листков нетрудоспособности».

Расходы на выплату пособий будут возмещены работодателю Фондом социального страхования только при условии . При этом не считаются нарушением технические ошибки, допущенные при заполнении, например, попадание оттиска печати на информационное поле, пробелы между инициалами врача. Основное требование - сделанные записи должны хорошо читаться.

Работодатель заполняет разделы, перечисленные в п. п. 64 - 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности и производит расчет суммы .

Как производить расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2017 году

За весь период болезни сотрудника ему необходимо по временной нетрудоспособности. Выплата такого пособия является социальной гарантией, которая возмещает сотруднику утраченный заработок за время болезни.

Порядок, по которому производится , установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Именно в этом законе определены все основные правила оплаты периода болезни.

По общему правилу, если нетрудоспособность связана с болезнью самого работника, то выплачивается за все время, болезни, подтвержденное больничным листом. При этом размер суммы получаемого пособия будет зависеть от страхового стажа работника.

Но в тоже время в отдельных ситуациях установлено ограничение по длительности выплаты пособия. Так, например, период оплаты больничного листа ограничен следующими временными промежутками:

четыре месяца подряд. Это правило действует, когда болезнь длится непрерывно;

пять месяцев в календарном году. В этом случае потребуется подсчитывать все периоды болезни в течение календарного года для определения обязательств по выплате больничного пособия.

Также период выплаты пособия ограничивается в ситуации, когда болеет не сам сотрудник, а производится или иным заболевшим членом семьи.

Если в вашей организации сотрудник работает менее двух лет, для определения корректной суммы пособия надо попросить его представить справку о сумме заработка с прежнего места работы.

Шаг 2. Рассчитываем заработок сотрудника за расчетный период.

На этом этапе надо сложить размер всей полученной за двухлетний период сотрудника, с которой уплачивались страховые взносы. Если в течение расчетного периода сотруднику выплачивалось больничное пособие, эти суммы при расчете не учитываются.

Шаг 3. Определяем средний дневной заработок.

Для этого надо сумму начисленного за расчетный период заработка разделить на 730. Это правило установлено пунктом 3 ст.15 Закона № 255-ФЗ.

Шаг 4. Сравниваем начисленное пособие с предельной величиной для начисления больничного.

Здесь надо пояснить, что максимальный размер пособия ограничен определенным лимитом. Это предельная база для начисления страховых взносов. Поскольку мы рассчитываем размер пособия 2017, необходимо учитывать данные о предельных показателях за 2016 и 2015 годы.

Такой предельный размер составляет:

670 000 руб. – за 2015 год;

718 000 руб. – за 2016 год.

Шаг 5. Определяем страховой стаж работника.

О том, как определить и как сумма пособия зависит от этого показателя, мы уже рассмотрели выше.


Скачать в.doc

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности

А теперь для закрепления всего вышесказанного на практике рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности на конкретном примере.

Пример.

Бухгалтер ООО «Красный мак» заболела 3 июля 2017 года. Болезнь длилась 4 дня и 7 июля 2017 года сотрудница уже вышла на работу.

Расчетный период для определения размера пособия – 2015-2016 г.г.

Заработная плата сотрудницы за 2015 год составила 480 000 рублей.

Заработок за 2016 год – 540 000 рублей.

Напоминаем, что в данных периодах составляет:

  • 670 000 руб. – за 2015 год;
  • 718 000 руб. – за 2016 год.

В нашей ситуации заработок сотрудницы не превышает предусмотренные лимиты.

Страховой стаж сотрудницы составляет более 8 лет, поэтому пособие исчисляется исходя из 100 процентов среднего заработка.

Этот размер получился в результате следующих вычислений (480 000 руб. + 540 000 руб.) / 730.

1 397,26 руб. х 4 дн. = 5 589,04 руб.

Именно эта сумма составит размер пособия по временной нетрудоспособности в данной ситуации.

Итак, для того, чтобы правило произвести расчет пособия по временной нетрудоспособности важно внимательно отнестись к каждому шагу расчета. При точном и последовательном выполнении необходимых действий вы получить правильный результат суммы пособия, которое надо .

Порядок расчета размера пособия и сроки его назначения и выплаты установлен в ст. 14 Закона № 255-ФЗ, индивидуальности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1 255-ФЗ).

В доход включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому соц.налогу, зачисляемому в ФСС. К указанным выплатам относятся:

1) зарплата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

2) зарплата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

3) зарплата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

4) зарплата, выданная в неденежной форме;

5) денежное содержание (вознаграждение), начисленное за отработанное время лицам, замещающим должности государственной гражданской службы и государственные должности РФ;

6) начисленный в редакциях СМИ и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе данных редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (ценам) авторского (постановочного) вознаграждения;

7) зарплата, начисленная педагогам учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки;

8) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими гос. тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

9) повышенная оплата труда, связанная с особыми условиями труда (в местностях с особыми климатическими условиями, на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда), повышенная оплата труда за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочной работы;

10) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по результатам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

11) остальные предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

При определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключаются следующие периоды, а также начисленные за эти периоды суммы:

1. Период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (за исключением случая, когда при наступлении временной нетрудоспособности у беременных женщин или предоставлении им отпуска по беременности и родам в период выполнения ими более легкой работы с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы в средний заработок для исчисления пособия включается средний заработок, сохраняемый на время перевода на эту работу);

2. Период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

3. Период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

4. Период, когда работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

5. Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;

6. Период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в остальных случаях согласно законодательству РФ;

7. Остальные периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

В случае если исчисленное пособие в расчете за целый календарный месяц превышает МРОТ (в установленных случаях - с учетом районных коэффициентов), размер дневного пособия определяется путем деления МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность, а размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется методом умножения размера дневного пособия на количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.

Федеральное законодательство предусматривает основания для понижения размера пособия по временной нетрудоспособности. Так согласно ст. 8 ФЗ № 255-ФЗ такими основаниями являются:

Нарушение застрахованным лицом в отсутствии уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

Неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр либо на проведение МСЭ;

Заболевание или травма, которые наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения либо деяний, связанных с таким опьянением.

При наличии одного или нескольких причин для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов:

1) при наличии оснований, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 8, - со дня, когда было допущено нарушение;

2) при наличии оснований, указанных в пункте 3 части 1 статьи 8, - за весь период нетрудоспособности.

Кроме того, ст. 9. ФЗ № 255-ФЗ устанавливает периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается:

1) за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

2) за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;

3) за период заключения под стражу или административного ареста;

4) за период проведения судебно-медицинской экспертизы;

5) за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных частью 7 статьи 7 ФЗ № 255-ФЗ.

Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются согласно ст. 9 ФЗ № 255-ФЗ: наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства; наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется работодателем в ближайший день после назначения пособий, установленный для выплаты зарплаты.

Назначенное, но не полученное застрахованным лицом вовремя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за все прошедшее время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное застрахованным лицом полностью или частично по вине работодателя или территориального органа ФСС РФ, выплачивается за все прошедшее время без ограничения каким-либо сроком.



 

Возможно, будет полезно почитать: