Налогообложение внешнеэкономической деятельности. Как в бухгалтерском и налоговом учете покупателя отразить данные расходы (таможенный сбор, пошлину и НДС)? Главные нюансы ндс при экспорте

Название документа: Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15780

Комментарий: ФНС России рассмотрела ситуацию корректировки экспортером налоговых обязательств по НДС в связи с возвратом по причине брака товаров, вывозившихся за рубеж. При этом возвращенный товар планируется реализовать в России. Соответствующее разъяснение содержится в п. 2 Письма ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15780.

Ведомство указывает, что в данной ситуации налогоплательщику следует изменить величину налоговой базы по операциям реализации товаров, применительно к которым ранее была подтверждена обоснованность применения нулевой ставки НДС. Одновременно экспортер должен откорректировать (восстановить) размер налоговых вычетов в отношении возвращенного товара.

Эти изменения, по мнению ФНС России, следует отразить в декларации по НДС, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщик признал возврат товаров.

1.1. Налоговый период корректировки

ФНС России считает, что корректировку нужно произвести за период, в котором экспортер признал возврат товаров. При этом налоговое ведомство никак не обосновывает свое мнение. Отметим, что такая позиция не следует напрямую из норм Налогового кодекса РФ.

Можно предположить иные периоды корректировки.

Во-первых, это может быть период, в котором была определена налоговая база по экспортной операции. Существует точка зрения, согласно которой в случае отгрузки бракованного, некачественного товара реализации не происходит (Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2012 по делу N А40-54535/12-116-118 . Иными словами, отгрузка бракованного товара не привела к переходу права собственности от продавца к покупателю. Следовательно, объект обложения НДС не появлялся, поэтому не нужно было и определять налоговую базу.

Таким образом, существует возможность корректировать налоговые обязательства этого периода (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, ранее ФНС России указывала, что налогоплательщик в данной ситуации должен уточнить величину налоговой базы, в отношении которой ранее была подтверждена обоснованность применения нулевой ставки. Ему необходимо представить корректирующую налоговую декларацию за период, в котором была определена налоговая база по экспортной операции (Письмо ФНС России от 09.08.2006 N ШТ-6-03/786@).

Во-вторых, это может быть период фактического возврата бракованного товара при условии отражения в учете операций по корректировке в связи с данными обстоятельствами. В качестве обоснования можно привести следующее. В Налоговом кодексе РФ предусмотрен порядок применения вычета НДС, уплаченного при реализации, в случае возврата товара (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). При экспорте применяется нулевая ставка НДС. Соответственно, у экспортера, подтвердившего такую ставку, нет сумм уплаченного налога, которые можно принять к вычету.

Однако правила об определении периода корректировки налоговых обязательств, на наш взгляд, можно использовать и в этой ситуации. Напомним, что согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата. Отметим, что возможность применения данной нормы в отношении возврата экспортированного товара подтверждается, например, Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 N А43-40137/2009 (Определением ВАС РФ от 14.04.2011 N ВАС-17800/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).

1.2. Вычет восстановленного НДС

В рассматриваемом Письме ФНС России сообщает о том, что нужно восстановить НДС, принятый к вычету в отношении экспортированных товаров, которые возвращены в связи с браком. При этом ведомством не учитывается, что экспортер планирует реализовать возвращенные товары в России. Если исходить из того, что такая операция облагается НДС, то возникает вопрос о вычете восстановленного налога. ФНС России не комментирует этот момент.

По нашему мнению, экспортер вправе принять к вычету восстановленный НДС, поскольку соблюдены все необходимые условия: имеются счета-фактуры, товары приняты на учет, их планируется использовать в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Следует отметить, что приведенные в данном комментарии выводы являются спорными. Их применение может повлечь претензии контролирующих органов.

Возврат от покупателя экспортного товара 2019

Оплачены средства за поставленные кресла и диваны 1211800 рублей Платежное поручение 25 мая 2018 года 62 90/1 Учтена сумма выручки 1390133 рублей Договор поставки, таможенная декларация 25 мая 2018 года 90/2 41 Учтены расходы себестоимости диванов и кресел 1026950 рублей Товарная накладная 25 мая 2018 года 90/2 44 Произведен учет расходов на оплату услуг транспортной компании 7 400 рублей Акт выполненных работ 28 мая 2018 года 50 62 На валютный счет фирмы зачислена оплата 1413183 рублей Банковская выписка 28 мая 2018 года 62 90/1 Проведена курсовая разница между оплатой и выручкой 23050 рублей Бухгалтерская справка-расчет 28 мая 2018 года 68 19 Отражена сумма НДС 184850 рублей Договор поставки, таможенная декларация 24 августа 2018 года 51 68 Поступила сумма возврата 184850 рублей Банковская выписка Возмещение средств Ставка в 0% применяется только в строго определенных ситуациях.

Какие документы на возврат должен предоставить покупатель кроме торг-12 и cmr?

К заполнению электронных книг покупок и продаж в налоговом периоде нужно подходить очень внимательно. Книга продаж содержит только экспортные реализации, подкреплённые заявлениями о ввозе продукции от зарубежного покупателя. При несовпадении даты штампа ИФНС Казахстана с вашим налоговым периодом эту реализацию следует вносить в книгу продаж следующего отчётного периода.
Книга покупок включает лишь поступления товара, по которому был запрос подтверждения нулевой ставки НДС. По результатам заполнения обеих книг формируются разделы 4 или 6 налоговой декларации по НДС с обязательным указанием кодов экспортных операций.

Возврат экспортированного товара

Важно

Иными словами, отгрузка бракованного товара не привела к переходу права собственности от продавца к покупателю. Следовательно, объект обложения НДС не появлялся, поэтому не нужно было и определять налоговую базу. Таким образом, существует возможность корректировать налоговые обязательства этого периода (п.

1 ст. 39, п. 1 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, ранее ФНС России указывала, что налогоплательщик в данной ситуации должен уточнить величину налоговой базы, в отношении которой ранее была подтверждена обоснованность применения нулевой ставки. Ему необходимо представить корректирующую налоговую декларацию за период, в котором была определена налоговая база по экспортной операции (Письмо ФНС России от 09.08.2006 N ШТ-6-03/).

Налоговые последствия возврата экспортного товара по причине брака

Отметим, что возможность применения данной нормы в отношении возврата экспортированного товара подтверждается, например, Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 N А43-40137/2009 (Определением ВАС РФ от 14.04.2011 N ВАС-17800/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ). 1.2. Вычет восстановленного НДС В рассматриваемом Письме ФНС России сообщает о том, что нужно восстановить НДС, принятый к вычету в отношении экспортированных товаров, которые возвращены в связи с браком. При этом ведомством не учитывается, что экспортер планирует реализовать возвращенные товары в России.

Если исходить из того, что такая операция облагается НДС, то возникает вопрос о вычете восстановленного налога. ФНС России не комментирует этот момент.

Возврат бракованного экспортного товара - это импорт?

Инфо

При не предъявлении доказательств расхождений налоговый орган может отменить ставку 0% для вашей организации. На практике показано, что налоговая инспекция не успокаивается предоставленными с вашей стороны документами. Налоговики требуют:

Проверку полного отчётного квартала, а не только по отдельной поданной декларации.
Провести встречную проверку у вашего поставщика, как производится оплата товара на экспорт.
При проведении контроля обязательно должно быть соответствие законодательству: полный штат работников, наличие офиса, лицензии на торговлю данной продукцией, наличие складских помещений.

Тщательно проверяются продавцы на экспорт, изменяющие название и юридический адрес в течение полугода с начала экспортной торговли.

Как уже говорилось, торговля на экспорт является очень прибыльным делом для компаний и предпринимателей.

Ндс при возврате экспортного брака

Даже не обязательно продавать товар в страны ЕС, к примеру, продавая товар в Казахстан или Беларусь, можно увеличить свои доходы просто за счет маржи и разбогатеть. Ставка 0% при экспорте определена НК. Экспорт товаров регламентирован таможенным кодексом.Ставка ноль применима для всех случаев вывоза товара за пределы Российской Федерации. А также ставка может применяться и для стран-транзитёров.
Сюда входят:

Казахстан;
Армения;
Беларусь.

Для продажи на экспорт предприятие должно находиться на общей системе налогообложения (ОСНО). Иначе продавец не сможет воспользоваться ставкой 0%. Документы, необходимые для нулевой ставки Для того чтобы ваша компания смогла торговать на экспорт, необходимо подготовить пакет документов.

Возврат экспортного ндс

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки. Возврат ндс при экспорте из россии: порядок и схемы Ваша маржа составляет 120 000 - 100 000 =20 000 рублей.

Из этой суммы вы должны заплатить НДС. Государству отойдет 20 000 – 18 000 = 2 000 рублей. Это и есть налог, уплаченный в бюджет государству. Соответственно, ваша чистая прибыль - 18 000 рублей. Теперь рассмотрим, если бы этот товар был продан за границу: Товар с первоначальной стоимостью 100 000 рублей.

Чистая прибыль составляет 20 000 рублей. Но вашей компанией уже был уплачен налог 18%, который составил 18 000. Государственный бюджет теперь должен эту сумму вернуть на ваш счёт. Внимание В результате сделки на экспорте можно заработать 20 000 + 18 000 =38 000 вместо 18 000 рублей.

Главные нюансы ндс при экспорте

В случае когда после этого изменилась цена экспортированных товаров, нужно делать так. Результаты корректировки налоговой базы и суммы исчисленного НДС надо отразить в строках 110-150 раздела 6 НДС-декларации. Причем корректировка экспортной выручки отражается в квартале, в котором она произошлап.
10 ст. 154, п. 4 ст. 166

Внимание

НК РФ; п. 43.8 Порядка; п. 11 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014). Так что никаких уточненных деклараций за предыдущие кварталы подавать не требуется. Покажем порядок заполнения строк 110-150 раздела 6, воспользовавшись условиями примера из предыдущей ситуации, с той лишь разницей, что корректировка базы происходит до подтверждения нулевой экспортной ставки по НДС, но после истечения полугода после экспорта товара.

Раздел 6.

Как подтвердить экспорт при реимпорте и вернуть экспортный товар?

Сумма, на которую корректируется налоговая база при уменьшении цены реализованных товаров (работ, услуг) 110 При корректировке валютной выручки ее надо пересчитывать в рубли по курсу иностранной валюты на дату отгрузки (а не на дату подписания соглашения с покупателем об изменении стоимости)пп. 1, 9 ст. 167 НК РФ: уменьшение экспортной выручки на 80 долл. отражается по строке 110 (в пересчете на рубли корректировка выручки составит 4000 руб. (10 т х 80 долл. х 50 руб/долл.)) Интересно то, что форма декларации не предполагает никаких дальнейших изменений показателей в случае заполнения строк 100 и 110: их данные дальше в декларации нигде не учитываются. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна Государственный советник РФ 1 класса “В строках 100 и 110 раздела 4 декларации по НДС отражается корректировка налоговой базы в отношении, в частности, реализованных товаров.

Изменения в «экспортном» ндс с 1 января 2018 года

Датой начала отсчета считается момент помещения продукции под таможенную процедуру. Это значит, что бумаги вместе с декларацией должны быть направлены в государственный орган не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Если документацию не удалось собрать вовремя, налоговая база рассчитывается на день отгрузки экспортируемых товаров.

Причем ставка в этом случае 10 или 18%. Главные моменты исчислений НДС при экспорте Согласно статье 164 НК РФ, если осуществляется реализация товаров, экспортируемых на территорию стран, которые являются участниками Содружества независимых государств, НДС начисляется по ставке 0%. Исходя из утверждения, можно сделать вывод, что налог фактически не взимается, если соблюдаются предъявленные требования. Однако между указанными операциями присутствуют различия.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер В разделах 4 и 6 обновленной НДС-декларации появились строки для отражения корректировки экспортных вычетов и налоговой базы при экспорте, а также для отражения возврата отгруженных товаровутв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ Проверить, относится ли государство контрагента к офшорному, можно, изучив специальный Переченьутв. Приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н. Отметим, что коды операций, которые надо проставлять при корректировке цены экспортированных товаров или их возврате, зависят не только от вида самой операции, но и от категории покупателей.
Если они взаимозависимы с вашей организацией и/или являются резидентами офшорных зон, то код надо выбрать в приложении № 1 к Порядку заполнения НДС-декларации.

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов. После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка. Возврат экспортного ндс в китае К тому же, вы должны иметь CMR утвержденного образца (разрешение на международную транспортировку товара) с тремя отметками – вашей компании, перевозчика и зарубежного покупателя о получении груза. Шаг 8. Формируем декларацию по НДС.

Какие документы на возврат должен предоставить покупатель кроме торг-12 и cmr?

Внимание

Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена Показатели Код строки Значения показателей 1 2 3 … Код операции 060 Налоговая база 070 Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению 080 Эта сумма учитывается при заполнении итоговой строки 120 или 130 раздела 4 Уточненные декларации за период, в котором был подтвержден экспорт товара, подавать не нужно.

Если возвращенный товар вы будете использовать в облагаемых НДС операциях, то у вас есть право сразу принять к вычету входной НДС, восстановленный вами к уплате в бюджетп. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Возврат экспортированного товара

Между компанией Уют Плюс и венгерской организацией Slava был заключен договор на поставку кресел и диванов. При этом продажа мебели осуществлялась по цене 18740 евро за партию.

Инфо

Компания Уют Плюс приобрела у организации Мебельщик диваны и кресла. За продукцию было заплачено 1211800 рублей, а размер НДС составил 184850 рублей.

Затем мебель была доставлена до фирмы Slava. Перевозчику пришлось заплатить 7400 рублей. Когда оформляется декларация, бухгалтер компании Уют Плюс, работающий в программе 1С, обязан перевести выручку в российские рубли.

Тогда заполнение будет считаться выполненным верно. Курс евро на тот момент составлял 74,18. Тогда размер прибыли компании составил 1390133 рублей.
Чтобы получить возврат, организация Уют Плюс представила в налоговую документы, которые подтверждали вывоз продукции на экспорт.

Налоговые последствия возврата экспортного товара по причине брака

Показатели Код строки Значения показателей 1 2 3 … Код операции 070 Налоговая база 080 Отражаем стоимость возвращенного товара.

Если его стоимость была установлена в валюте, то в рубли она пересчитывается по курсу ЦБ на дату первоначальной отгрузки - именно так определялась налоговая база при экспорте товара Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 090 Указываем сумму исчисленного ранее НДС Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению 100 Вычет восстанавливаем в сумме, относящейся к стоимости возвращенного товара Как и в предыдущей ситуации, восстановленный НДС можно принять к вычету, если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Когда по итогам раздела 6 исчислен НДС к уплате в бюджет, заполняется строка 160 этого раздела.

Возврат бракованного экспортного товара - это импорт?

НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19

Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
Внимание на экспортные сроки!, № 17
Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
Продажа через казахстанский филиал, № 1

Ндс при возврате экспортного брака

Эти изменения, по мнению ФНС России, следует отразить в декларации по НДС, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщик признал возврат товаров. 1.1. Налоговый период корректировки ФНС России считает, что корректировку нужно произвести за период, в котором экспортер признал возврат товаров.

Важно

При этом налоговое ведомство никак не обосновывает свое мнение. Отметим, что такая позиция не следует напрямую из норм Налогового кодекса РФ.

Можно предположить иные периоды корректировки. Во-первых, это может быть период, в котором была определена налоговая база по экспортной операции. Существует точка зрения, согласно которой в случае отгрузки бракованного, некачественного товара реализации не происходит (Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2012 по делу N А40-54535/12-116-118 .

Возврат экспортного ндс

Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
Если номер таможенной декларации короткий…, № 11
НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
Валютные сделки: необычный тариф, № 9
Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

Главные нюансы ндс при экспорте

Категории
Бухгалтерский учет

НДС не возмещала. В Июле 2013 Итальянская компания частично вернула наш товар по процедуре реимпорта (ИМ\60\ЭД). Характер сделки в реимпорте 018 (Я так понимаю это бесплатно, тк суммы в декларации на товары не было, только курс).

В декларации при реимпорте отражается номер декларации по экспорту. НДС при ввозе оплачен. В августе 2013 мы сделали бесплатный экспорт (Характер сделки 018) в Италию, отгрузили недостающий товар.
Заплатили НДС.

Как подтвердить экспорт при реимпорте и вернуть экспортный товар?

Стандартный набор бумаг нужно дополнить договором с агентом, который будет заниматься поставками. Понять все нюансы процедуры поможет пошаговая инструкция.

Выполнение условий позволяет рассчитывать на минимальную ставку и дальнейший возврат. Однако практика показывает, что в процессе исполнения требований нередко возникают сложности.

Специалисты контролирующих органов стремятся уйти от случаев лжеэкспорта. Нередко со стороны специалистов налоговой службы возникают перегибы, которые приводят к разбирательствам в суде. Подобные дела довольно часто выигрывают налогоплательщики. Практика показывает, что претендовать на возмещение НДС бывает трудно. Даже если для возмещения имеются все законные основания, специалисты налоговой службы могут провести серию проверок, которые позволят выявить нарушения. Их наличие станет препятствием к выплате возврата.

Изменения в «экспортном» ндс с 1 января 2018 года

Поскольку реализация таких товаров при подтвержденном экспорте облагается по нулевой ставке НДС, а исчисленная сумма налога по такой операции равна 0, то она не участвует в дальнейших расчетах суммы налога в этом разделе (при заполнении итоговых строк 120, 130). При изменении цен налоговые вычеты в разделе 4 не корректируются. Поскольку меняется цена товара, изменяется и величина экспортной выручки, что должно быть учтено как в бухгалтерском учете, так и при расчете налога на прибыль. Для сопоставления данных сумма измененной выручки должна быть видна и в декларации по НДС”. Однако заполнение строк 100 и 110 не ограничивается лишь целями соответствия данных между НДС-учетом, учетом по налогу на прибыль и бухучетом. Изменение суммы экспортной выручки влияет на пропорцию, по которой могут распределяться вычеты входного НДС (правила распределения закрепляются в учетной политике)п. 10 ст.
А если ваши покупатели ни к тем ни к другим лицам не относятся, то вам не придется искать код: в разделах 4 и 6 предусмотрены отдельные блоки для отражения корректировочных операций с обычными покупателями. Для таких операций мы и посмотрим, как заполнять экспортные разделы НДС-декларации. Корректировка цены экспортированных товаров Порядок отражения корректировки цены экспортированных товаров зависит от того, была подтверждена нулевая ставка НДС или нет. СИТУАЦИЯ 1. Скорректирована цена подтвержденного экспорта К примеру, российский экспортер отгрузил зарубежному покупателю 30 тонн руды стоимостью по 1200 долл.

США тремя равными партиями. Продавец собрал полный комплект документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС. Экспортная выручка в сумме 1200 долл. США была отражена в разделе 4 декларации по курсу на дату отгрузки (для примера - 50 руб/долл.)п.

Чтобы вычислить налог, эксперты советуют отделять долю выручки с экспорта от общего дохода фирмы. Раздельный учет упрощает проведение манипуляции. Следует помнить, что унифицированного метода ведения раздельного учета не существует. Компания должна самостоятельно разработать подходящий способ. Эксперты советуют принимать во внимание специализацию компании. Восстановление по основным средствам НДС может быть восстановлено по основным средствам. Пример такой учетной политики можно найти в арбитражной практике. Восстановление суммы НДС происходит в той пропорции, в которой они используются в операциях по реализации товаров. При этом доля участия ОС для восстановления налога определяется пропорционально стоимости товаров, отгруженных на экспорт по итогам месяца. Детали возврата Чтобы разобраться с деталями возврата, нужно ознакомиться с примером.

Какие документы на возврат должен предоставить покупатель кроме торг-12 и cmr?

А если по итогам раздела 6 налог предъявляется к возмещению, то надо заполнить строку 170 раздела 6. *** Отметим, что в ранее действовавшей форме НДС-декларации не было предусмотрено отдельных строк для отражения возврата экспортированных товаров и корректировки их цены. Так что было непонятно, как эти операции должны показываться.
Теперь разделы 4 и 6 стали удобнее для экспортеров. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»: 2018 г.

Паспорт сделки: Закон сильнее валютной Инструкции, № 9
Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
Экспортные НДС-новости, № 2
Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1

Возврат экспортированного товара

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса “В случае если возвращенные иностранным покупателем товары будут использоваться российским продавцом в операциях, облагаемых НДС, то он вправе заявить в разделе 3 декларации по НДС вычеты налога, предъявленного ему продавцами таких товаров. Разумеется, при выполнении иных условий для вычета, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ: при наличии первичных документов на товар, счетов-фактур и при условии принятия товаров к учету”.

Как видим, входной НДС по возвращенным экспортированным товарам можно учесть в составе обычных НДС-вычетов в разделе 3 НДС-декларации за тот же квартал, в котором они восстановлены. Однако следите за тем, чтобы НДС-вычеты были заявлены в пределах трехлетнего срокап.
1.1 ст. 172 НК РФ; пп. 27, 28 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Налоговые последствия возврата экспортного товара по причине брака

Действие выполняется в последний день квартала. Однако право на повторный вычет экспортер не получает. Согласно новым правилам, вычет теперь предоставляется только 1 раз – в момент покупки или создания товара.

Внимание

Все упоминания о том, что подобная возможность присутствовала ранее, были исключены из действующего законодательства. Это привело к тому, что вычет НДС при экспорте и аналогичный возврат, право на который возникает при совершении сделок внутри страны, перестали иметь различия.

Теперь компаниям не нужно вести раздельный учет налога. Помимо корректив, затронувших вычет, произошли и другие изменения.

Так, компании, которые экспортируют продукцию в страны, входящие в состав Евразийского экономического союза, обязаны указывать в счете-фактуре код вида товара. Манипуляция должна осуществляться в соответствии с единой Товарной номенклатурой Евразийского экономического союза.

Возврат бракованного экспортного товара - это импорт?

Если возникает вопрос, какой код нужно указать, необходимо обратиться к этому документу. До того, как были приняты поправки, при манипуляциях, освобожденных от НДС, составление счета-фактуры не требовалось.

Важно

Однако теперь из правила существуют исключения. Оформить счет-фактуру и внести запись в книгу продаж придется компаниям, продукция которых будет реализовываться на территорию государств, состоящих в Евразийском экономическом союзе. Система возмещения экспортного НДС Особый порядок Если компания собрала определенный перечень документации, продажа продукции, которая была вывезена в таможенной процедуре экспорта, облагается НДС по ставке 0%.

По этой причине сумма входного НДС может использоваться для получения вычета. Право на него возникает в момент определения налоговой базы. Предоставить документы в налоговую фирма должна в течение 180 дней.

Ндс при возврате экспортного брака

Письмо ФНС России от 11.08.2014 г. № ГД-4-3/15780 17.09.2014«КонсультантПлюс» Автор: Кузнецов П.А. Комментарий: ФНС России рассмотрела ситуацию корректировки экспортером налоговых обязательств по НДС в связи с возвратом по причине брака товаров, вывозившихся за рубеж.
При этом возвращенный товар планируется реализовать в России. Соответствующее разъяснение содержится в п. 2 Письма ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15780.

Возврат экспортного ндс

Если же вы хотите впоследствии экспортировать товар, к примеру, другому покупателю, то вычет НДС лучше отложить (право на него появится после возникновения налоговой базы по экспортной отгрузке). СИТУАЦИЯ 2. Вернулся товар «с неподтвержденного экспорта» Если в течение 180 дней вы не собрали документы, необходимые для подтверждения экспорта, то надо было исчислить НДС с экспортной отгрузки, заполнив раздел 6 декларации за квартал отгрузки товара на экспорт. В нем же можно было принять к вычету входной налог. Если экспортированный товар возвращается, то надо уменьшить налоговую базу и восстановить ранее заявленные вычеты. Для этого предусмотрены строки 070-100 раздела 6 НДС-декларации. Заполнять его надо в декларации за тот период, в котором признан возврат товара или отказ покупателя от негоп. 43.7 Порядка.

Главные нюансы ндс при экспорте

Их вывоз облагается по ставке в 20%. 5% - ограничение Сегодня существует особый порядок действий, применяемых в налоговом периоде, в котором общая сумма расходов, связанных с операциями, облагаемыми по ставке 0%, составила менее 5% от расходов, которые компания понесла на манипуляции по реализации продукции. В подобной ситуации НДС по косвенным расходам в части суммы налога, объединяется с суммой отчислений в пользу государства, взимаемых по косвенным расходам.

Итоговое количество уплаченных денежных средств может быть предъявлено к вычету. Манипуляция осуществляется в стандартном порядке. Раздельный учёт сумм Специалисты, осуществляющие бухгалтерский учёт, нередко интересуются, как учитывать НДС, если компания занимается не только экспортом товаров, но и осуществляет деятельность внутри страны.

Как подтвердить экспорт при реимпорте и вернуть экспортный товар?

Как возместить ндс при экспорте Завышение стоимости Чтобы оформить возврат НДС при экспорте автомобиля из России, используется схема завышения стоимости. Чем выше будет указана цена в документах, тем больше будет составлять НДС, подлежащий возмещению.

При этом есть одно обязательное условие - валютная выручка должна поступить именно на счет экспортера. В этом случае появится дополнительная статья расходов.

Придется обязательно заплатить процент от валютной выручки государству. Вот так осуществляется возврат НДС при экспорте авто из России.

Экспорт интеллектуальной собственности Экспорт работ декларированию не подлежит. Исключение составляют случаи, когда необходимо вернуть перечисленный аванс от покупателя. Каков порядок учета и возмещения ндс при экспорте? Напомним, что с максимально полной информацией по необходимым подтверждающим документам для экспорта вы сможете ознакомиться в ст.

Изменения в «экспортном» ндс с 1 января 2018 года

Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 130 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Сумма, на которую корректируется налоговая база при уменьшении цены реализованных товаров (работ, услуг) 140 Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 150 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Возврат экспортированных товаров Если зарубежный покупатель возвращает товар, придется отражать такой возврат в разделе 4 или разделе 6 - в зависимости от того, успели вы подтвердить право на нулевую ставку НДС или нет. СИТУАЦИЯ 1.

Начисление НДС при экспорте – сложная процедура. Компании, вывозящие продукцию, могут рассчитывать на ставку 0%, однако она начисляется только в определенных ситуациях. Кроме того, государство готово вернуть часть денежных средств.

Для этого у компании, производящей товары на экспорт, имеется право на вычет. НДС начисляется строго в соответствии с действующим законодательством. Чтобы знать, как будет проходить процедура, необходимо изучить положения действующих нормативно-правовых актов. Особое внимание следует уделить Налоговому Кодексу РФ. Анализ действующего законодательства и учет всех нюансов – сложная процедура. Чтобы упростить ее осуществление, эксперты рекомендуют начать выяснение нюансов, касающихся начисления НДС, с изучения актуальной информации по теме. Основные понятия Законные нормативы НДС при экспорте начисляется в четком соответствии с действующим законодательством.

Обратимся к понятию "вывоз". Согласно пп. 9 п. 1 ст. 11 ТК РФ вывоз товаров или транспортных средств с таможенной территории РФ означает подачу таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров, а также все последующие предусмотренные ТК РФ действия с товарами или транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2008 №А56-6327/2008 арбитры указали на то, что при существенном нарушении продавцом требований к качеству товара покупатель имеет полное право на одностороннее расторжение договора купли-продажи. Следствием таких действий является возвращение сторон в первоначальное положение, то есть отсутствует сам факт перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Риски при возврате бракованного импортного товара

3. Минфин России также считает, что товар, вывозимый с территории Российской Федерации в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых НДС, суммы налога, уплаченные таможенным органам при ввозе товара и ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению (Письмо Минфина России от 20.08.2014 № 03-07-08/41606).

Оформление возврата товара иностранному поставщику

Отметим, что существует предельный срок, по истечении которого покупатель теряет право ссылаться на несоответствие товара условиям договора (статья 39 Конвенции). Пунктом 2 статьи 39 Конвенции указано, что покупатель утрачивает право ссылаться на несоответствие товара, если он не дает продавцу извещение о нем не позднее чем в пределах двухлетнего срока с даты фактической передачи товара покупателю, поскольку этот срок не противоречит договорному сроку гарантии.

Как вернуть импортный товар поставщику

Важно! При выявлении брака и его возвращении, также при возмещении денежных средств продавцом в полном объеме, партнерам необходимо будет оформить новый паспорт договора, поскольку согласно законодательству нельзя вносить изменения в уже закрытый паспорт.

Как восстановить НДС при возврате товара иностранному поставщику

К данной строке предусмотрены только две расшифровочные строки: строка 100 (восстановленная сумма, относящаяся к операциям, облагаемым по ставке 0 процентов) и 110 (сумма НДС, принятая покупателем к вычету с перечисленного аванса, которая в момент оприходования товаров (работ, услуг) подлежит восстановлению, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Возврат брака иностранному поставщику

Строго говоря, обязанность восстановить налог со стоимости возвращаемого бракованного товара в главе 21 НК РФ, а именно в статье 170 НК РФ, отсутствует 1 . Причем неважно, что товар возвращается иностранному поставщику 2 . Однако, риск возникновения споров с чиновниками при не восстановлении налога возрастает многократно.

Возвращаем некачественный импортный товар (Карпова Е

Вывоз некачественного товара с территории РФ сопровождается таможенной процедурой реэкспорта либо, если таковая не может быть применена, экспорта. Обе названные процедуры не предусматривают уплату НДС (ст. 151 НК РФ), а при реэкспорте «ввозной» (уплаченный ранее) налог возвращается в соответствии с таможенным законодательством.

Возврат импортного товара

b) не пригоден для любой конкретной цели, о которой продавец прямо или косвенно был поставлен в известность во время заключения договора, за исключением тех случаев, когда из обстоятельств следует, что покупатель не полагался или что для него было неразумным полагаться на компетентность и суждения продавца;

Возврат импортного товара поставщику

Да, я сталкивалась с этой проблемой в сентябре, Нужно все сделать почти также, как возврат от отечественного поставщика. Кт НДС отсторнировать, ВР снять. Еще сторнировала ВР и по затратам на транспорт, и по таможенным пошлинам. в пропорции возвращенного. Привожу комментарий из статьи,

Возврат поставщику некачественного товара

Учитывая то обстоятельство, что стороны договора (контракта) могут определить применимое к нему право (например выбрать право России), данная ситуация будет рассмотрена на основе положений российского законодательства. В случае поставки товара ненадлежащего качества покупатель вправе согласно п. 1 ст. 518 ГК РФ предъявить поставщику требования, предусмотренные ст.

Наши ответы на — ваши вопросы по — возврату товаров

Мы изготавливаем мебель и продаем ее небольшим магазинам (которые продают ее в розницу). По условиям заключенных договоров мы должны заменить бракованный товар или вернуть его стоимость (разумеется, если брак будет признан). Конечный покупатель (физическое лицо) заявил розничному магазину о браке шкафа - дверца была с дефектом.

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

Специалисты по тайм-менеджменту и организации бизнес-процессов рекомендуют все глобальные и кажущиеся неподъемными задачи разделять на более простые и понятные. Так их решение оказывается более прогнозируемым и быстрым. Подобный метод решения сложных задач получил название «метод швейцарского сыра», поскольку в большой задаче как бы выгрызаются дырки в виде маленьких подзадач, как в сыре.

Описать порядок возврата поставщику некачественного товара

Согласно п. 24 данной Инструкции при ввозе товаров на территорию России НДС уплачивается до (или одновременно) с принятием таможенной декларации. В бухгалтерском учете при начислении НДС к уплате делаются следующие проводки: Дт 41 Кт 60 — отражено поступление товара от поставщика; Дт 19 Кт 68 — начислен НДС, подлежащий к уплате на таможне; Дт 68 Кт 51 — уплачен НДС на таможне; Дт 60 Кт 52 — перечислена стоимость товаров поставщику; Дт 60(91-1) Кт 91-1(60) — отражена курсовая разница. В составе первоначальной стоимости товара необходимо учесть сумму уплаченного на таможне акциза, таможенную пошлину и стоимость таможенных сборов (ПБУ 5/01). НДС, уплаченный российским налогоплательщиком, можно принять к вычету. Это право налогоплательщика закреплено в ст. 171 НК РФ. В соответствии с п.

Возврат некачественного товара иностранному поставщику

А вы просроченные семена выбрасываете или сеете? Обращаете вообще внимание на сроки, указанные на пакетиках? Достаточно проверить всхожесть, опустив в воду? Или могут другие подводные камни быть потом? А как доверять продавцам? Они ведь тоже могут пакетики менять каждый год?

Возможно, будет полезно почитать: