Упрощенная система налогообложения на основе патента. Налоги ип на патенте с работниками и без

05 Янв

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про возможности патентной системы налогообложения.

Сегодня вы узнаете:

В каких видах бизнеса можно применять патент;
Как получить право применять ;
Выгодно ли применять патентную систему.

ПСН и её особенности

Для снижения платёжной нагрузки предпринимателей в 2013 году государство ввело новую систему налогов – патент. Налог по ней равен 6% от потенциального дохода. Последний рассчитывается властями исходя из характеристик региона. Деятельность на патентной системе регулирует Налоговый Кодекс (Глава 26.5).

ПСН освобождает предпринимателя сразу от трёх налоговых платежей:

(кроме начисленного налога исходя из кадастровой стоимости);
(иногда придётся и заплатить);
(кроме доходов от продажи имущества).

Виды деятельности, попадающие под патент

Новая система налогов предназначена в основном для предпринимателей, предлагающих бытовые услуги населению. Код вида деятельности включает 63 наименования. В скором будущем этот список должен пополниться еще двумя видами предпринимательской деятельности – животноводством и растениеводством, а также услугами, которые с ними связаны (в Госдуме находится на рассмотрении законопроект №483580-7). Также в каждом конкретном регионе местная администрация вправе добавить и другие , которые могут стать полезны в данной местности. К примеру, в Москве таких кодов 65.

Виды деятельности на ПСН регулируются законами местных органов. В них же содержатся некоторые особенности применения налоговой системы в регионе, включая полный перечень видов ОКВЭД.

Самая распространённая деятельность на патенте в 2019 году включает:

Уборку жилья;
Услуги ювелира;
Работу швеи;
Салоны красоты;
Химчистку;
Деятельность фотографов;
Ремонт помещений;
Перевозку грузов;
Репетиторство;
Народный промысел;
Услуги дизайнеров интерьеров;
Работу носильщиков на вокзалах;
Забой скота;
Розничную торговлю на площади до 50 кв. м.;
Кондитерское производство;
Уход за престарелыми;
Ремонт компьютерной техники.

Скачать полный перечень из 63 видов деятельности .

Данный список также имеется на сайте налогового органа. Перечень основных видов направлений расширяется и пополняется отдельно по регионам.

Чтобы найти общероссийский перечень доступных на патенте кодов деятельности через интернет, перейдите на официальный сайт налогового органа и:

Найдите снизу слева строку «Налогообложение в РФ»;
Выберите пункт «Действующие налоги»;
В нижней части открывшейся страницы нажмите на «ПСН»;
Выберите строку «Заменяет налоги»;
После перечня налогов можно скачать документ со списком ОКВЭД.

Перечень региональных видов деятельности находится в этом же разделе в самом низу страницы. Здесь можно ознакомиться с местными законодательными актами, касающимися применения патента в вашем регионе.

Переходим на ПСН

Чтобы воспользоваться патентом, необходимо соответствовать следующим критериям:

В штате предприятия не более 15 человек;
Годовой доход не превышает 60 000 000 рублей.

Важно знать, что применять ПСН могут только ИП. Для ООО такой возможности законодатель не предусмотрел, хотя разговоры об этом всё же ведутся. Также не могут перейти на патентную систему и ИП, ведущие объединённую деятельность в качестве простого товарищества.

Закон не запрещает вести ПСН совместно с другими налоговыми системами. Учёт и отчётность в данном случае будут вестись раздельно. Однако, требование по количеству человек в совмещённой деятельности, к примеру, по , не может превышать 15 сотрудников.

Если вы применяете «упрощёнку» и наняли 7 работников, то добавив ПСН, сможете принять в штат только 8 человек. В противном случае права на применение патента вы лишитесь.

Процедура перехода на патентную систему включает следующие шаги:

Не позже чем в 10-дневный срок до начала ведения на ПСН, передайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации (это можно сделать лично, через помощника по доверенности, в режиме «онлайн» или заказным письмом с описью. Если вы подаёте документы в регионе, отличном от места регистрации, то имеете право обратиться в любую ФНС);
Через пять дней (а может, и ранее) налоговый орган выдаст вам готовый патент;
Далее, вы параллельно ведёте и оплачиваете налог.

Если по каким-то причинам вы были лишены прав на применение ПСН до завершения срока истечения патента, вернуться на неё допускается не ранее следующего года. Для этих целей необходимо зарегистрировать заявление до 20 декабря текущего года и проинформировать налоговую о своём намерении по возврату на ПСН. Уйти же с неё на любую другую систему налогов можно в удобный день отчётного периода.

Лишиться права на применение патента можно по двум причинам:

Численность штата превысила 15 человек;
Ваш годовой доход стал более 60 000 000 рублей.

Раньше была еще одна причина – неоплата патента в установленный срок. В 2019 году налоговая за эту провинность патента не лишает, в качестве наказания начисляются пени и штрафы за просрочку платежа.

Если вы собираетесь заниматься несколькими видами деятельности, то на каждый из них вам нужно приобрести разные виды патентов. В этом случае налог по применяемым ОКВЭД будет сформирован отдельно.

На какое время оформляется патент

Законом установлено право налогоплательщика на ПСН самостоятельно выбрать период, в который он будет заниматься деятельностью. Сроки варьируются от 1 месяца до 12. При этом, если вы оформляете патент на год, то на следующий отчётный год вам снова нужно будет его приобрести. То же самое относится и к любому другому сроку использования ПСН.

При этом размер налога и его оплата полностью зависит от времени применения ПСН. Оформить разрешение на разрешённый вид бизнеса на время более одного года не допускается. Ежегодно до окончания текущего отчётного периода предприниматель должен решить, желает он остаться на патенте или перейти на другую систему.

В заявлении на выдачу патента необходимо внимательно указать срок и ОКВЭД. Если период, указанный при регистрации в налоговой инспекции, окажется более года или на обозначенном виде экономической деятельности не предусмотрено применение патента, в его выдаче налоговой службой будет отказано.

Рассчитываем налог

Чтобы , необходимо знать возможный доход за год по выбранному направлению. Данные цифры содержатся в муниципальных нормативных актах. От дохода высчитывается сумма в 6%, которая и уплачивается в бюджет страны.

Каждый регион вправе предложить предпринимателям . Это освобождение владельца бизнеса от уплаты налога на первые два года после открытия ИП.

Предоставляется такая льгота для тех видов деятельности, которые являются социально значимыми в конкретном регионе. Налоговые каникулы пока что действуют до окончания 2020 года.

Чтобы рассчитать сумму налога к уплате, удобно воспользоваться специально разработанным калькулятором, который находится на сайте налоговой инспекции. Для этого рекомендуем найти на интернет-странице патентную налоговую систему. Справа от оглавления раздела есть пункт «Электронные сервисы». В нём и находится калькулятор.

В появившемся окне выбираем:

Период использования;
Регион проживания (может отличаться от регистрации);
Город;
Вид деятельности (указан перечень, доступный для вашего региона (некоторые направления указаны с идентификационным кодом ОКВЭД));
Количество наёмных работников.

После выбора параметров нажимаем кнопку «Рассчитать». Появится сумма налога, которую понадобится перечислить в бюджет. Данные платежи разнятся по регионам. Это связано с численностью населения и уровнем доходов жителей.

Пример. Выбрав город Казань и деятельность по ремонту автомобилей с двумя наёмными работниками, можно увидеть сумму налога, равную 72 000 рублям за год. Те же параметры для Москвы выдают результат в сумме налога – 79 200 рублей. В первом случае годовой доход приравнивается к 1 200 000 рублям, а во втором – к 1 320 000 рублям. Таким образом, ежемесячный налог составит 6000 рублей и 6600 рублей соответственно.

Как оплатить патент

После того как налоговый орган выдал вам право на ведение деятельности (патент), необходимо это право оплатить. Если вы купили документ на время от одного месяца до полугода, то нужно внести всю положенную сумму налогового платежа единоразово до завершения действия патента.

Иными словами, если вы купили патент на 4 месяца, то к концу этого периода нужно внести налог. Лучше делать это заранее, а не ждать последнего дня.

Если вы приобретаете патент на полгода и более, то оплата налогового платежа происходит таким образом:

Третью часть обязательного платежа требуется внести в первые три месяца работы;
Оставшаяся сумма переводится на счёт налоговой не позднее завершения срока патента.

Преимущества и недостатки патентной системы

У ПСН довольно много достоинств. Они призваны привлечь как можно больше потенциальных предпринимателей к официальному ведению деятельности и переводу налогов в бюджет.

Плюсы:

Вы платите только 6% от годового дохода (никакие другие налоги не оплачиваются);
Не понадобится вести отчёты и постоянно посещать налоговую инспекцию (единственное требование – заполнять книгу о доходах и затратах);
Предоставление налоговых каникул некоторым бизнесменам в зависимости от сферы бизнеса;
Можно совмещать с другой налоговой системой;
Перейти на новую систему обложения налогами позволяется в любое время;
Своеобразная рассрочка по уплате налога, позволяющая вносить платежи небольшими ежемесячными суммами;
Можно самостоятельно выбрать период, на который покупается патент.

Несмотря на явные преимущества, всё же ПСН – не идеальная система сбора налогов.

Минусы:

Нельзя учесть платежи в страховые фонды в качестве расходов;
Невозможно предугадать развитие событий и прибыль от своего дела (если предпринимательская деятельность «не пойдёт», налог нужно заплатить даже при убытках);
Ограниченный список ОКВЭД;
Не всегда выгодно (некоторые тарифы, установленные государством для отдельных регионов, на практике оказываются слишком высокими для начинающих бизнесменов).

Перед тем как решиться на патент, проанализируйте возможный прогноз собственных действий. В некоторых случаях выгоднее применять УСН, а не ПСН. Это касается начинающих предпринимателей.

Использовать патент будет выгодно, если ваш прогнозируемый доход окажется выше того, что указан в тарифах по регионам. Иначе вы не сможете снизить расходы от деятельности и уменьшить налог к оплате.

В этой статье мы подробно разберем, что такое патент, как его приобрести, какие есть сложности и подводные камни у предпринимателей на патентной форме налогообложения. Статья будет полезна предпринимателям и тем, кто планирует ими стать.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Что такое патент?

Патентная форма налогообложения появилась в начале 2013 года и предусматривает существенное облегчение налогового бремени, лежащего на предпринимателях. Суть в следующем: аналогично вмененной форме налогообложения вычисляется потенциальный доход, который предприниматель может теоретически получить на определенном виде деятельности в течение года. От этой суммы высчитывают 6% и находят стоимость патента.

Предприниматель оплачивает сразу полностью эту сумму и получает право на ведение именно этого вида деятельности. При этом он на год может забыть о налоговой отчетности, декларациях, ведении бухгалтерии и прочем. Единственное, что остается на предпринимателе – это оплата страховых взносов, которые никто не отменял.

Патент освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС. Все это делает его работу прозрачной для налоговых органов и самого предпринимателя. Но при всей своей внешней простоте, в патентной форме налогообложения есть свои правила, которые нужно соблюдать.

Виды деятельности

Далеко не все направления предпринимательской деятельности подлежат патентной системе налогообложения, их перечень ограничен:

Ремонт, окраска, чистка и пошив обуви;
Ремонт, пошив кожаных, швейных, меховых, текстильных и трикотажных изделий;
Химчистка;
Услуги парикмахера и косметолога;
Ремонт мебели;
Ремонт и изготовление номерных знаков, уличных указателей, ключей и прочей металлической галантереи;
Услуги кинолабораторий и фотоателье;
Ремонт радиоэлектроники, бытовой техники, часов;
Пассажироперевозки;
Грузоперевозки;
ТО и ремонт мотоциклов, автомобилей и сопутствующего оборудования;
Ремонт помещений;
Остекление балконов, лоджий, включая услуги по резке стекла и зеркал, а также художественную обработку;
Проведение сварочных, монтажных, электромонтажных и сантехнических работ;
Услуги по уходу за престарелыми, детьми, больными людьми;
Услуги по репетиторству;
Ветеринарные услуги;
Прием стеклотары и вторичного сырья (кроме лома металлов);
Сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений;
Производство изделий народного промысла;
Реставрация и производство и ковровых изделий;
Ремонт, чеканка и гравировка ювелирных изделий;
Услуги звукозаписи инструментов, пения, речи;
Уборка жилых помещений;
Услуги по ведению домашнего хозяйства;
Услуги платных туалетов;
Проведение спортивных занятий и тренингов;
Домашнее изготовление блюд;
Услуги грузчиков на вокзалах, в аэропортах, речных и морских портах;
Грузоперевозки и пассажироперевозки водным транспортом;
Хранение, сушка, мойка, сортировка, расфасовка упаковка и транспорт сельскохозяйственных культур (без сбыта);
Механизированные, мелиоративные, транспортные, агрохимические и прочие услуги, оказываемые в сельском хозяйстве;
Озеленение и декоративное цветоводство;
Ведение охотничьих хозяйств с оказанием услуги по охоте;
Лицензированная медицинская и фармацевтическая деятельность;
Лицензированная деятельность в качестве частного детектива;
Услуги проката;
Обрядовые услуги;
Экскурсионные услуги;
Ритуальные услуги;
Услуги вахтеров, сторожей, охранников и патрулей;
Стационарная розничная торговля через торговые залы с площадью менее 50 кв.м.;
Стационарная розничная торговля без торговых залов;
Нестационарная розничная торговля;
Услуги общепита с площадью зала обслуживания менее 50 кв.м.;
Прочие услуги производственного типа, прописанные в гл.26.5 НК РФ.

Региональные законодательные власти могут вносить дополнения в этот список при необходимости.

Как купить?

Если у вас возник такой вопрос, то вам нужна пошаговая инструкция по получению патента. План следующий:

Ознакомиться с местными законами на эту тему. Именно субъект Российской Федерации регулирует перечень видов деятельности, на которых можно использовать патентную форму налогообложения.
Если ваш вид деятельности есть в этом перечне, то там указана и базовая доходность, то есть та величина денежной массы, которую вы теоретически можете заработать за год. Шесть процентов от нее и будут стоимостью патента.
Подготовьте заявление по форме 26.5.1, которое можно скачать на сайте Налоговой службы. Помните, что необходимо выбирать форму заявления, актуальную на сегодняшний день. В противном случае налоговый инспектор отправит вас переделывать документы.
Подайте заявление в Налоговую службу не позднее чем за десять дней до начала деятельности, и оплатите патент. После этого вы можете спокойно работать.

Важно:

если срок действия патента превышает полгода, то оплатить его можно частями, одну треть в течение месяца после регистрации, а остальную часть не позднее чем за тридцать дней до окончания действия патента.

Использовать патент могут немногие. Возможность есть у предпринимателей, оказывающих парикмахерские и косметические услуги, ремонтирующих одежду и мебель, обучающих детей и т. д. Стоит помнить, что окончательное слово остается за вашим регионом.

Выгоден ли патент?

Представьте, что вы мастер по ремонту обуви. Вы хорошо знаете свою работу, есть постоянные клиенты. Но хозяин мастерской забирает большую часть прибыли, оставляя вам копейки. Вы прекрасно понимаете, что можете работать сами на себя, но пугают все сложности предпринимательской деятельности. Представили? Вот именно для мастеров своего дела и создана патентная форма налогообложения.

Купив патент, стоимость которого порой невысока, мастер получает возможность работать на самого себя, не переживая об отчетности, налогах и прочем. Да, будет сложнее, но и получать хороший мастер будет не копейки, а приличные суммы.

Теперь другой вариант. Вновь вернемся к мастерам своего дела, но с другой точки зрения. Вы мастер по изготовлению мебели и довольно успешно работаете. Цены у вас невысоки, поток клиентов стабилен, работа приносит удовольствие. Есть только один момент. Вы работаете в тени. Налоги не платите, официально находитесь без работы. Вас в принципе эта ситуация устраивает. Но тут появляется возможность выполнить очень крупный и прибыльный заказ для серьезной компании.

И самое важное условие, которые они выдвигают – оплата за работу только безналичная, на расчетный счет организации. Компании вынуждены так поступать, чтобы подтверждать свои расходы. У вас есть два варианта: или упустить этот заказ, или стать той самой организацией и заработать приличную сумму.

Патентная форма налогообложения является тем самым мостиком между мастерами и организациями. Став индивидуальным предпринимателем вы сможете удовлетворять запросы компаний и получать за это большие суммы, чем при работе с населением. При этом важно просчитать стоимость патента и расходов на страховые взносы, а затем сравнить эту сумму с потенциальным доходом от работы с организациями. После этого станет ясно, выгоден ли для вас патент или нет.

Срок действия

Патент имеет определенный срок действия. Обычно его покупают на один год, но если вам нужен патент на один сезон, то есть и такой вариант. В этом случае меняется стоимость. Например, патент, стоимостью 12 000 рублей в год, при покупке на один квартал будет стоить всего 4 000 рублей.

Патент можно продлить, но сделать это нужно очень грамотно. До 20 декабря текущего года необходимо подать заявление в Налоговую службу и оплатить патент.

Важно:

Если вы не успели оплатить патент или подать заявление, то вы теряете право на его применение. В этом случае вы автоматически переходите на , что влечет за собой большие расходы на кассовое оборудование и моментально увеличивает объем отчетных документов.

Государство заинтересовано в развитии малого бизнеса и поэтому реализует различные меры поддержки. Одной из таких мер являются специальные налоговые режимы, которые предусматривают меньший объем налоговой нагрузки и минимальную отчетность. Среди спецрежимов выделяется патентная система налогообложения – она самая новая в российской налоговой системе, поэтому далеко не все предприниматели разобрались в её особенностях, а между тем, к ней стоит присмотреться внимательней.

Что такое патентная система для ИП?

Патентная система – это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, предусматривающий замену налоговых платежей уплатой стоимости патента, а также освобождающий от представления налоговой отчетности. Кроме того, также не нужен.

Данный вид налогообложения может применяться только ИП, предоставляющим услуги населению. Общий перечень видов деятельности содержит Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения, но каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает те виды, которые в данном регионе подпадают патентную систему. Всего в общий перечень входит шестьдесят три вида деятельности, но регионы вправе вносить в него свои изменения. Федеральный список также ежегодно пересматривается, в зависимости от особенностей развития тех или иных отраслей экономики, например, до 1 января 2016 года было только сорок семь видов деятельности.

В большинстве регионов сложилась единообразная практика по видам деятельности, подпадающим по патентную систему, основные из них:

репетиторство;
парикмахерские услуги;
ремонт автотранспорта;
ремонт одежды;
ремонт жилья;
ветеринарные услуги;
розничная торговля.

Как получить патент в 2016 году для ИП?

Переход на патентную систему налогообложения носит добровольный характер и осуществляется по заявлению индивидуального предпринимателя. Для этого ему необходимо подать форму №26.5-1 в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту осуществления деятельности. Здесь важно помнить, что действие патента распространяется только на территорию субъекта федерации, где он был выдан.

Подать заявление необходимо не позднее десяти дней до даты начала осуществления деятельности по выбранному направлению. Подать заявление о переходе на патент можно и в момент подачи документов на регистрацию.

Для перехода на патентную систему деятельность ИП должна соответствовать следующим условиям:

вид деятельности входит в перечень, утвержденный региональными властями;
численность наемных работников не превышает 15 человек;
объем выручки не более шестидесяти миллионов рублей.

Отказать в выдаче патента могут только в том случае, если предприниматель заявил вид деятельности, который не подпадает под данную систему налогообложения, либо предприниматель не отвечает указанным выше условиям. Причиной отказа может стать и невыплата полученного ранее патента.

Предприниматель самостоятельно определяет срок действия патента. Он может быть от одного месяца до года, но срок действия не может выходить за пределы текущего календарного года. Например, сейчас максимально можно оформить патент только на оставшиеся до 31 декабря 2016 года месяцы.

Следует помнить, что патент оформляется только на один вид деятельности, поэтому при осуществлении нескольких направлений потребуется получать другие патенты или использовать иные режимы налогообложения. Например, оказывая на патентной системе экскурсионные услуги, предприниматель может одновременно оказывать и услуги по прокату туристического инвентаря. В этом случае на услуги проката также можно оформить патент или применять иной вид налогообложения.

Законодательство позволяет совмещать патентную систему налогообложения с другими, в том числе и специальными режимами, например, ЕНВД.

Совет: если бизнес предусматривает ведение нескольких видов деятельности, которые подпадают под патент, то в первую очередь необходимо перевести на патент тот вид, который приносит основной объем выручки, а после этого просчитать, насколько выгоден патент для остальных направлений работы.

Стоимость патентов для ИП на 2016 год

Предприниматель самостоятельно производит расчет стоимость патента. Для тех, кто знает, как и какие , подсчитать необходимую сумму не составит труда.

Для этого необходимо: базовую доходность умножить на ставку налога. Базовая доходность определяется нормативным актом субъекта РФ для каждого вида деятельности. Налоговая ставка одинакова во всех регионах и составляет шесть процентов. Полученная сумма является стоимостью патента за год, поэтому, если планируемый срок применения патентной системы составляет менее года, то необходимо рассчитать стоимость на нужный срок. Для этого годовую стоимость необходимо разделить на двенадцать и умножить на нужное количество месяцев.

Срок оплаты стоимости патента зависит от периода его действия:

если патент получен на срок до полугода – оплатить его полную стоимость необходимо до окончания срока патента;
если патент получен на период, превышающий шесть месяцев – оплата производится двумя частями: треть суммы оплачивается не позднее девяноста дней с момента начала действия патента, а остальная сумма оплачивается до конца срока его действия.

Правильно рассчитать стоимость патента и сроки его уплаты можно с помощью специализированного сервиса на сайте ФНС России – Расчет стоимости патента. Введя в форму данные о регионе, виде деятельности, количестве работников и сроки патента, можно быстро получить точный расчет, что даст возможность не только определить свои затраты на ведение бизнеса, но просчитать, тем или иным направлением.

На сегодняшний день законодательство не предусматривает возможности уменьшить стоимость патента, например, как это происходит с налогами по УСН с фиксированными взносами в пенсионный фонд.

Патентная система налогообложения в 2016 году в Москве для ИП

Столичные предприниматели с момента появления патентной системы налогообложения могут воспользоваться всеми преимуществами данного налогового режима. В Москве действует ряд нормативно-правовых актов, которые регулируют опросы применения этой системы налогообложения. Основным документом является Закон города Москвы №53 «О патентной системе налогообложения». Именно в этот документ вносятся различные изменения по видам деятельности, размеру базовой доходности. В 2016 году размер базовой доходности представлен в следующей таблице:

N п/п	Виды предпринимательской деятельности	Потенциально возможный к получению годовой доход (тыс. рублей)
1.	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	600
2.	Ремонт, окраска и пошив обуви	600
3.	Парикмахерские и косметические услуги	900
4.	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных	900
5.	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц	600
6.	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах	600
7.	Изготовление и ремонт мебели	600
8.	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий	900
9.	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника)	600
10.	Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению	300
11.	Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	300
12.	Ремонт жилья и других построек	600
13.	Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ	600
14.	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла	600
15.	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству	300
16.	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	300
17.	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	300
18.	Ветеринарные услуги	600
19.	Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект)	1000
20.	Изготовление изделий народных художественных промыслов	300
21.	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля)	900
22.	Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу	300
23.	Выделка шкур животных	300
24.	Расчес шерсти	300
25.	Стрижка домашних животных	300
26.	Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий	300
27.	Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней	300
28.	Изготовление валяной обуви	300
29.	Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика	300
30.	Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике	600
31.	Изготовление и ремонт деревянных лодок	300
32.	Ремонт игрушек	300
33.	Ремонт туристского снаряжения и инвентаря	300
34.	Услуги по вспашке огородов и распиловке дров	300
35.	Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики	300
36.	Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества	600
37.	Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы	600
38.	Зарядка газовых баллончиков для сифонов	300
39.	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий	300
40.	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии	600
41.	Чеканка и гравировка ювелирных изделий	600
42.	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск	600
43.	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства	300
44.	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления	600
45.	Проведение занятий по физической культуре и спорту	300
46.	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах	300
47.	Услуги платных туалетов	600
48.	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	300
49.	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	300
50.	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	300
51.	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)	600
52.	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	600
53.	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству	300
54.	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты	300
55.	Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности	3000
56.	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию	3000
57.	Услуги по прокату	900
58.	Экскурсионные услуги	300
59.	Обрядовые услуги	600
60.	Ритуальные услуги	600
61.	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	300
62.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)	2000
63.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)	2700
64.	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания)	3000
65.	Выполнение переводов с одного языка на другой	300

Основываясь на показатели этой таблице, можно произвести расчет стоимости патента любому предпринимателю, планирующему работать в Москве.

Патент или упрощенка - что выгодней для ИП в 2016 году?

Для многих предпринимателей становится серьезной проблемой выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения: патентная или упрощенная.

В этом случае необходимо ориентироваться на особенности ведения бизнеса и производить тщательный расчет. Например, оказывая копировально-множительные услуги в Москве, предпринимателю на патентной системе потребуется заплатить 36000 тысяч рублей. В случае же применения упрощенки с объектом налогообложения Доходы – размер налога составит при средней годовой выручке около полутора миллионов рублей – почти восемьдесят тысяч. При УСН Доходы минус расходы , при размере доходов на том же уровне, а расходах около восьмисот тысяч, размер налога превысит сто тысяч. Таким образом, применение патентной системы позволяет значительно снизить нагрузку на бизнес. Но всегда надо просчитывать – насколько выгодна та или иная система для конкретного бизнеса, только тогда можно сделать правильный выбор. Тем более что далеко не всегда в виде деятельности, который, на первый взгляд, подпадает под патент, по факту применяться эта система не может. Например, поставщики, работающие и по розничному направлению, не могут применять патент.

Также стоит обратить внимание и на такой нюанс, как срок оплаты налогов. При патентной системе налогообложения стоимость патента необходимо выплатить в полном объеме до конца срока действия патента, например, если патент был оформлен на год, то платеж необходимо совершить до 31 декабря. На упрощенке же срок уплаты налога более продолжителен. Так, предусматривают, что отчет за 2016 год предпринимателем должен быть представлен не позднее 30 апреля 2017 года, до этого же времени необходимо произвести и оплату налога на УСН. Таким образом, упрощенная система налогообложения дает возможность сделать небольшой финансовый маневр, что особенно актуально в конце года, и оттянуть налоговые расходы на более поздний период. Патентная же система в этом плане более жестка, конец года – предусматривает и конец периода для оплаты. Причем нарушение срока оплаты влечет невозможность применения патентной системы до погашения задолженности, в случае же с УСН наличие долга по налогу не препятствует возможности использовать специальный режим.

в. Уплата единого налога заменяется оплатой стоимости патента;

г. Патент может быть выдан на следующие периоды - квартал, полугодие, девять месяцев, год;

д. Стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке в 6% доли потенциально возможного годового дохода (устанавливается по видам деятельности законами субъектов РФ).

В Письме Минфина России от 09.02.2006 N 03-11-02/34 указывается на особенности применения УСН на основе патента: индивидуальный предприниматель при превышении по итогам отчетного (налогового) периода предельного размера доходов в 20 млн. руб. теряет право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. Индивидуальные предприниматели должны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (форма утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н). Однако налоговые декларации по единому налогу индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН на основе патента, не представляются.

Если до 1 декабря 2005 года в субъекте РФ будет принят (и официально опубликован) закон об УСН на основе патента, применять ее можно уже с 1 января 2006 года. Для этого индивидуальному предпринимателю необходимо подать в налоговый орган заявление о переходе также до 1 декабря 2005 года (п. 3

В случае, если в отношении вида деятельности, по которому в соответствии с законом субъекта РФ возможно применение УСН на основе патента, на территории муниципального образования или города федерального значения введен единый налог на вмененный доход, предпринимателю следует уплачивать ЕНВД. Применение УСН на основе патента возможно в отношении иных видов деятельности, по которым ЕНВД не введен (п. 2 письма Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44).

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшать, в соответствии со статьей 346.21 НК РФ, стоимость патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за соответствующий период времени (стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50 процентов). Уменьшение производится при оплате оставшейся части стоимости патента (не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был выдан патент, согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). Уменьшение стоимости патента должно осуществляться только на сумму страховых взносов, уплаченных до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается (письмо

По данному вопросу имеется иная точка зрения. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (патента) на сумму страховых взносов, которые исчислены и уплачены за данный период, вне зависимости от того, когда именно произошла их уплата - в данном периоде или позже. В Определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О (судом рассматривался вопрос об уменьшении на страховые взносы сумму ЕНВД) указывается, что возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

Поэтому если страховые взносы за период, когда индивидуальный предприниматель применял УСН на основе патента, уплачиваются им позже, чем производится оплата оставшейся стоимости патента, он может уменьшить стоимость патента на сумму исчисленных за этот период страховых взносов. Также возможно уменьшить стоимость патента только на сумму уплаченных страховых взносов, а затем, после полной их уплаты за соответствующий период - подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога. Судебная практика подтверждает право налогоплательщиков-организаций и предпринимателей, применяющих обычную УСН, уменьшать сумму налога на сумму начисленных страховых взносов вне зависимости от момента их фактической оплаты (см. Постановления Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.01.2006 N А29-5146/2005а, от 14.07.2006 N А11-12983/2004-К2-Е-11808 , Постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.06.2006 N Ф09-4928/06-С1 , от 28.03.2006 N Ф09-1979/06-С1 , от 24.10.2005 N Ф09-4783/05-С1). В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, соответствующей судебной практики пока не сложилось.

Статьей 346.25.1 НК РФ не предусмотрено перерасчета стоимости патента в случае, если в период действия патента индивидуальный предприниматель прекратит свою деятельность. Поэтому индивидуальный предприниматель, прекратив предпринимательскую деятельность, все равно обязан уплатить оставшуюся стоимость патента в полной сумме и в установленный п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ срок (т.е. в течение 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент) (письмо Минфина РФ от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

По данному вопросу возможно два противоположных подхода. Первый изложен в упомянутом письме Минфина РФ. В целом он основан на том, что обязанность уплатить в установленные законодательно сроки всю сумму патента возникает у предпринимателя в момент получения патента и не прекращается в связи с изменением его статуса. Кроме того, предприниматель утрачивает свой статус после государственной регистрации этого факта, а не при прекращении деятельности (оно может быть временным).

В то же время возможно взглянуть на этот вопрос под иным углом. Согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ, уплата оставшейся стоимости патента производится налогоплательщиком. Налогоплательщиками, применяющими УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Индивидуальный предприниматель, подавший в порядке, установленном ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, заявление о государственной регистрации прекращения своей предпринимательской деятельности, утрачивает свой статус, является просто физическим лицом. Следовательно, он не может признаваться налогоплательщиком, применяющим УСН на основе патента. Поэтому оплату оставшейся части стоимости патента физическое лицо производить не должно.

Однако применение такого подхода вызовет споры с налоговыми органами. Судебной практики по этому вопросу еще не сложилось.

Перерасчет стоимости патента, полученного индивидуальным предпринимателем в текущем году на период, переходящий на следующий год, следует осуществлять только в случае изменения законом субъекта РФ стоимости патента на следующий год, или исключения вида предпринимательской деятельности, на который был выдан патент, из перечня видов деятельности, на которых распространяется УСН на основе патента (письмо Минфина РФ от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

Однако в этом случае возможна иная точка зрения. Статья 346.25.1 НК РФ не предусматривает проведения такого перерасчета. Стоимость патента определяется на момент его выдачи и прямо указывается в самом патенте, по истечении срока действия патента уплачивается оставшаяся часть стоимости. Поэтому в случае если законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода был увеличен, то по истечении срока действия патента нужно уплатить оставшуюся часть той стоимости, которая была определена первоначально. В случае, если индивидуальный предприниматель не будет пересчитывать стоимость патента, следует учитывать, что данная точка зрения отличается от позиции Минфина России и, вероятно, ее придется отстаивать в суде.

При неуплате или неполной уплате индивидуальным предпринимателем оставшейся стоимости патента с него могут быть взысканы штрафные санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (письмо Минфина РФ от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

Индивидуальные предприниматели не обязаны сообщать налоговым органам о переходе на общий режим налогообложения из-за нарушения условий применения УСН на основе патента, перечисленных в п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ (привлечение в своей предпринимательской деятельности наемных работников, осуществление на основе патента иных видов предпринимательской деятельности, не предусмотренных в законе субъекта РФ, неоплата или неполная оплата одной трети стоимости патента в установленный срок). Однако в случае превышения предельного размера доходов, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ (20 млн. руб.), индивидуальные предприниматели должны сообщить в налоговые органы о переходе на ОРН в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода (письмо Минфина РФ от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в качестве ИП, предусмотрен льготный режим по исчислению налогов, который называется патентная система налогообложения. Для нее характерна легкость при определении сумм налогов и практически полное отсутствие регистров. В настоящее время ее развитие связано с совершенствованием законодательства субъектов.

Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.

Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.

Внимание! В системе же налогообложения патент представляет собой бланк с разрешением, который предпринимателю выдается на руки при перечислении им суммы установленного обязательного платежа. Период действия такого документа может составлять от одного месяца до одного года, и действует он только в отношении одного конкретного вида деятельности.

Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них. Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).

В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.

Внимание! Основным положительным моментом этого режима является простота процедуры исчисления и уплаты налога, а также отсутствие необходимости представлять в ИФНС специализированные отчеты. При этом законодательство позволяет стоимость патента для ип распределять на части в течение срока его действия.

Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает. Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности. Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.

Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.

Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.

Важно! В отличие от других систем налогообложения, таких как УСН. ОСНО, ЕСХН и ЕНВД, патент нельзя уменьшить на ежегодные . Поэтому это может быть существенно не выгодным фактором при выборе данной системы.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.

НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.

Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.

Внимание! Помимо этого нормами права устанавливается ограничение по потенциальному доходу, который не может быть больше 1000000 рублей. Данный размер каждый год индексируется и в 2017 году он составляет с учетом коэффициентов 1329000 рублей.

Патентная система налогообложения в 2017 году

В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.

Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.

При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.

Как получить патент

Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1. В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности. Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.

Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.

Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности. Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет. Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.

В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.

В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП виды деятельности:

Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
Косметические и парикмахерские услуги.
Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.

Важно! Патент применяется только в том городе, в котором он был получен. Если услугами планируется заниматься на территории нескольких населенных пунктов, то необходимо получить патент в каждом из них.

Стоимость патента для ИП

Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно. Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности. Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.

Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.

Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.

Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.

Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.

Внимание! Вы можете воспользоваться онлайн калькулятором и рассчитать стоимость патента с помощью официального ресурса налоговой. Сделать это можно перейдя по ссылке ниже.

Сравнение патента с другими системами налогообложения

НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения - ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.

Патент и ЕНВД

Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД). В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности. Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше – только ставка налога.

На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.

В пользу патента может говорить тот факт, что предприниматель сам может выбрать необходимый период, а также здесь полностью отсутствует какая-либо отчетность.

Патент и УСН

Патентное налогообложение и УСН «доходы» по своей сути похожи. В обоих случаях действуют одинаковые ставки налога. Однако при упрощенке учитывается только реально полученный доход, а при патенте - максимально возможный. Также на УСН необходимо обязательно сдавать налоговые отчеты. Даже если в течение периода никакая деятельность не велась, все равно нужно подать нулевую декларацию. Также при исчислении налога на упрощенке можно учитывать суммы уплаченных обязательных платежей.

Еще один вариант «упрощенки» – доходы минус расходы, совершенно непохожи с ПСН. Здесь необходимо вести сложный учет всех доходных и расходных операций, подавать декларации, уплачивать налог даже при получении убытка (минимальный налог). Однако в то же время грамотное управление доходами и расходами позволят снизить размер налога до минимума.

ЕСХН и патентная система

Патент и сельхозналог практически не пересекаются, поскольку каждый предназначен для строго определенных видов деятельности. Размер налога на ЕСХН можно снизить за счет учета расходов, но у патента отсутствуют обязательные отчеты.

Патент и ОСНО

Сравнивать общий режим (ОСНО) с патентом нельзя. Первый является сложнейшим режимом с большим количеством налогов и отчетов, в то время как второй - льготный, упрощенный до минимума. Поэтому, если выбор позволяет, предпочтение лучше отдавать патенту. Общий режим будет выгоден в том случае, когда возможный партнер также находится на общем режиме и является плательщиком НДС.

Оплата патента и отчетность

Патентная система предполагает перечисление налога путем приобретения самого патента.

В связи с тем, что срок действия может быть разным (но не более 1 года), то выделяется два способа покупки патента:

В случае, когда срок действия патента выбирается меньше полугода, то всю его стоимость необходимо оплатить до окончания его периода.
Если срок действия от полугода до 1 года, то перечисление платежа производится в два этапа - в течение 90 дней с момента приобретения необходимо перечислить третью часть стоимости, и затем оставшуюся часть - до момента истечения действия патента.

Важно! С 2017 года вступила в действие очень важная поправка - теперь если платеж по патенту просрочен, то предприниматель не утрачивает право на применение патента. Инспекция при выявлении нарушения просто вышлет ему требование выплатить налог и начисленные штрафы или пени за просрочку.

Согласно НК, отчетности на патентной системе не существует. Однако, в целях контроля размера выручки (она должна быть до 60 млн. руб) предприниматель обязан вести КДиР. Теперь ее можно вести общую, не разбивая по патентам (если их приобретено несколько).

При ведении книги учета доходов и расходов нужно соблюдать требования:

Записи вносятся в порядке их возникновения;
Каждая запись записывается на новую строку;
Исправления производятся по всем правилам, без применения корректора.

Патент и фиксированные платежи ИП

Предприниматели, находящиеся на патенте, так же как и другие ИП, должны платить фиксированные взносы.

В 2017 году их размер составляет:

На пенсионное страхование - 23400 руб.;
На медицинское страхование - 4590 руб.

Если патент открывается или закрывает в течение года, то рассчитывать размер платежей необходимо исходя из реально отработанного времени.

Кроме этого, в случае превышения дохода размера в 300 тыс. рублей, ИП обязан уплатить 1% с суммы этого превышения. Для патента в качестве годовой суммы дохода используется максимально возможный рассчитанный доход, указанный в самом патенте. При этом доход, который был действительно получен предпринимателем в этом периоде в расчет не берется.

Размер этого платежа не может превышать максимально установленный предел за 2017 год – 187 200 руб.

Важно! Предприниматели на патенте не имеют право уменьшать размер налога (стоимость патента) на уплаченные страховые платежи, как за себя, так и за наемников. Однако, если ИП совмещает (например, ПСН и ЕНВД), то он может использовать всю уплаченную сумму на уменьшение ЕНВД.

Возможно, будет полезно почитать: