Административное наказание за несвоевременную выплату заработной платы. Какие есть штрафы за невыплату заработной платы

Невыплата заработной платы является нарушением со стороны руководителя взятых на себя обязательств.

Трудовые отношения изначально предусматривают получение денежного вознаграждения тружеником за исполнение обязанностей по занимаемой должности. Исполнение законодательной нормы такого характера возложено на руководителя любой компании, независимо от формы собственности и подчиненности. Вид подписанной трудовой договоренности в данном случае также роли не играет.

Однако на практике довольно часто встречаются ситуации, когда человек не получает заработанные им денежные средства. Такая ситуация признается нарушением обязанностей со стороны начальника. Причина невыплаты в данном случае роли не играет.

Исключение составляют лишь ситуации, когда характер обстоятельств объективно не позволяет начальнику выплатить денежные средства. Например, в результате военных действий или природной катастрофы была уничтожена вся учетная финансовая документация, наличные денежные средства или обслуживающая банковская инстанция. Ситуации подобного рода носят характер непреодолимой силы и поэтому на их возникновение и возможные последствия стороны трудовых отношений повлиять не могут.

Согласно действующим общим нормам работодатель обязан выплачивать труженику заработок в размере, порядке и с периодичностью, оговоренной сторонами при заключении трудового соглашения.

Правилами ТК РФ установлено, что выплачивать заработные средства руководитель обязан не реже чем каждые полмесяца. Внутри компании по решению директора может быть установлена большая частота выплаты заработанных средств. Под зарплатой в данном случае понимается не только оклад по занимаемой должности, но и установленная премия, на которую человек может рассчитывать в случае исполнения определенных условий, например, выполнения установленных норм труда, качества работы, соблюдения внутреннего распорядка организации.

Также руководитель должен установить конкретные даты, по которым он обязан будет давать сотрудникам аванс и зарплату. Главным правилом, которое должно соблюдаться в данной ситуации, это то, что временной промежуток между выплатами не должен превышать пятнадцати фактических суток. Периодичность, даты и порядок выплат должны быть указаны не только в коллективном, но и в трудовом договоре.

Возможные причины невыплаты

Невыплата заработка, как и задержка перечисления денежных средств, может быть обусловлена различными причинами. Четкого перечня таких поводов действующими нормами не определено. Они могут носить как объективный, так и субъективный характер.

К объективным причинам можно отнести:

военные действия;
природные катаклизмы;
крупные аварии на производстве, которые привели к тяжелым последствиям, в том числе и к невозможности оплатить работу.

Субъективные причины выражаются в основном в недобросовестном отношении руководителя к исполнению взятых на себя обязательств, стремлении получить личную выгоду, а также в нарушении финансовыми специалистами требований должностной инструкции. В таких ситуациях к виновным могут быть применены меры воздействия различного характера.

Обращение в компетентные органы

Правилами ТК РФ четко определено, куда обращаться, если не платят зарплату, то есть, установлен перечень уполномоченных инстанций, куда работник может пожаловаться в случае невыплаты заработанных денежных средств.

Прежде всего, можно обращаться в Трудовую инспекцию. Такой подход позволит решить проблему на ранней стадии, избежав тем самым более сложных способов.

Ещё одним органом, куда можно обратиться пострадавшей стороне, является прокуратура. Эта инстанция, осуществляющая надзорные функции, также может принять к виновным определенные меры воздействия. Также подать жалобу можно в суд. Такой вариант решения проблем является самым распространенным на практике.

В Государственную инспекцию по труду

Если директор не выплатил заработанное, труженик может жаловаться в Трудовую инспекцию. Обращение в инспекцию по труду является безусловным правом каждого работающего. Сроки подачи жалобы в данную инстанцию действующим законодательством не определены. То есть человек может инициировать рассмотрение своей проблемы в любое время. Процедура достаточно проста. Заинтересованному лицу необходимо составить обращение в письменном виде, его содержание должно отражать суть возникшего спора и предложить документы, которые обосновывают позицию инициатора. Переданный информационный пакет будет рассмотрен в течение тридцати календарных суток с момента его поступления. После этого обратившийся получит исчерпывающий ответ по своему вопросу.

В случаях, когда решение проблемы к компетенции инспекции не относится, обращение будет перенаправлено в уполномоченную инстанцию в течение семи суток с момента её получения. О таком факте инициатор также будет проинформирован письменно.

В прокуратуру

Заявление о невыплате зп можно отдавать и в прокуратуру. Порядок направления обращения аналогичен порядку обращения в инспекцию. Срок обращения в данную инстанцию также не определен. Для надзорной инстанции установлен предельный период рассмотрения жалобы. Он составляет тридцать дней, а по вопросам, которые не требуют проведения дополнительных проверочных мероприятий, – пятнадцать дней.

Следует отметить, что прокуратура, как и Трудовая инспекция, не может заставить руководителя компании погасить задолженность по выплатам. Указанные инстанции полномочиями такого характера не наделены. Однако они вправе решать вопрос о привлечении виновных к административной ответственности либо могут направить в правоохранительные структуры требование о необходимости проведения уголовного расследования.

В суд

Обращение труженика в суд, пожалуй, самая распространенная процедура, поскольку указанная инстанция наделена полномочиями обязывать компании погашать задолженности по выплатам в кратчайшие отрезки времени.

Срок исковой давности обращения в судебный орган составляет двенадцать фактических месяцев.

Такой период исчисляется со дня, когда заработанные денежные средства должны были быть выплачены работающему. Оформление заявления в письменном виде и приложение к нему документальных сведений и данных, также является обязательным условием.

Подготовка письменного заявления

Заинтересованному получателю необходимо детально разобраться, что делать, если работодатель не выплачивает зарплату. Следует помнить, что разбирательство в любой инстанции будет невозможным, если нет заявления труженика. Написать его надо в любом случае, чтобы заинтересованный имел на руках документальное подтверждение шагов, которые были предприняты для решения проблемы.

Делать это необходимо даже в случае, когда человек работал неофициально. То есть когда свои обязанности по должности он фактически выполнял с разрешения или ведома руководителя, но договор и приказ о приеме оформлены не были, и в трудовую книжку не была внесена запись соответствующего содержания.

Форма и содержание

Согласно требованиям действующего законодательства заинтересованный сотрудник, которому не выплатили заработанные средства, свое обращение должен составить в письменном виде. Стандартной формы обращения действующими нормами не установлено.

В тексте заявления необходимо указать информацию, которая будет отражать его суть, а именно:

Полное наименование и адрес инстанции, куда направляется бумага.
Сведения о составителе документа – полные фамилия, имя, отчество, место фактического проживания, контактный телефон.
Подробная информация о профессиональном сотрудничестве с компанией – когда была подписана трудовая договоренность, какие даты и периодичность выплаты заработка были установлены.
В чем выразилось нарушение – какой период составила задержка выплаты, общая сумма задолженности.
Просьба о погашении долга.
Перечень прилагаемой документации.
Дата составления обращения.
Личная подпись составителя.

При обращении в надзорные инстанции пострадавшему работнику могут помочь с составлением заявления, предоставив образец формы.

Правила оформления документа

Стандартного бланка претензии такого характера общими правилами не утверждено. На практике обращение составляется в произвольной форме с указанием информации, которая будет отражать его суть.

В большинстве случаев такая бумага оформляется собственноручно с использованием офисной бумаги и канцелярской ручки. Однако действующие нормы не запрещают составление заявления с использованием компьютерной техники. Главным условием является наличие на документе подписи составителя.

Компенсация за невыплату зарплаты

Действующее законодательство возложило обязанность на руководителей всех без исключения компаний выплачивать денежную компенсацию труженикам в случае невыплаты заработанных средств. В данном случае не имеет значения размер невыплаченной суммы, то есть, компенсирована должна быть даже частичная задолженность.

Размер

В случае невыплаты руководителем заработанных денег труженику, последний должен получить денежное компенсирование. Его размер будет складываться из следующих составных частей:

Общей суммы задолженности.
Самой компенсации.

Минимальный размер компенсации должен быть не ниже одной сто пятидесятой части ставки рефинансирования от суммы долга, действующей на момент расчета задолженности, за каждый просроченный день. Следует отметить, что установленный по трудовому законодательству минимум может быть и больше, если это предусмотрено внутренними правилами компании.

Формула расчета

Общий размер задолженности по невыплаченной зарплате.
Период невыплаты, то есть конкретное количество дней просрочки.
Сумма ставки рефинансирования на дату подсчета.

Размер долга умножается на суточную ставку, затем на количество дней невыплаты. Полученный результат неустойки складывается с основным долгом. Итог и будет общей суммой компенсирования.

Взыскание заработной платы в судебном порядке

Каждый работающий может обратиться в судебную инстанцию с жалобой на незаконные действия генерального директора, в том числе в случае невыплаты последним заработанных денег. Такая процедура складывается из выполнения ряда последовательных действий.

Прежде всего, заинтересованный человек должен собрать документы, которые будут подтверждать обоснованность предъявляемых требований.

К перечню документации могут быть отнесены:

Экземпляр заключенного трудового соглашения.
Копии приказов о назначении на должность и увольнении, при необходимости.
Выписки из личного банковского счета о зачислениях денежных средств.
Расчет суммы долга на дату направления заявления.

Такой список исчерпывающим не является, по требованию суда человек или компания обязаны будут представить и другую информацию. После этого необходимо оформить заявление в письменном виде. Такой документ составляется с использованием бланка либо в произвольном порядке. Составленное обращение вместе с собранной документацией должно быть передано в суд. Только после этого будет возможно проведение судебного разбирательства.

Составления иска в суд

Хотя действующие нормы не установили, но на практике судебный иск составляется с использованием формы, принятой в судебных структурах. Такая форма не является принятым стандартом, просто она содержит в себе требования отразить обязательную информацию, которая необходима судебному специалисту, чтобы вникнуть в суть проблемы.

В тексте иска следует указать:

Наименование суда, который будет проводить разбирательство по заявлению.
Данные о составителе – фамилия, имя, отчество, адрес места фактического проживания, контактные данные – телефон, адрес электронной почты.
Сведения о документе, удостоверяющем личность – серия, номер, дата выдачи паспорта и название инстанции, его выдавшей.
Подробности трудовых отношений – когда, на какую должность был назначен, порядок, даты и периодичность выплат заработка, оговоренные сторонами.
Характеристика нарушения прав – сколько дней составила задержка платежа, чем объяснил такой факт руководитель, общая сумма долга.
В чем выражается требование к компании – довольно часто, кроме погашения задолженности, люди требуют возместить моральный ущерб.
Подробный перечень прилагаемой документации.
Дата составления обращения и личная подпись инициатора.

Иск может быть составлен как собственноручно, так и с использованием компьютерной техники. Единственным условием в данном случае, является личная подпись человека.

Порядок обращения в суд

Составленное обращение вместе со всей собранной документацией должно быть направлено в суд.

Жалоба может быть передана самостоятельно, то есть инициатор принесет весь пакет документов и передаст его судебному специалисту или его помощнику из рук в руки. Такой вариант самый распространенный и наиболее выгодный для инициатора, поскольку позволяет устранить возможные ошибки и неточности достаточно быстро.

Можно отправить обращение и документы письмом. Этот способ не требует личного присутствия. Однако в данном случае при передаче человек утрачивает возможность получить разъяснения об устранении ошибок, которые могут быть допущены. Также допускается передача информационного пакета документов через свое доверенное лицо. Представитель труженика должен иметь на руках доверенность, которая будет подтверждать его полномочия. Такой документ должен быть удостоверен нотариальным специалистом. От уплаты пошлины за обсуждение заявления человек освобождается. Иск и прилагаемые к нему документальные данные могут быть направлены в течение двенадцати фактических месяцев с установленного дня выплат.

Рассмотрение дела в суде

Рассмотрение просьбы о погашении задолженности компании перед работающим должно произойти в течение двух месяцев. То есть в такой период поступившее обращение и материалы должны быть рассмотрены, и по ним должно быть вынесено решение.

Обращение и переданные с ним сведения изучаются специалистом, который будет рассматривать вопрос. После этого назначается дата и время проведения обсуждения. Об этом должен быть проинформирован как человек, так и компания. Уведомление сторон может происходить путем направления почтовых извещений либо сообщений по мобильной связи.

В день рассмотрения все приглашенные обязаны явиться в суд. Любая из сторон должна сообщить о причинах неявки. Если этого не произошло, а сторона была надлежащим образом проинформирована, то обсуждение может произойти без её участия. Представители сторон должны иметь при себе доверенности на право представления интересов.

В ходе разбирательства опрашиваются все приглашенные и детально изучаются представленные документы. Если представленных сведений недостаточно, суд может запросить у сторон дополнительные данные. Соответственно это повлечет за собой перенесение даты рассмотрения спора. После того как все необходимое было изучено, а все лица опрошены, суд выносит свое заключение.

В данном случае возможны следующие варианты решения:

Полное удовлетворение просьб инициатора.
Частичное удовлетворение. Это происходит, только если уменьшается размер компенсации за моральный ущерб либо расчет основного долга произведен неверно.
Отказ в удовлетворении ходатайства.

Обжалование вынесенного решения производиться в стандартном порядке.

Исполнительное производство

Исполнительное производство по разбирательствам о невыплате заработка реализуется по установленному действующим законодательством порядку. После вынесения решения, его копия направляется в компанию для сведения. В случае несогласия с требованием суда, руководитель в течение тридцати суток может обратиться в суд за пересмотром заключения, представив свои обоснования. Если этого не происходит, то суд выдает взыскателю заверенный печатью суда исполнительный лист, который представляется в службу судебных приставов.

Когда компания решение суда не выполняет, к руководителю, как должностному лицу, могут быть применены меры воздействия от административных до уголовных.

Меры ответственности работодателя

Руководителя, который допускает нарушения подобного рода, можно привлечь к различным видам ответственности. Прежде всего, это могут быть санкции дисциплинарного характера – замечание, выговор, увольнение. Такие меры могут быть применены вышестоящим руководством либо собственником компании.

Нарушивший свои обязательства начальник будет привлечен к материальной ответственности в обязательном порядке. Это обусловлено выплатой компенсации за задержку оплаты труда, поскольку тем самым причиняется моральный ущерб компании, который погашается за счет виновного лица.

Сам факт нарушения может грозить нарушителю административной ответственностью, а в случае, если преследовалась цель получения личной выгоды, то незамедлительно наступает и уголовная.

Условия привлечения к ответственности

Характер мер воздействия определяется обстоятельствами совершения проступка. К ним относятся:

Причины невыплаты.
Тяжесть наступивших последствий.
Повторность нарушения, то есть когда проступок был допущен со стороны лица, которое ранее допускало нарушения такого характера.

Дисциплинарная и материальная ответственность возникает в случае, когда имел место сам факт нарушения. То есть не имеет значения период просрочки и сумма задолженности, а только лишь наличие проступка. Такие меры могут быть применены вышестоящим руководством или собственником компании. Это касается и административных мер воздействия.

Само нарушение является поводом для применения санкций к нарушителю. Вид и размер взысканий зависит от повторности, то есть, совершал ли ранее виновный такие проступки или нет. Инициировать такую процедуру могут контролирующие или надзорные инстанции. Уголовные санкции могут быть применены в случае, если в ходе судебного разбирательства было установлено, что виновное лицо преследовало корыстные цели. Вид мер зависит от периода задержки платежей, от того, является ли задолженность полной или частичной, а также от тяжести наступивших последствий. Инициатором в данном случае может выступать как сам человек, так и надзорные инстанции.

Административная

Административный кодекс определил различные виды наказаний для виновных лиц. Конкретные санкции содержит в себе статья 5.27 КоАП РФ, а именно:

Должностное лицо заплатит штраф в сумме от десяти до двадцати тысяч рублей.
Для индивидуального предпринимателя, который не образовывал юридическое лицо, он составит от одной до пяти тысяч.
Организацию могут обязать выплатить от тридцати до пятидесяти тысяч.

Если проступок был допущен повторно, то:

Должностное лицо выплатит от двадцати до тридцати тысяч, либо будет лишено квалификации на период от двенадцати до тридцати шести месяцев.
Индивидуальный предприниматель – от десяти до тридцати тысяч рублей.
Компания — от пятидесяти до ста.

Виновность более серьезного характера может повлечь уголовную ответственность должностных лиц.

Уголовная

Уголовная ответственность за невыплату заработанных средств наступает только в том случае, если имел место доказанный в ходе судебного разбирательства корыстный умысел виновного лица. То есть когда должностное лицо стремилось получить личную выгоду. Уголовный кодекс содержит в себе ряд мер воздействия, которые могут быть применены к виновному в случае, если его вина будет доказана судом.

В статье 145.1 УК РФ указано, как нарушителя можно наказывать, если задолженность частичная, то есть выплачено меньше половины положенной суммы, а период просрочки составил более трех месяцев.

К виновному могут быть применены следующие меры.

Наложение денежного штрафа до ста двадцати тысяч либо в сумме дохода виновного за время до двенадцати месяцев труда.
Труд принудительного характера на срок до двадцати четырех месяцев.
В качестве дополнительной меры может быть применено лишение возможности занимать должность на период до двенадцати месяцев.
Лишение виновного свободы на срок до двенадцати месяцев.

Если заработанные деньги не выплачивались полностью или размер оплаты труда был ниже установленного минимума свыше двух фактических месяцев, то виновного могут наказать следующим образом:

Штраф от ста тысяч до полумиллиона, либо в размере дохода виновного до тридцати шести месяцев труда.
Труд принудительного характера до трех лет с лишением должности на такой же период или без него.
Изоляция от общества до трех лет с лишением должности на такой же период или без него.

В случае когда проступок виновного повлек за собой тяжкие последствия, применяются такие меры:

Штраф от двухсот до пятисот тысяч либо в сумме дохода от двенадцати до тридцати шести месяцев.
Изоляция от общества от двух до пяти лет, с лишением должности до пяти лет или без такового.

На практике такие строгие меры наказания применяются в исключительных случаях, когда речь идет о крупном мошенничестве.

Судебная практика

В одной из судебных инстанций РФ было проведено разбирательство по факту совершения руководителем компании преступления, предусмотренного статьей 145.1 УК РФ.

В ходе проведенного разбирательства было установлено следующее. Подозреваемый трудился в качестве начальника организации. В его обязанности, помимо всего прочего, входила оплата выполняемой тружениками работы. В процессе своей деятельности часть денежных средств компании, которая планировалась на выплату зарплаты, была использована на хозяйственные нужды – оплату налогов, расчетов с деловыми партнерами, несмотря на тот факт, что подозреваемый знал, что может повлечь за собой образование задолженности.

Период просрочки платежей составил более двух фактических месяцев. Указанные факты подтверждались не только документальными данными, но и свидетельскими показаниями. Обвиняемый свою вину признал полностью. Изучив представленные материалы и выслушав показания свидетелей, суд пришел к выводу, что своими действиями руководитель нарушил требования действующего законодательства по своевременной оплате труда работающих.

Причиной нарушения стали личные корыстные цели виновного. На основании этого суд вынес свое решение. На виновного был наложен штраф в размере ста тысяч рублей.

Приговор от 15 июня 2017 г. по делу № 1-68/2017

Вам это будет интересно

Грубейшим нарушением трудовых прав сотрудников является невыплата заработной платы. Все работодатели обязаны в полном объеме и своевременно рассчитываться с персоналом по причитающемуся заработку (стат. 22 ТК). При нарушении установленных законодательных сроков наступает ответственность за невыплату заработной платы – от материальной до административной и даже уголовной. Рассмотрим, как защитить свои права, если работодатель не спешить выплачивать заработок, и какие штрафы взыскиваются с юридических и физических лиц за подобное правонарушение.

Невыплата зарплаты

Порядок и сроки выплаты заработка регламентируются стат. 136 ТК. Согласно указанной норме работодатели обязаны рассчитываться с сотрудниками в части зарплаты каждые полмесяца. При этом конкретные сроки устанавливаются локальными документами организации с учетом нововведения 2016 года. А именно, с 03.10.16 г. статья 136 ТК действует поправка о том, что зарплата за месяц должна быть выплачена не позднее 15-го числа периода, следующего за расчетным (Закон № 272-ФЗ от 03.07.16 г.). Таким образом, крайним днем выдачи вознаграждения считается 15-ое, а точные сроки утверждает сам работодатель, с отдельным назначением дня выдачи авансов.

Если работодатель не выплачивает зарплату в определенные в документах предприятия сроки с учетом норм ст. 136, наступает ответственность по ст. 142 ТК и прочим законодательным федеральным актам РФ. Первым днем просрочки признается 16-ое число. А в случаях невыплаты заработной платы более 15 дней сотрудники вправе известить работодателя о приостановлении работы в любой день до момента расчетов. Во время периодов временной приостановки за работниками сохраняется средний заработок, присутствие на местах не требуется.

Обратите внимание! Возвратиться к исполнению трудовых функций нужно не позже следующего рабочего дня после получения уведомления от работодателя о готовности произвести выдачу задержанных сумм (стат. 142). Не допускается приостановка работы в связи с невыплатой зарплаты категориями специалистов, перечисленными в стат.142 ТК (военные, спасатели, пожарные, госслужащие, сотрудники скорых, неотложных служб и пр.).

Кроме того, стат. 236 ТК для работодателя предусмотрена материальная ответственность за задержку по зарплате и прочим причитающимся выплатам персоналу. Суммы процентов денежной компенсации определяются за каждый день просрочки (с первого дня задержки по дату фактических расчетов) в минимальном размере = 1/150 от актуальной ключевой ставки ЦБ России (с 03.10.16 г.). Компенсация может рассчитываться в большем размере на основании ЛНА, при этом наличие вины работодателя значения не имеет.

Административные штрафы за невыплату заработной платы

Полная или частичная невыплата зарплаты ведет к взысканию штрафов по ст. 5.27 ч. 6 КоАП РФ:

Для ответственных лиц работодателя – 10 000-20 000 руб.
Для ИП – 1000-5000 руб.
Для юр. лиц – 30 000-50 000 руб.

За повторные аналогичные нарушения трудовых прав сотрудников применяется наказание по ст. 5.27 ч. 7 КоАП РФ:

Для ответственных лиц работодателя – 20 000-30 000 руб. либо дисквалификация сроком в 1-3 года.
Для ИП – 10 000-30 000 руб.
Для юр. лиц – 50 000-100 000 руб.

Важно! В соответствии с ч. 3 ст. 2.1 КоАП при выявлении виновных ответственных лиц административные штрафы взыскиваются за одно и то же деяние и с должностного сотрудника, и с работодателя. Подтверждающие разъяснения Верховного Суда РФ содержатся в абзаце 1 п. 15 Постановления Пленума № 5 от 24.03.05 г.

Уголовная ответственность за невыплату зарплаты:

При частичной (меньше половины) невыплате зарплаты (прочих выплат) более 3 мес . – с руководителя компании/филиала или же ИП взимается штраф размером до 120 000 руб. (или в виде дохода виновного лица за годовой период). Или указанное лицо лишается права занимать свою должность (вести деятельность) на период до 1 г., или грозят принудительные работы до 2 лет, или тюремное заключение до 1 г. (ч. 1 стат. 145.1 УК).
При полной невыплате зарплаты (прочих выплат) более 2 мес . – с руководителя компании/филиала или же ИП взимается штраф размером 100 000-500 000 руб. (или в виде дохода виновного лица за трехлетний период). Или указанному лицу грозят принудительные работы до 3 лет с лишением/без лишения права занимать свою должность (вести деятельность) на период до 3 лет, или тюремное заключение до 3 лет с лишением/без лишения права занимать свою должность (вести деятельность) на срок до 3 лет (ч. 2 стат. 145.1 УК).

Куда обращаться, если не выплачивают зарплату?

Если не выплачивают зарплату, что делать специалисту? Свои права можно начинать отстаивать уже с 1-го дня просрочки. Но, прежде чем идти в контрольные органы, можно обратиться непосредственно к работодателю с письменной просьбой о выплате всех положенных сумм, включая компенсацию. Один экземпляр поданного заявления обязательно заверьте для себя у кадровика. Если все же реакции со стороны предприятия не последовало, нужно подать жалобу.

Рассмотрением подобных вопросов занимается государственная инспекция по труду (территориальное подразделение по месту учета компании). Как показала практика, даже устный звонок уполномоченного трудового инспектора оказывает магическое влияние на недобросовестных руководителей организаций. Одновременно можно написать заявление в прокуратуру и налоговые органы. Комплексные меры приносят максимальный эффект.

Любой работающий человек должен получать зарплату в определенный срок и полном размере. Это право гарантирует трудовой кодекс и российское законодательство (ст.21 ТК РФ, ст.37 Конституции РФ). В этой статье дается полный обзор того, какое же наказание предусмотрено для руководства при постоянном задержании выплаты.

Ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы в 2019 году проявляется в следующих ее видах:

дисциплинарное наказание (ст.192 ГК РФ) может понести как сам работодатель, так и его должностные представители, которые допустили невыплату зарплаты и нарушили иные правила по оплате труда.
материальное наказание (ст. 234-236 ГК РФ) проявляется в виде начисления и выплаты процентов работнику за те дни просрочки, которые последовали за днем задержки зарплаты.
административное наказание (ст. 5.27 КоАП РФ) наступает только при доказанной виновности руководителя либо его представителя.
уголовное наказание: в случае доказанности корыстных мотивов должностных лиц может последовать арест сроком до двух лет.

Дисциплинарная ответственность

Задержанная зарплата по вине руководителя либо должностных представителей является ненадлежащим исполнением их прямых обязанностей. Это может повлечь получение одного из дисциплинарных наказаний в форме замечания, выговора или увольнения (ст.192 ТК РФ). Если факты нарушения доказаны, работодатель применяет к руководству учреждения соответствующие меры воздействия (ст.195 ТК РФ).

Для проведения проверки представитель интересов работников (это может быть профсоюз) обращается с соответствующим заявлением к работодателю, где указаны нарушения со стороны руководства. На рассмотрение данного документа работодателю дается 1 неделя (ст.370 ТК РФ). Далее он принимает меры по устранению нарушений, выбирает форму дисциплинарного наказания и оповещает об этом заявителя (ст.22 ТК РФ).

Период действия этого наказания ─ 1 год со дня его вынесения.

Материальная ответственность

Данная ответственность вменяется руководителю за задержку выплаты заработной платы сотрудникам. Работники имеют полное право требовать от работодателя оплаты труда, а также получить проценты за ее просрочку и возмещение понесенного морального ущерба. При этом не играет никакой роли тот факт, по какой причине произошел сбой в выдаче получки. Больше о правах работников при задержке выплаты заработной платы узнавайте .

У работодателя есть в запасе 15 календарных дней для выдачи зарплаты со времени окончания срока ее начисления (ст.136 ТК РФ). Точная дата оплаты определена внутренним распорядком учреждения и подкрепляется соответствующим соглашением.

Компенсация

Дополнительно

Средства компенсации за задержку выплаты заработной платы:

не облагаются НДФЛ;
не учитываются в расходах по налогу на прибыль;
облагаются страховыми взносами на обязательное страхование так же, как и заработная плата.

С октября 2016 года изменился порядок начисления . Проценты начисляются в соответствии с ключевой ставкой 1/150 (ст.2 №272-ФЗ от 03.07.2016 г.). Например, фиксированная дата выплаты зарплаты в компании ─ 10-ое число каждого месяца. Оплата труда работника за январь (50 000 рублей) была произведена 20.02.2017. За 10 дней (с 10.02.2017 по 20.02.2017 включительно) с учетом ставки Центрального Банка РФ (10%) начислена компенсация в размере 333 рублей.

Раньше такая ставка составляла 1/300. Таким образом, минимальный размер суммы для возмещения увеличен Законом вдвое. По желанию работодателя сумма возмещения может быть увеличена и обязательно прописана в трудовом соглашении либо местном нормативном акте (ст.236 ТК РФ).

Выплата за просрочку зарплаты труда является прямой обязанностью работодателя: сотруднику не нужно подавать каких-либо документов или жаловаться вышестоящему руководству. Компенсация выплачивается в одно и то же время с задержанной суммой зарплаты.

Приостановка выполнения должностных обязанностей

Сотрудник может не приходить на рабочее место до дня выплаты заработной платы, если задержка по оплате труда превышает 15 дней (ст.142 ТК РФ). Следует письменно сообщить о своем желании руководству.

Когда руководство начинает производить выплаты, этот работник извещается об этом уведомлением в письменном виде. После его получения он должен выйти на свое рабочее место. Если он этого не сделал, данный поступок расценивается как прогул.

Все дни за период приостановленной работы должны быть оплачены в сумме средней оплаты труда (документ №14-2-337 Минтруда России от 25.12.2013). Об оплате за вынужденный простой по вине работодателя читайте .

Стоит отметить: в вопросе приостановки трудовой деятельности есть некоторые нюансы. Такие действия самозащиты правомерны только в случае задержки выплаты заработной платы. Если работнику не были выплачены отпускные, и он решил не выходить на работу после отпуска до момента их выплаты, то это будет квалифицироваться как прогул. Для отстаивания выплаты отпускных в срок существует другой механизм воздействия.

военные и госслужащие;
люди, поддерживающие жизнедеятельность людей (электрики, врачи и т.д.) либо работающие на особо опасных производствах и оборудовании;
при введении чрезвычайного положения.

Административная ответственность

Наказание может наступить лишь при виновности руководителя в срыве сроков оплаты труда.

Работодатель несет ответственность за задержку заработной платы со следующими последствиями (ст. 5.27 КоАП РФ):

руководитель и ИП: предупреждение либо штраф 1000-5000 рублей. Повторно ─ до 20 000 рублей (ч.4 ст. 5.27 КоАП РФ), запрет на занимание должности не более 3 лет.
штраф для учреждения: 30 000-50 000 рублей. При повторном инциденте следует наказание до 70 000 рублей (ч.4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Выходной день

При выпадении срока выдачи зарплаты на выходной или нерабочий праздничный день, она выдается перед этим днем (ст.136 ТК РФ). Например, заработная плата должна быть выдана 8 числа ежемесячно. Тогда денежные средства за февраль 2017 года выплачиваются работникам 07.03.2017 во вторник, так как 08.03.2017 является нерабочим праздничным днем (Международный женский день). Информацию об оплате работы в выходной день по Трудовому Кодексу можно найти в статье . При невыполнении данных требований работодателю может быть вменен административный штраф.

Привлечение к возможно только через суд. Возбуждается административное производство, оформляется соответствующий протокол. При выявлении просрочки по выдаче зарплаты, государственной инспекцией труда выдается предписание к ее погашению в течение месяца. Зарплату должны получить не только работающие, но и уволенные сотрудники.

Инспекторы контролируют процесс оплаты труда, вносят в специальный реестр работодателей, нарушивших Трудовой Кодекс. Эти данные подаются в прокуратуру.

Об уголовной ответственности за невыплату заработной платы смотрите в видеоролике

Уголовная ответственность

Этот вид ответственности за задержку выплаты зарплаты наступает при доказанности собственных интересов либо денежных мотивов и наказывается следующими мерами (ст. 145.1 УК РФ):

взыскание до 500 000 рублей;
штраф, соразмерный зарплате или другим источникам получения прибыли за последние 3 года;
запрет на занимание определенной должности не более 5 лет;
работы принудительного характера сроком до 3 лет;
арест не более чем на 3 года.

Мера наказания избирается в зависимости от вида невыплаты. Частичная невыплата зарплаты подразумевает платеж в размере менее половины от положенной суммы. Уголовная ответственность наступает при частичной невыплате более 3 месяцев и корыстных целях работодателя. Под полной невыплатой понимается невыплата всего заработка в течение 2 месяцев либо за этот же период выплата зарплаты ниже МРОТ. При доказанном злом умысле работодателя его ждет более суровое наказание, чем при частичной невыплате.

Тяжесть последствий определяется судом путем тщательного рассмотрения конкретного дела. Учитывается длительность преступления, сумма задолженности по зарплате, количество пострадавших и т.д.

Задержка зарплаты сотрудникам влечет значимые последствия для работодателя и учреждения. Следует очень внимательно отнестись соблюдению сроков оплаты труда, иначе проблем не избежать.

Есть вопросы по поводу ответственности работодателя? Задавайте их в комментариях к статье

Задержка заработной платы считается серьёзным основанием для того, чтобы привлечь работодателя к ответственности и принудить его устранить подобное нарушение законодательства. Вид ответственности будет зависеть от тяжести совершённого деяния. Работникам полезно будет узнать, в какие государственные органы можно обратиться, если они обнаружат нарушение своих трудовых прав.

Ответственность работодателя за задержку заработка

Все работники организации должны получать вознаграждение за свой труд, а наниматель обязан производить денежные выплаты вовремя и в полном объёме. ТК РФ устанавливает периодичность выплат заработной платы всем трудящимся. Так, заработок должен начисляться не реже одного раза в две недели. Полный расчёт с сотрудником осуществляется каждый следующий месяц не позднее пятнадцатого числа. Если день, в который должен быть произведён расчёт, совпадает с выходным или праздником, бухгалтерия организации выдаёт заработанные сотрудником деньги накануне этого дня.

Периодичность выплат заработной платы фиксируется в таких документах организации:

правилах внутреннего трудового распорядка;
коллективном договоре;
трудовых договорах;
дополнительных соглашениях.

Если работодатель изменяет сроки выплаты заработной платы, он должен оформить дополнительное соглашение

Если в установленное время выплаты не производятся, это квалифицируется как нарушение законодательства. Ответственность наступает даже в том случае, если работодатель задержит выплаты хотя бы на один день. Если зарплата задерживается более пятнадцати дней, подчинённый вправе приостановить рабочий процесс до тех пор, пока не получит причитающуюся ему сумму. Однако он обязан известить об этом своё начальство.

Приостанавливать работу нельзя в следующих случаях:

если объявлено ЧП;
в период прохождения службы в органах ВС России или других военных организациях, обеспечивающих безопасность страны;
если подчинённый является государственным служащим;
если трудоустроенный выполняет работы, связанные с обеспечением жизнедеятельности населения и пр.

Нормативная база, регулирующая правила расчёта с работником

Начисление заработной платы и ответственность за несвоевременность выплат регулируются:

Трудовым кодексом (устанавливает право каждого работника на вознаграждение за свой труд).
Налоговым кодексом (содержит сведения, касающиеся налогообложения заработной платы).
Кодексом об административных правонарушениях (устанавливает штрафные санкции в отношении недобросовестных работодателей).
Уголовным кодексом (регламентирует уголовную ответственность за нарушение сроков выплаты заработка вплоть до лишения свободы виновного).
ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» от 07.11.2011 № 306-ФЗ (определяет порядок начисления заработка гражданам, находящимся на военной службе).

Наказывается ли работодатель за невыплату тринадцатой заработной платы

Термин «тринадцатая заработная плата» не содержится в законодательной базе нашей страны. Тем не менее на практике нередко такой вид вознаграждения выплачивается сотрудникам.

Во внутренних документах организации подобный заработок значится как:

премия по итогам года;
материальная помощь.

Решение о начислении премии или материальной помощи принимает руководство организации. Размер выплат будет зависеть от прибыли и возможностей конкретного работодателя. Если такой вид заработка не установлен локальными нормативными актами организации, то сотрудники не вправе на него рассчитывать. Другое дело, если премия по итогам года предусмотрена, но конкретному работнику она не была выдана. Если гражданин имеет доказательства, что его лишили премии без причины, он может обратиться в суд.

Видео: задержка зарплаты по вине банка

Виды ответственности за задержку заработной платы

Работодатель несёт материальную, административную или уголовную ответственность за задержку выплат своим подчинённым. Руководитель организации (директор или его заместитель) может нести только административную или уголовную ответственность.

Материальная ответственность

При нарушении срока выплаты вознаграждения, заработанного сотрудником организации, работодатель выплачивает не только эту сумму, но и предусмотренные проценты. Согласно законодательству, компенсация за просрочку зарплаты должна быть не менее 1/150 от утверждённой ключевой ставки ЦБ. Она начисляется только с просроченной суммы.

Для расчёта денежной компенсации перемножаются следующие показатели:

сумма зарплаты, не выплаченная работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т. е. за минусом НДФЛ и других удержаний из зарплаты);
1/150 ключевой ставки ЦБ, действовавшая в период просрочки;
количество дней просрочки.

Компенсация за задержку заработной платы не облагается НДФЛ (если внутренними документами организации не предусмотрена повышенная компенсация). Если же речь идёт о повышенном размере выплат, то налог начисляется только на ту часть, которая превышает установленную законом норму.

По вопросу обложения суммы компенсации страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС существуют две точки зрения:

точка зрения, выраженная в Письме Минтруда от 28.04.2016 № 17–3/ООГ-692 (с компенсации должны осуществляться взносы);
мнение, зафиксированное в Постановлении Президиума ВАС от 10.12.2018 № 11031/13 (подобная денежная сумма не облагается взносами).

Единого мнения по данному вопросу пока не существует, поэтому многие работодатели во избежание недоразумений предпочитают отчислить указанные страховые взносы.

Административная ответственность

Административная ответственность работодателя за задержку заработка регламентируется КоАП. Так, согласно этому кодексу за подобное нарушение наступает ответственность в виде штрафа.

Размеры штрафов будут следующими:

для должностных лиц - от 10 тыс. до 20 тыс. р.;
для ИП - от 1 тыс. до 5 тыс. р.;
для юридических лиц - от 30 тыс. до 50 тыс. р.

Однако наказания этим не исчерпываются.

За повторное нарушение штрафы будут достигать больших размеров, а именно:

в отношении должностных лиц - штраф 30 тыс. р. или дисквалификация сроком до трёх лет;
для ИП - штраф до 30 тыс. р.;
для юридических лиц - штраф в размере до 150 тыс. р.

Уголовная ответственность

Уголовная ответственность предполагает самые серьёзные наказания за нарушение сроков выплаты заработной платы.

Если работодатель задерживает часть заработка более трёх месяцев, руководству может грозить:

штраф до 120 тыс. р. или выплата суммы в размере годового заработка;
запрет занимать должность или действовать в качестве предпринимателя в течение одного года;
принудительный труд или лишение свободы сроком на один год.

Если вознаграждение за труд не выплачивается более двух месяцев, это будет расценено как полная невыплата заработка. Руководителю в этом случае будут грозить такие меры:

штраф от 100 тыс. до 500 тыс. р.;
необходимость выплатить сумму, равную заработной плате за три года;
принудительные работы или изоляция в местах лишения свободы на срок до трёх лет.

Куда обращаться для привлечения работодателя к ответственности

Правом налагать штрафы в отношении виновных лиц обладают следующие органы:

трудовая инспекция;
прокуратура.

Ущемлённый в своих правах сотрудник организации самостоятельно решает, куда ему обратиться. Если гражданин решает сообщить о задержке заработной платы в суд, он должен подготовить запрашиваемый в этом случае пакет документов и написать исковое заявление.

В исковом заявлении указывается следующее:

Наименование суда.
Данные об истце (его полное имя, должность, адрес).
Данные об ответчике (наименование работодателя, адрес, полное имя в том случае, если это ИП).
Наименование документа («Исковое заявление…»).
Содержание заявления. Здесь указывается причина подачи иска и подробно описываются все нарушения трудовых прав работника.
Требования (например, устранение нарушений прав работника).
К иску прикладываются доказательства нарушений.

Исковое заявление, подаваемое работником в судебные инстанции, должно быть подкреплено документами, которые подтвердят факт задержки заработной платы

Наиболее часто работники, чьи права были нарушены работодателем, предпочитают подать жалобу в трудовую инспекцию по месту нахождения организации-должника.

В такой жалобе указываются:

наименование территориальной инспекции;
Ф. И. О. гражданина, чьи права были нарушены;
наименование и адрес работодателя, со стороны которого было совершено нарушение;
как долго не выплачивается заработок и размер образовавшейся задолженности.

В заявлении, подаваемом в трудовую инспекцию, должно быть подробно зафиксировано нарушение, совершённое работодателем

Трудовая инспекция на основании заявления проверит организацию-нарушителя. Если в ходе проверки будет выявлено, что руководство задерживает заработную плату сотруднику, будет вынесено предписание об устранении нарушения. Работодатель не имеет права проигнорировать подобное предписание.

В том случае, если не будет произведён расчёт в отношении ущемлённого в своих правах сотрудника, инспектор привлечёт работодателя к ответственности в виде штрафа. Размер штрафов для тех или иных лиц будет установлен в соответствии с КоАП.

Ещё одним органом, куда вправе пожаловаться подчинённый организации, является прокуратура.

Заявление в прокуратуру содержит такие сведения:

Подразделение прокуратуры.
Ф. И. О. и место жительства гражданина, чьи права были нарушены.

В заявлении, оформленном в адрес прокуратуры, указывается срок задержки заработной платы

Если работодатель задерживает заработную плату своему подчинённому, он привлекается к ответственности. Ответственность за невыплату или задержку вознаграждения может выражаться в компенсации задолженностей, штрафах или более строгих наказаниях (вплоть до лишения свободы). Если сотрудник организации может доказать, что его заработок задерживается уже некоторое время, он вправе обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд с соответствующим заявлением.

Елин А. С. , генеральный директор, аудиторская компания "Академия аудита"

Во время кризиса многие строительные фирмы не спешат выплачивать заработную плату своим работникам. Работодатели предпочитают увольнениям задержки зарплат. Между тем за такие действия законодательство предусматривает довольно серьезные санкции как для самой компании, так и для ее руководства. Об ответственности, а также о расчете компенсации и отражении ее в учете расскажем в статье.

Как часто нужно платить зарплату

Трудовой кодекс РФ (ст. 136) требует выплачивать зарплату работникам не реже чем каждые полмесяца. Следовательно, если строительная компания выдает работникам зарплату только один раз в месяц, она уже нарушает трудовое законодательство. А это может быть расценено как задержка выплаты (несвоевременная выплата) заработной платы.

Однако, даже если организация формально выплачивает заработную плату два раза в месяц (по принципу «аванс - получка»), она все равно не застрахована от претензий трудовой инспекции. Дело в том, что, по мнению специалистов Роструда, изложенному в письме от 8 сентября 2006 г. № 1557-6, размер аванса нужно определять исходя из фактически отработанного времени.

Таким образом, если аванс будет выплачен в сумме, меньшей, чем причитается работнику, также возможны претензии по поводу задержки заработной платы.

ПРИМЕР 1

Рассмотрим единичный пример выплат за февраль 2009 года.

Согласно коллективному договору, в строительной компании «ТехноСтрой» зарплата за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число) выплачивается 20-го числа текущего месяца, а за вторую половину (с 16-го по последнее число месяца) - 5-го числа следующего месяца.

Предположим, что оклад крановщика Тихонова А.С. составляет 20 000 руб.

В феврале 2009 года 19 рабочих дней. На период с 1 по 15 февраля приходится 10 рабочих дней. Этот период Тихонов отработал полностью. Следовательно, зарплата за первую половину февраля составит 10 526,32 руб. (20 000 руб. : 19 раб. дн. х 10 раб. дн.).

Если же аванс за первую половину февраля Тихонову будет выплачен 20 февраля 2009 года в меньшей сумме, с позиции Роструда подобная ситуация может быть расценена как задержка заработной платы со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Санкции за задержку зарплаты

Работодатель, допустивший задержку выплаты работникам заработной платы, несет ответственность в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами (ст. 142 Трудового кодекса РФ).
Расскажем о предусмотренных видах ответственности подробнее.

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях при задержке заработной платы работодатель может быть оштрафован за нарушение законодательства о труде (п. 1 ст. 5.27).

Для руководителя строительной компании штраф составит от 1000 до 5000 руб. Саму же компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб. или приостановить ее деятельность на срок до 90 суток.

Обычно такое нарушение, как задержка выплаты заработной платы, выявляется в результате проверки компании трудовой инспекцией (как правило, речь в данном случае идет о целевой проверке по жалобе работника).

При этом, для того чтобы предъявить штраф, инспектор должен составить соответствующий документ - протокол об административном правонарушении.

Кроме того, по закону инспектор не вправе назначить наказание, если со дня нарушения прошло более двух месяцев.
Обратите внимание на важный юридический аспект.

На практике руководители строительных компаний, чтобы избежать штрафа, часто приводят такое возражение: истек срок исковой давности, в течение которого работник вправе был обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в соответствии со статьей 392 Трудового кодекса РФ.

Однако здесь необходимо учитывать следующее. Государственная инспекция труда не является органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров (им является суд или комиссия по трудовым спорам), поэтому для нее как для административного органа, проводящего проверки в целях надзора за соблюдением законодательства о труде, сроки давности не установлены. Значение имеет лишь одно: является рассматриваемое правонарушение длящимся или оконченным. Поясним, что это означает.

Правонарушение, которое возникло давно и не было устранено на момент проведения проверки, квалифицируется как длящееся. В этом случае привлечь организацию или ее должностных лиц к ответственности можно в течение двух месяцев со дня составления протокола.

Если же правонарушение было устранено, постановление о привлечении к ответственности может быть вынесено в течение двух месяцев с момента устранения правонарушения.

ПРИМЕР 2

Прорабу ООО «Стройград» Матвееву В.И. не выплатили обязательное выходное пособие при увольнении. Дата увольнения - 5 февраля 2009 года. Однако 5 марта 2009 года все причитающиеся Матвееву денежные средства были ему выплачены в полном объеме.

В данном случае по состоянию на 5 марта 2009 года правонарушение окончено (прекращено). Однако до 5 мая 2009 года (то есть в течение двух месяцев) за это правонарушение работодателя можно привлечь к административной ответственности. Если же проверка будет проведена позже, никакого наказания не последует.

Если же в результате проверки выяснится, что задержка компанией заработной платы подпадает под положения пункта 2 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях (нарушение совершено повторно), то привлекать к ответственности будет уже суд. И последствия тут весомее - дисквалификация руководителя на срок от одного до трех лет.

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Данный вид ответственности может быть применен в случаях, когда компания не выплачивает зарплату, пособия или иные положенные по закону суммы работникам свыше двух месяцев подряд (это уже расценивается как преступление).

Обратите внимание: с августа 2007 года наказание за такие действия было ужесточено. Соответствующие поправки в ста-
тью 145.1 Уголовного кодекса РФ внесены Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 203-ФЗ.

Во-первых, был расширен круг лиц, которых могут обвинить в несвоевременной выплате зарплаты. Если раньше в качестве обвиняемого привлекали только руководителя компании, то теперь та же участь может постичь любого предпринимателя, у которого работают люди по трудовым договорам.

Важно отметить и такой момент: несмотря на то что в качестве субъекта преступления в статье 145.1 Уголовного кодекса РФ указаны только руководитель компании или - работодатель, к ответственности по этой статье могут привлечь и главного бухгалтера - за соучастие (как соисполнителя, организатора, подстрекателя, пособника). Размер наказания будет зависеть от характера и степени участия в преступлении (п. 1 ст. 34, п. 1 ст. 67 Уголовного кодекса РФ).

Во-вторых, существенно повышены штрафы за умышленную задержку зарплаты - с 80 000 до 120 000 руб. (или в размере годового дохода руководителя).

В случае «тяжких последствий» нарушителю грозит штраф в сумме до 500 000 руб. или в размере заработка от одного до трех лет либо лишение свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности.

ПРОЧИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Помимо того, что строительной компании и ее должностным лицам грозят штрафы, при задержке выплаты заработной платы на срок более 15 дней работники имеют право, известив администрацию в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Такое право предусмотрено статьей 142 Трудового кодекса РФ. При этом приостановка работы допускается не только в случае, когда задержка произошла по вине работодателя, но и при отсутствии его вины (п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

В период приостановления работы работник имеет право отсутствовать на рабочем месте. Он обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы. На это также указано в статье 142 Трудового кодекса РФ.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты

Если работодатель нарушил установленный срок выплаты заработной платы и других сумм, причитающихся работнику (отпускных, выплат при увольнении и т. д.), он обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации).

Размер такой компенсации - «не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно)».

Таково требование статьи 236 Трудового кодекса РФ.

ПРИМЕР 3
Согласно коллективному договору, в строительной компании ООО «Монолит» зарплата за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число) выплачивается 20-го числа текущего месяца, а за вторую половину (с 16-го по последнее число месяца) - 5-го числа следующего месяца.

Строительному рабочему Константинову П.С. зарплата за вторую половину января 2009 года (окончательный расчет) вместо 5 февраля 2009 года была выплачена 16 февраля 2009 года. Количество дней просрочки составило 11 календарных дней. Сумма, подлежащая выплате, - 12 000 руб.

Предположим, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в феврале 2009 года - 13 процентов годовых. Следовательно, минимальная сумма компенсации за несвоевременную выплату зарплаты составит 57,2 руб. (12 000 руб. х 1/300 х 13% х 11 к. дн.).

Налогообложение

Рассмотрим, как компенсация, выплачиваемая работодателем работнику за задержку заработной платы, учитывается при налогообложении.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Ситуация с этим налогом является спорной.

Так, налоговое законодательство прямо предусматривает, что расходы в виде признанных должником штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных расходов.

Это записано в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Однако финансисты считают, что данная норма к денежной компенсации за задержку заработной платы неприменима. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38.

Свою позицию чиновники обосновывают тем, что компенсация за задержку зарплаты работникам выплачивается в рамках трудовых, а не гражданских правоотношений (а должником является лицо, обязанное совершить определенное действие в пользу другого лица в рамках именно гражданских правоотношений).

Учесть же компенсацию в составе расходов на оплату труда Минфин также не разрешает, поскольку компенсационные выплаты, уплаченные работодателем в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ, по мнению специалистов главного финансового ведомства, не связаны с режимом работы или условиями труда.

Однако если организация не согласна с позицией чиновников, ее можно попытаться оспорить. По данному вопросу есть судебные решения в пользу компаний.

Пример тому - постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 декабря 2007 г. № 17АП-8714/2007-АК. В нем судьи указали на то, что в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ не содержится каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (регулируемых гражданским или трудовым законодательством) нарушаются договорные обязательства. Аналогичный вывод содержится и в постановлении ФАС Поволжского округа от 8 июня 2007 г. № А49-6366/2006.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Компенсация, которую платит строительная компания за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, является санкцией за нарушение договорных обязательств.

Следовательно, ее нельзя рассматривать как выплату за выполнение работником трудовых обязанностей.

А раз так, то в соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ, пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от
15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ она не подлежит обложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, на сумму такой компенсации не начисляются и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Об этом говорится в пункте 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Сумма компенсации работнику за задержку выплаты заработной платы не является объектом обложения по НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (как иные выплаты и компенсации, предусмотренные в соответствии с действующим законодательством).

Бухгалтерский учет

Как уже было отмечено, выплачиваемая работнику компенсация за задержку выплаты заработной платы является, по сути, санкцией за нарушение договорных обязательств компании.

Следовательно, такая выплата учитывается в составе прочих расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Сумма начисленной компенсации в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» .

ПРИМЕР 4

Воспользуемся данными примера 3.

Начисление и выплату компенсации за задержку заработной платы Константинову П.С. ООО «Монолит» отразит такими записями:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 73
- 57,2 руб. - начислена работнику компенсация за задержку заработной платы;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50
- 57,2 руб. - выплачена сумма компенсации из кассы компании.

Возможно, будет полезно почитать: