Облагается ли материальная помощь ндфл. Налогообложение и бухгалтерский учет материальной помощи сотруднику

Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка. В нашем материале мы рассмотрим основные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам, и расскажем, нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами.

Материальная помощь при рождении ребенка

Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. и выплачена она в течение года после рождения ребенка (п.8 ст. 217 , пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Стоит отметить, что не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей (Письмо ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20041@).

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи

Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217 , пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса):

супруги;
родители (усыновители);
дети, в т.ч. усыновленные.

Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже).

Материальная помощь в связи с чрезвычайными происшествиями

Такая материальная помощь выплачивается, например, в связи с пожаром или терактом. Данный вид помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (п. 8.3, 8.4 ст. 217 , пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Иные виды материальной помощи

К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, свадьбе и т.д. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 , пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.

Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2018 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. - 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.

Указанный лимит в 4000 руб. действует и в 2019 году.

Материальная помощь и подтверждающие документы

Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший являлся работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).

Заработная плата, которую выплачивает работодатель, не является единственным поощрением за труд. Довольно часто в связи с различными жизненными обстоятельствами работники получают безвозмездную материальную помощь .

В зависимости от размера и назначения выплаты такой доход может быть полностью или частично исключён из налогооблагаемой базы.

Необходимость в материальной помощи может возникнуть у сотрудника в момент трудной жизненной ситуации. Компания, которая дорожит своими работниками, старается удовлетворять их просьбы по мере финансовой возможности .

Причиной обращения может стать смерть члена семьи, рождение ребёнка, проблемы со здоровьем, свадьба или непредвиденное стихийное бедствие. Такая выплата не связана с профессиональными навыками и характером выполняемой работы.

Помощь никогда не выплачивается в виде поощрения за проведённую работу. Кроме того, такое начисление носит единовременный характер.

Законодательством не установлен размер помощи , выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством исходя из эмоциональной необходимости. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат.

Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.

Начисление помощи происходит на основании заявления работника и документов, подтверждающих ситуацию.

Облагается ли подоходным налогом?

В связи с тем, что большинство видов материальной помощи освобождается от НДФЛ, бухгалтер должен предельно правильно оформить такой вид выплаты. Во избежание уклонения от уплаты налогов законодательством установлен исчерпывающий список ситуаций , когда компания может предоставить работнику такую помощь.

Материальная выплата, не облагаемая подоходным налогом, должна соответствовать ряду требований :

Необлагаемый лимит выплаты, рассчитываемый нарастающим итогом за год, не должен превышать 4000 руб. Суммы сверх установленной нормы облагаются НДФЛ на общих основаниях. Льготный минимум регламентирован ст. 217 НК РФ .
Полное освобождение получает помощь, которая оказывается в связи со смертью близкого родственника (родителя, ребёнка, супруга). Такая ситуация должна быть обязательно подтверждена соответствующими документами (доказательство родства, свидетельство о смерти).
В случае причинения ущерба по причине стихийного бедствия для подтверждения налогового освобождения нужно представить справки государственных служб о том, что такое явление имело место быть.
Если помощь требуется сотруднику в результате террористического причинения ущерба, то потребуется документальное подтверждение МВД.
Рождение ребёнка также является поводом для предоставления выплаты в размере до 50 000 руб. Такая сумма законодательно освобождена от подоходного налога (ст. 217 НК РФ).
Компания может оказать помощь, которая будет направлена на оплату лечения сотрудника или членов его семьи. Такая выплата проводится из чистой прибыли предприятия.

Выплаты, которые не соответствуют вышеперечисленным параметрам, облагаются НДФЛ в полной мере. Также неподтверждённые документально события автоматически теряют статус льготных.

Порядок учёта помощи до 4000 рублей

Когда материальная помощь не превышает 4000 руб., причина её назначения не играет особой роли. Такая выплата может быть оформлена в виде подарка к празднику или как простая стимулирующая доплата.

Важно только то, чтобы она не превышала установленный лимит денежных средств, рассчитываемый с начала года .

Если сотрудник в течение года меняет место работы, то он обязан представить новому работодателю справку по форме 2-НДФЛ для того, чтобы исключить ошибку при налогообложении. Возможно, что он уже получал матпомощь в начале года, соответственно, повторная выплата сверх лимита будет облагаться налогом по общим правилам.

Срок уплаты налога

По действующему законодательству налоговые агенты обязаны рассчитывать подоходный налог со всех доходов сотрудника нарастающим итогом с начала года. Моментом его начисления считается дата фактического получения денежных средств.

При расчёте налога важным параметром является дата фактического получения помощи. Для доходов в денежной форме такой датой является день наличной выплаты или перечисления суммы на счёт сотрудника. Перечислить НДФЛ с полученного дохода нужно не позднее следующего за выплатой дня . Такая норма регламентирована Налоговым кодексом РФ, ст. 226 .

Порядок получения помощи

Чтобы получить материальную помощь, сотруднику нужно поставить в известность руководство компании о сложившихся обстоятельствах. Для этого в бухгалтерию предоставляется заявление, написанное в произвольной форме .

В тексте должна быть наиболее точно описана необходимость получения материальной помощи. Для каждого отдельного случая к заявлению прилагаются соответствующие официальные документы, которые подтверждают произошедшее событие.

В некоторых случаях получить помощь может супруг/супруга сотрудницы/сотрудника или его представитель. Для этого также потребуется пакет подтверждающих документов.

Ключевые вопросы:

В каком случае учреждение имеет право выплачивать материальную помощь сотрудникам?
Что надо учитывать при налогообложении различных видов материальной помощи (НДФЛ, страховые взносы)?
Как правильно отразить начисление материальной помощи в бухгалтерском и налоговом учете?

Выплаты материальной помощи должны быть регламентированы внутренними актами учреждения:

коллективным договором;
положением об оплате труда.

Коллективный договор — это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации (в том числе бюджетной), который заключается между работниками и работодателем.

В коллективном договоре и положении об оплате труда должны быть предусмотрены основания оказания материальной помощи, ее размер в зависимости от характера оказываемой помощи, документы, которые должен предоставить работник для выплаты ему материальной помощи, сроки выплаты.

Рассмотрим Положение о порядке выплаты материальной помощи работникам Федерального бюджетного учреждения здравоохранения «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области» (далее — Положение о порядке выплаты материальной помощи).

Настоящее Положение определяет порядок выплаты материальной помощи работникам ФБУЗ для решения их социальных проблем.

Материальная помощь работникам учреждения выплачивается при наличии средств, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налогов (из чистой прибыли) в пределах сформированного целевого фонда на календарный год.

Важно! Выплаты материальной помощи производятся в пределах денежных средств, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности на оплату труда работникам учреждения по соответствующей статье экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Размер материальной помощи устанавливается в соответствии с занимаемой должностью работника, его стажем работы на основании письменного распоряжения главного врача филиала или лица, им уполномоченного.

Материальная помощь работнику ФБУЗ может быть выплачена в следующих случаях:

в случае смерти бывшего сотрудника (проработавшего в учреждении более 5 лет), а также смерти близких родственников на основании свидетельства о смерти в размере не более 3 должностных окладов;
при рождении ребенка на основании свидетельства о рождении ребенка — в размере до 3 должностных окладов;
в связи с утратой или повреждением имущества в результате стихийного бедствия, пожара, кражи, аварий систем водоснабжения, отопления и других обстоятельств на основании справок из соответствующих органов (местного самоуправления, внутренних дел, противопожарной службы и др.) — в размере до 10 должностных окладов (в зависимости от ущерба);
многодетным семьям, неработающим пенсионерам и инвалидам — в размере не более 3000 руб.;
на лечение в стационаре, при необходимости покупки медикаментов за свой счет, нужных для проведения лечения, на основании товарных чеков и копии выписки из больницы, заверенной врачом;
в связи с выходом на пенсию сотрудников, проработавших в ФБУЗ не менее 10 лет (в размере 5000 руб.), не менее 15 лет (в размере 10 000 руб.);
на улучшение жилищных условий или приобретение жилья материальная помощь выдается высококвалифицированным специалистам службы, проработавшим более 10 лет, при наличии денежных средств по решению постоянно действующей комиссии, которая устанавливает целесообразность, размер и порядок выплаты. Материальная помощь на улучшение жилья согласовывается в обязательном порядке с главным врачом учреждения;
материальная помощь может быть выплачена сотрудникам в иных особых случаях при наличии денежных средств и по решению постоянно действующей тарификационной комиссии.

Как правильно оформить документы на выплату материальной помощи?

В общем виде порядок оказания материальной помощи может быть представлен в следующем виде (рис. 1).

Работник пишет письменное заявление об оказании ему материальной помощи на имя руководителя с указанием причины обращения за помощью

Заявление рассматривается постоянно действующей комиссией

Издается приказ об оказании материальной помощи (в случае положительного решения)

Работнику выплачивается материальная помощь

Рис. 1. Порядок оказания материальной помощи

Работник учреждения должен написать заявление об оказании ему материальной помощи на имя руководителя с указанием причины обращения за помощью. К заявлению обязательно прилагаются документы, подтверждающие указанную причину (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).

Пример заявления на оказание материальной помощи

Главному врачу ФБУЗ

Мишину В. А.

врача-эпидемиолога

Липиной С. И.

Заявление

Прошу оказать мне материальную помощь в связи с рождением ребенка Липиной Анастасии Сергеевны 20 января 2015 г.

Приложение: копия свидетельства о рождении.

28.01.2015 Липина С. И. Липина

После этого заявление рассматривает постоянно действующая комиссия. В случае положительного решения работодатель дает согласие в письменном виде. На основании этого решения издается приказ об оказании материальной помощи. В приказе указывается сумма выплаты, сроки выдачи, источник и причина выплаты. Согласно Положению о порядке выплаты материальной помощи указывается ссылка на пункт, на основании которого определен размер выплаты в данном конкретном случае и причина выплаты.

Фрагмент приказа о выплате материальной помощи

В связи с рождением ребенка у врача-эпидемиолога Липиной С. И. , на основании п. «б» Положения о порядке выплаты материальной помощи сотрудникам ФБУЗ

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Начислить и выплатить Липиной Светлане Ивановне единовременную материальную помощь в размере 25 000 руб. до 28.02.2015.

2. Назначить ответственным за начисление материальной помощи главного бухгалтера Кузнецову Т. В.

Основание: 1. Личное заявление Липиной С. И.

2. Копия свидетельства о рождении от 20.01.2015 № I-АВ 3421576, выданного Кировским отделом ЗАГС по г. Екатеринбургу.

Главный врач ФБУЗ Мишин Мишин В. А.

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер Кузнецова Т. В. Кузнецова 30.01.2015

Врач-эпидемиолог Липина С. И. Липина 30.01.2015

Источником выплаты, как правило, являются денежные средства, полученные от приносящей доход деятельности.

Важная деталь! Материальная помощь выплачивается из прибыли, поэтому решение об использовании чистой прибыли принимает руководитель совместно с постоянно действующей тарификационной комиссией по учреждению. После принятия решения о возможности выплаты материальной помощи издается приказ об оказании помощи обратившемуся сотруднику.

Суммы материальной помощи, не облагаемые НДФЛ в 2015 г.

НДФЛ с материальной помощи в 2015 г. удерживается с учетом льготы, предусмотренной п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), в следующем порядке (рис. 2).

Вид материальной помощи	Максимальный размер; облагается / не облагается НДФЛ	Особенности предоставления

Помощь, выплачиваемая работникам в связи с рождением или усыновлением (удочерением) ребенка, выданная в течение первого года рождения (усыновления) ребенка	Не более 50 000 руб. на одного ребенка. НДФЛ уплачивать не нужно	Выплачивается в течение первого года рождения (усыновления) ребенка. Сотрудник вместе с письменным заявлением должен предоставить копию свидетельства о рождении ребенка. Освобождение от НДФЛ предоставляется только одному родителю по выбору или обоим, но из расчета общей суммы выплаты в размере 50 000 руб. на двоих. Поэтому при выплате материальной помощи одному из родителей учреждению в целях освобождения от НДФЛ надо убедиться, что второй родитель материальную помощь не получал либо получал такую сумму, которая в совокупности не превысила установленный лимит. Для подтверждения факта, что материальная помощь не была (или была) оказана одному из родителей, один из них должен представить в организацию справку по форме 2-НДФЛ или заявление от организации (где работает другой из родителей) о том, что ему материальная помощь не оказывалась. Также сам работодатель может напрямую обратиться в другую организацию, где работает второй родитель, и получить самостоятельно сведения о доходах, полученных вторым родителем. Если материальная помощь выплачивается сотруднику на основании нескольких приказов, то она будет считаться единовременной при условии, что ее сумма не превысила 50 000 руб.
Помощь, выплачиваемая работнику, а также бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи	Размер не ограничен; НДФЛ не облагается	При применении этой нормы необходимо, чтобы умерший родственник соответствовал понятию «член семьи», установленному положениями Семейного кодекса РФ. Членами семьи в соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. В этом случае единовременная материальная помощь НДФЛ облагаться не будет
Помощь, выплачиваемая в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение) для возмещения материального ущерба и вреда здоровью	НДФЛ не облагаются суммы, выплачиваемые как самим работникам, так и членам их семей в случае гибели работника в результате указанных обстоятельств. Размер материальной помощи в данном случае не ограничен	Для подтверждения того, что помощь была оказана в связи со стихийным бедствием, от пострадавшего работника потребуется письменное заявление, приказ руководителя о предоставлении материальной помощи и обязательно документ, подтверждающий факт стихийного бедствия (например, справка от противопожарной службы в случае пожара в квартире работника). Кража или ограбление, по мнению Минфина России, к чрезвычайным обстоятельствам не относятся. Если организация в коллективном договоре оговаривает вопрос об оказании помощи в данной ситуации, то по заявлению сотрудника и на основании приказа руководителя можно произвести выплату материальной помощи. Если работнику выплачивается материальная помощь в связи с ограблением , она не подлежит обложению НДФЛ только в пределах 4000 руб. Если выплата производится в больших размерах, то сумма материальной помощи свыше 4000 руб. облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 30.08.2007 № 03-04-05-01/282)
Помощь, выплачиваемая работникам, которые пострадали от террористических актов на территории Российской Федерации	НДФЛ не облагаются суммы, выплаченные работникам, а также членам их семей в случае гибели работника в результате теракта. Размер такой материальной помощи не ограничен
Помощь, выплачиваемая работнику или бывшему работнику, в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту	Максимальный размер материальной помощи, не облагаемой НДФЛ, составляет не более 4000 руб. в год

Рис. 2. Особенности предоставления материальной помощи

Важно помнить! В остальных случаях НДФЛ с материальной помощи в 2015 г. не удерживается, если ее размер за календарный год в совокупности не превышает 4000 руб. на каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть в базу для начисления налога включается материальная помощь в сумме сверх 4000 руб.

Следовательно, при выплате материальной помощи выше установленных размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Порядок обложения материальной помощи НДФЛ зависит от причины назначения, характера (помощь социального характера) и правильного оформления документов.

Материальную помощь учреждение вправе оказывать многодетным семьям, неработающим пенсионерам и инвалидам (бывшим сотрудникам ФБУЗ) в размере не более 3000 руб., согласно положению и указанию об этом в коллективном договоре на основании заявления и приказа.

Материальная помощь может быть оказана и в иных особых случаях по заявлению сотрудника при наличии денежных средств, на основании решения постоянно действующей комиссии. В этом случае также издается приказ о выплате. Работник должен представить документы, подтверждающие его необходимость в получении материальной помощи.

Какие виды материальной помощи освобождены от уплаты взносов во внебюджетные фонды? Как правильно рассчитать и уплатить страховые взносы?

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 23.05.2015; далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и иным подобным договорам.

Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам (она производится не за исполнение работниками своих трудовых обязанностей) и носит единовременный характер.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежащими обложению страховыми взносами являются суммы единовременной материальной помощи:

работнику (родителю, усыновителю) в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
работнику в связи со смертью члена его семьи;
гражданам в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации.

Обратите внимание! НДФЛ не облагается сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб. на каждого сотрудника в течение финансового года. С суммы свыше 4000 руб. учреждение должно начислить и уплатить страховые взносы — это прямо предусмотрено подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагаются взносами на травматизм. На превышение суммы материальной помощи более 4000 руб. на сотрудника страховые взносы на травматизм следует начислять.

Если организация не учтет этот факт, возникнет недоимка по страховым взносам. В ходе проверки проверяющие органы начислят пени за просрочку платежей во внебюджетные фонды и штраф за нарушение норм законодательства.

Исправляем ошибку. Если вы обнаружили ошибку по начислениям с материальной помощи (свыше 4000 руб. на сотрудника за календарный год), нужно будет доначислить страховые взносы, перечислить их и сдать уточненные расчеты в соответствующие фонды.

Что касается взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то здесь нужно руководствоваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в ред. от 01.12.2014) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ). Так, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ указаны выплаты единовременной материальной помощи, которые выдаются по тем же основаниям, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, и не облагаются страховыми взносами.

Как отразить начисление материальной помощи в бухгалтерском учете?

Расходы на выплату материальной помощи штатным сотрудникам бюджетного учреждения согласно бюджетной классификации РФ относятся на подстатью «Заработная плата» КОСГУ 211.

Важно! Суммы материальной помощи нельзя отнести на себестоимость работ, услуг, то есть для начисления материальной помощи нельзя использовать счет 2.109.61.211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» — это будет считаться ошибкой. Суммы материальной помощи следует относить на счет 2.401.20.211 «Расходы по заработной плате» раздела «Финансовый результат».

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете начисления материальной помощи.

Ситуация 1. Сотруднику учреждения Васильеву по случаю его выхода на пенсию начислена материальная помощь в сумме 10 000 руб.

В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

Дебет счета 2.401.20.211 Кредит счета 2.302.11.730 — 10 000 руб.;

с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., удержан НДФЛ ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 13 %):

Дебет счета 2.302.11.830 Кредит счета 2.303.01.730 — 780 руб.;

начислены страховые взносы на сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб., согласно ст. 9 Федерального закона № 212:

а) в Фонд социального страхования (ФСС; (10 000 руб. — 4000 руб.) × 2,9 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.02.730 — 174 руб.;

б) в Фонд пенсионного страхования (ПФР), страховая часть ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 22 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.10.730 — 1320 руб.;

в) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС; (10 000 руб. — 4000 руб.) × 5,1 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.07.730 — 306 руб.;

г) страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 0,2 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.06.730 — 12 руб.;

материальная помощь выдана из кассы сотруднику Васильеву (10 000 руб. — 780 руб. (НДФЛ)):

Дебет счета 2.302.11.830 Кредит счета 2.201.34.610 — 9220 руб.

Ситуация 2. Врачу-эпидемиологу Липиной С. И. в связи с рождением ребенка начислена единовременная материальная помощь в сумме 25 000 руб.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом:

начислена материальная помощь в связи с рождением ребенка:

Дебет счета 2.401.20.211 Кредит счета 2.302.11.730 — 25 000 руб.

В соответствии с действующим законодательством такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховые взносы начислять на нее не надо;

материальная помощь выдана из кассы сотруднице Липиной С. И.:

Дебет счета 2.302.11.830 Кредит счета 2.201.34.610 — 25 000 руб.

Ситуация 3. За материальной помощью обратилась бывшая сотрудница ФФБУЗ Волкова В. И., находящаяся на пенсии. На основании приказа ей начислена материальная помощь в размере 3000 руб.

Начисление учреждением вознаграждений, пособий и иных социальных выплат бывшим сотрудникам отражается по Кредиту счета 302.63.730. Расходы на выплату материальной помощи пенсионерам бюджетного учреждения согласно бюджетной классификации РФ относятся на подстатью 263 «Социальные пособия».

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

начислена материальная помощь:

Дебет счета 2.401.20.263 Кредит счета 2.302.63.730 — 3000 руб.

Сумма материальной помощи в течение года не превышает 4000 руб., поэтому начисленная сумма не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами;

материальная помощь выдана из кассы учреждения бывшей сотруднице:

Дебет счета 2.302.63.830 Кредит счета 2.201.34.610 — 3000 руб.

___________________

Мы рекомендуем. Для отражения в своде по заработной плате материальной помощи (см. рисунок) можно использовать несколько видов начисления материальной помощи и к каждому виду в программе настроить нужный алгоритм для правильного отражения материальной помощи в бухгалтерском учете. Тогда по разным видам начисления в своде отразятся суммы единовременной помощи социального характера, суммы материальной помощи пенсионерам — бывшим сотрудникам учреждения, суммы материальной помощи, начисленные основным сотрудникам по другим причинам (на основании Положения о порядке выплаты материальной помощи). К тому же от вида начисления зависят настройки программы по удержанию НДФЛ и обложению страховыми взносами материальной помощи.

Вид начислений/удержаний	Сумма	Врачи	Помощники	Прочие
152. Материальная помощь
168. Материальная помощь пенсионерам
204. Единовременная материальная помощь
ИТОГО НАЧИСЛЕНО



508. Социальное страхование
509. Мед. страхование
511. Пенсионный страховой
554. Травматизм
ИТОГО УДЕРЖАНО

Рис. 3. Свод по начислениям материальной помощи за счет предпринимательской деятельности, руб.

Из свода следует, что по виду 204 единовременная помощь (при рождении ребенка) НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

Вид начисления 168 — это материальная помощь пенсионерам. Здесь учитываются выплаты бывшим сотрудникам, а в заявке на получение наличных денег в кассу ФФБУЗ с лицевого счета в органе федерального казначейства мы указываем КОСГУ 263 «Социальное обеспечение».

Вид начисления 152 настроен таким образом, что налогообложению не подлежат только суммы материальной помощи не более 4000 руб. По этому виду ведется начисление материальной помощи основным сотрудникам. В заявке на получение наличных денег в кассу и в чековой книжке указывается код бюджетной экономической классификации 211 КОСГУ.

2 вопроса в тему

Нужно ли учитывать материальную помощь при расчете пособий и отпускных?

При начислении отпускных учитываются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда. Материальная помощь не попадает под определение системы оплаты труда работников, поэтому учитывать ее при расчете отпускных не надо. Все остальные выплаты, которые не относятся к оплате труда, в расчете среднего заработка не участвуют. Не будут включаться в расчет:

пособия и прочие выплаты социального характера;
материальная помощь, подарки и другие выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Согласно Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (в ред. от 15.10.2014), для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, и не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Поэтому при расчете отпускных материальная помощь не будет учтена в полном объеме.

По усмотрению руководства в некоторых организациях дополнительно к отпуску сотрудникам выплачивается материальная помощь.

Если бы, например, руководство организации ежемесячно выплачивало пособия на оздоровление работников, предположим, в размере 1000 руб. и это было бы оговорено в Положении об оплате труда, тогда эта тысяча учитывалась бы при исчислении среднего заработка.

Но если это определенная сумма, которая выдается лучшему работнику как мера стимулирования, речь идет о выплате, никак не связанной с расчетом средней заработной платы для начисления отпускных.

______________________

Нужно ли при расчете пособия по временной нетрудоспособности включать материальную помощь в размер среднего заработка?

Предположим, сотрудница находилась на больничном с 02.02.2015 по 10.02.2015.

В 2013 г. ей была выплачена материальная помощь в размере 30 000 руб. при рождении ребенка, а в 2014 г. — в размере 10 000 руб. на лечение в стационаре. При расчете пособий по временной нетрудоспособности из расчета среднего заработка работницы за 2013-2014 гг. исключаются выплаты , на которые не начисляются страховые взносы:

за 2013 г. — материальная помощь в сумме 30 000 руб.;
за 2014 г. — материальная помощь в сумме 4000 руб.

На основании п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. от 31.12.2014) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. В средний заработок для расчета пособия по больничному листу включаются все виды выплат, застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии со ст. 9 Федеральным законом № 212-ФЗ.

Из этого следует, что из расчета среднего заработка сотрудницы за 2013-2014 гг. исключаются выплаты, на которые не начислялись страховые взносы (материальная помощь 30 000 руб. в 2013 г., 4000 руб. в 2014 г.).

________________________

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов на основании п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Таким образом, суммы материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовым договором или нет.

Выводы

Коллективным договором, должны быть предусмотрены все основания оказания материальной помощи, а в положении об оплате труда оговорены случаи выплаты материальной помощи, ее размер и сроки выплаты.
Бухгалтерия вправе требовать документы, являющиеся основанием для выплаты материальной помощи.
В учреждении должна быть создана постоянно действующая комиссия, которая совместно с руководителем решает вопрос о выплате материальной помощи при обращении сотрудников за ней в трудной жизненной ситуации.
Материальная помощь работникам учреждения выплачивается при наличии средств, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налогов, за счет чистой прибыли.
Обложение материальной помощи НДФЛ в 2015 г. должно производиться в соответствии со ст. 217 НК РФ. Суммы материальной помощи, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
Материальная помощь и налогообложение должны правильно отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.

С. С. Велижанская, заместитель главного бухгалтера ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области в Октябрьском и Кировском районах города Екатеринбурга»

Все физические лица, желающие узнать информацию о материальной помощи, которая не облагается НДФЛ, с помощью этой статьи смогут прояснить все интересующие их вопросы. Кроме этого, будет приведено определение данного термина, рассказано, в каких ситуациях налог все же нужно платить, а также как документально оформить такую помощь.

Денежные средства, которые руководитель организации начисляет нуждающемуся сотруднику, называются материальной помощью. Также это могут быть и деньги, которые выделяет студентам профсоюз университета, и другие виды выплат. Главным критерием материальной помощи, который отличает ее от других существующих пособий подобного рода, — это то, что она является единовременной.

Внимание! Помощь материального характера придумана затем, чтобы физическим лицам, которые ее получили, было легче пережить определенные ситуации в жизни в финансовом плане. Например, рождение детей, смерть близких, лечение в клинике и так далее.

Когда нужно платить налоги

Как известно, в обязанности физических лиц входит выплата подоходного налога практически со всех видов прибыли. Материальная компенсация, выданная налогоплательщику работодателем или какими-либо организациями, — это тоже доход, и с него нужно заплатить НДФЛ. Однако при этом следует учитывать, что если размер такой помощи составляет менее 4 000 рублей, то по закону разрешено не отдавать с нее налоговые взносы в государственную казну.

Таким образом, если налогоплательщику за прошедший 2016 год работодатель в июле выписывал компенсацию за рождение сына в размере 2 500 рублей, а в сентябре начислял 1 300 рублей за лечение, то итоговая годовая сумма материальной помощи составляет 3 800 рублей, и НДФЛ с нее не снимается.

В каких ситуациях НДФЛ не удерживается

Помимо общего правила, касающегося размера материальной помощи, для того, чтобы правильно идентифицировать, стоит ли отдавать подоходный налог с нее, физическим лицам нужно брать во внимание и ряд дополнительных ситуаций. Ниже перечислены особые случаи, в которых НДФЛ с денежной компенсации подобного рода не удерживается:

Стихийное бедствие – физические лица, попавшие под влияние чрезвычайных погодных условий, в результате которых был нанесен вред их имуществу либо здоровью, имеют право подать заявление на материальную помощь и получить положенную им по закону единовременную выплату без снятия налоговых сборов.
Чрезвычайные случаи – если происходят какие-то непредвиденные ситуации, приводящие к травмам или гибели людей, то государство обязано предоставить им либо их семьям (если пострадавший умер) мат. помощь. К таким обстоятельствам относят автомобильные катастрофы, серьезные сбои в работе производственного оборудования, а также целый ряд других неблагоприятных ситуаций.
Теракты – тем физическим лицам, которые, находясь на территории Российской Федерации, стали жертвами террористических актов, их работодатель или государственные органы должны начислить материальную компенсацию и не удерживать с нее взносы налогового характера.
Ухудшение здоровья – если у сотрудника предприятия в результате выполнения служебных обязанностей ухудшились показатели здоровья, и в связи с этим он вынужден был выйти на пенсию, то работодателю необходимо предоставить ему единовременную денежную компенсацию, с которой не нужно отдавать подоходный налог в бюджет.
Смерть – если сотрудник предприятия умер, независимо от того, послужили причиной его смерти производственные травмы, болезни либо недуги, не имеющие никакого отношения к рабочему процессу, его близким родственникам должны перечислить денежную компенсацию. Выплата подобного рода предоставляется один раз и не облагается НДФЛ.
Смерть родственников – иногда происходит так, что физические лица, близкие родственники которых умирают, оказываются в безвыходном положении и обязаны выйти на пенсию. Например, если мать ребенка-инвалида умирает, то отцу приходится уволиться и ухаживать за ним. В подобной ситуации для отца полагается материальная помощь, причем не облагаемая подоходным налогом, даже если ее размер превышает 4 000 рублей.

Необходимо отметить, что тем физическим лицам, которые хотят подробней узнать о том, какие условия должны быть соблюдены в ситуациях, дающих право не отдавать НДФЛ при получении материальной помощи, следует ознакомиться с восьмым и десятым пунктами статьи 217 Налогового кодекса России.

Единовременная детская помощь

Действующим налоговым законодательством предусмотрены денежные выплаты, предоставляемые физическим лицам за рождение ребенка. Такие компенсации начисляют не только биологическим родителям, но и сотрудникам, которые стали усыновителями либо опекунами. Материальная помощь выдается в течение первого года жизни ребенка и является единовременной.

Что касается того, облагается ли такая помощь налогом на доходы физических лиц, то тут решающим фактором служит ее размер. Таким образом, если суммарный размер выплаты, выданной отцу и матери ребенка, составляет менее 50 000 рублей, то отдавать с нее налоги не нужно.

Если же, например, мать получила компенсацию в размере 50 000 рублей, а отец еще какую-то дополнительную сумму, то только он обязан внести в государственный бюджет налоговые выплаты.

Как правильно оформить материальную помощь

Так как основной характеристикой материальной помощи является перечисление ее единовременным платежом, то руководителям следует правильно вносить в документацию данный факт, чтобы сотрудник действительно имел право не платить налог с денежной компенсации подобного рода. В связи с этим руководитель должен всю отображенную в приказе о выдаче материальной помощи сумму выдать своему сотрудники за один раз и ни в коем случае не растягивать на несколько платежей.

Иногда работнику начисляют такое денежное пособие несколькими платежами. В подобной ситуации только средства, которые он получит в первый раз, не облагаются НДФЛ, а со всех остальных сумм должны быть удержаны налоги.

Сотрудники, желающие получить единовременную материальную компенсацию, с помощью нижеприведенной инструкции смогут разобраться с тем, каким образом происходит данная процедура, и уже вскоре забрать положенные им деньги.

Сбор документации. Поскольку практически любая финансовая операция требует определенного пакета документов, дающих основание на ее проведение, то для получения мат. помощи физическим лицам также необходимо иметь документацию, подтверждающую определенные жизненные обстоятельства. Например, в случае пополнения в семье потребуется копия свидетельства о рождении, если кто-то умер – свидетельство о смерти, при производственных травмах – справка из больницы.
Подача заявления. После того как у физического лица на руках имеется документальное подтверждение права на конкретный вид денежной помощи, ему необходимо написать заявление на имя работодателя. В данном документе нужно кратко изложить просьбу о начислении компенсации и приложить к нему необходимую документацию.
Публикация приказа. В обязанности руководителя, к которому на рассмотрение попало заявление сотрудника на выдачу материальной помощи, входит оформление соответствующего приказа и передача его в бухгалтерию. Через некоторое время после проведения этих действий деньги поступят на карту сотрудника, нуждающегося в помощи.

Иногда работодатели решают поощрить своих сотрудников за карьерные достижения денежными средствами и в документах фиксируют данные выплаты как материальные помощи. Данное действие считается некорректным, поэтому работники обязательно должны перечислить 13% с полученной выплаты в государственную казну.

Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты дорогостоящего лечения, при рождении ребенка и т.д.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2017 году? По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи укладывается в 4 000 руб., то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но есть виды материальной помощи, которые облагаются НДФЛ в ином порядке.

Когда материальная помощь НДФЛ не облагается

В некоторых случаях сумма матпомощи полностью не облагается НДФЛ. Это материальная помощь, которая выплачена:

лицу (не обязательно работнику), пострадавшему в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным происшествием, а также членам семьи лица, умершего при указанных обстоятельствах (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). При этом в организацию должна быть представлена справка, подтверждающая стихийную природу события, например, из МЧС (Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861);
лицу, пострадавшему от теракта в РФ, а также членам семьи лица, погибшего в результате теракта в РФ (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
работнику, членам его семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Причем для освобождения от НДФЛ сумма должна быть выплачена из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/);
членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию. Речь идет о единовременной выплате;
работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи. В этом случае помощь так же должна быть единовременной (п.8 ст.217 НК РФ).

Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, выплаченная работнику, ставшему родителем (усыновителем, опекуном), в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.8 ст.217 НК РФ). Это означает, что если одному из родителей выплатили матпомощь в размере 50 тыс. руб., то матпомощь, выплаченная другому родителю, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495).

Как понять, является ли выплата матпомощи единовременной

Если сумма матпомощи, назначенная одним приказом руководителя, будет разбита на несколько частей и перечислена несколькими платежами, это не отменит ее «единовременности». А вот перечисление нескольких выплат на основании нескольких распоряжений, но по одному и тому же поводу, приведет к тому, что налоговики только первую из них признают единовременной материальной помощью. А с остальных сумм потребуют уплатить НДФЛ (Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Документальное оформление материальной помощи

Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.

Имейте в виду, если вы как работодатель перечислите работникам некие выплаты за хорошую работу и назовете их в приказе материальной помощью, то и налоговики, и представители внебюджетных фондов наверняка признают их трудовыми выплатами, с которых придется платить и НДФЛ, и взносы.

Признание матпомощи в расходах

Суммы материальной помощи не учитываются в расходах при расчете как налога на прибыль, так и налога при УСН (п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ?

Отправить на почту

Материальная помощь облагается НДФЛ в соответствии с нормами НК РФ в общеустановленном порядке, так как представляет собой доход, полученный сотрудником от своего работодателя. Однако данный вид дохода не связан с оплатой трудовой деятельности сотрудника, поэтому часто при исчислении НДФЛ возникает вопрос: удерживается НДФЛ с материальной помощи или нет, и если удерживается, то в какой мере?

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи в 2017 году

Порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи в 2017 году не изменился. Чтобы ответить на вопрос, удерживается ли подоходный налог с материальной помощи, нужно знать, на каком основании она выплачивается.

Ст. 217 НК РФ устанавливает, какая матпомощь не облагается НДФЛ, а именно:

Кончина самого сотрудника или кого-то из его родственников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Социальная поддержка малоимущего сотрудника, которая осуществляется за счет средств бюджета РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Наступление происшествий стихийного характера (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

Матпомощь, выплачиваемая сотруднику (или его родственникам, в случае смерти самого работника), пострадавшему в ходе террористических актов (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
Выплаты профкомами членам профсоюзов (п. 31 ст. 217 НК РФ).
Приобретение санаторно-курортных путевок сотрудникам или членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Компенсация стоимости медицинских услуг сотруднику или членам его семьи (п. 10 ст. 217 НК РФ).

О том, в каких случаях не облагаются налогом расходы на физкультуру и спорт, читайте в статье «НДФЛ и мероприятия по развитию физкультуры и спорта в трудовых коллективах».

Конечно, вышеприведенный список не содержит все возможные выплаты, при которых подоходный налог с материальной помощи не взимается. Их полный перечень приводится в ст. 217 НК РФ.

Право на перечисленные льготы возможно при выполнении таких условий:

Получение, оформление документов, подтверждающих факт возникновения того или иного события.
Закрепление во внутренних документах предприятия возможности выплаты такой помощи.

Когда матпомощь НДФЛ облагается не в полной мере и когда подоходный налог берется с полной суммы

НК РФ содержит основания и для того, чтобы материальную помощь облагать НДФЛ лишь частично.

К таким выплатам, например, относятся:

Выплата по случаю появления в семье работника новорожденного – как собственного ребенка, так и взятого из приюта. При этом необлагаемая база по указанному основанию не должна быть более 50 000 рублей на каждого ребенка, а выплата матпомощи должна быть произведена до наступления одного года ребенку (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Материальные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами организации, но не более 4 000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для того чтобы материальная помощь облагалась НДФЛ в уменьшенном объеме, необходимо выполнение следующих условий:

Наличие подтверждающих бумаг.
Отражение во внутренних документах компании возможности выплаты данных видов матпомощи.

Следует отметить: если у налогоплательщика нет возможности воспользоваться льготой по НДФЛ, у него возникает обязанность уплатить налог по ставке 13% с материальной выплаты.

При этом НДФЛ с материальной помощи удерживается в следующих случаях:

Отсутствуют подтверждающие документы.
Основание для необлагаемой выплаты не предусмотрено НК РФ.
Внутренними документами не предусмотрена возможность ее начисления.

О том, когда и как матпомощь отражается в 6-НДФЛ, читайте в статье «Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ?».

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, полученная в натуральной форме

В соответствии со ст. 211 НК РФ сотрудник может получать доход в натуральной форме. Пунктом 8 ст. 217 НК РФ предусмотрена возможность осуществления материальной помощи в натуральной форме. Данную позицию подтверждает и Минфин РФ (письмо Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).

В этом качестве могут выступать некие материальные ресурсы вроде товаров или материалов, могут оказываться услуги или выполняться работы. Главное, чтобы предоставляемая помощь была оформлена документально и имела денежную оценку. В таких обстоятельствах подоходный налог с материальной помощи берется в обычном режиме, а натуральные выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке.

Каков срок перечисления НДФЛ с материальной помощи

Перечислять подоходный налог в бюджет надлежит в рабочий день, который идет сразу за днем выдачи дохода. Аналогично устанавливается и срок перечисления НДФЛ с материальной помощи. Поясним нюансы определения этой отправной точки, поскольку ее неправильное указание может привести к санкциям со стороны налоговиков.

Для выплат в виде материальной помощи доход считается полученным в тот день, когда произведено перечисление средств на банковский счет или деньги выданы из кассы. Если матпомощь получается в натуральной форме, то датой получения дохода будет день выдачи ресурсов (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Момент удержания НДФЛ тоже привязан к получению матпомощи. Удерживать налог следует в тот день, когда выплачиваются денежные средства, а при натуральной оплате - сразу после поступления денежных доходов, которые могут и не быть связанными именно с этой ситуацией, но приходят в адрес налогоплательщика.

У многих налогоплательщиков возникает вопрос, облагается ли подоходным налогом материальная помощь, поскольку такие выплаты сотрудникам носят частный характер. НК РФ содержит исчерпывающий список видов подобной помощи, в соответствии с которым компании имеют возможность либо не уплачивать налог с нее, либо уплатить его не с полной суммы выдаваемых средств. Однако чтобы воспользоваться такими льготами, необходимо их документально обосновать.

О том, как материальная помощь учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль, читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

Работникам учреждения, студентам, находящимся в трудной жизненной ситуации, может быть оказана материальная помощь. Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами. В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи. Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения ).

Материальная помощь, налоги и страховые взносы

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ , из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ .

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании. Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/ «О налоге на доходы физических лиц» , Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301 , оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст. 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно. Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2?НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/ .

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1 ):

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9 ).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ , которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330 , от 15.05.2012 № 03-03-10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ .

При этом он руководствовался ст. 255 НК РФ , согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 . В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ , относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ , вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ , утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н , следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н ).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

Материальная помощь работникам: бухучет и налогообложение

Порой работодатели материально помогают своим работникам, которые оказались в ситуации, требующей больших трат. Что же можно признать материальной помощью, как правильно учесть ее для целей налогообложения?

Предоставляем матпомощь

Далее мы будем говорить исключительно о выплатах работникам, которые никак не связаны с их трудовой деятельностью, не зависят от результатов их труда и призваны поддержать работника в каких-то особых ситуациях. Например, в случае смерти члена семьи работника, при рождении у работника ребенка, при необходимости провести дорогостоящее лечение самого работника или его родственников. Только к таким выплатам можно применять определенный льготный порядок налогообложения, который мы рассмотрим ниже.

Чтобы «детская» помощь не облагалась НДФЛ и взносами, она должна быть выплачена в течение первого года после появления малыша на свет

Обратите внимание, прописать в приказе, что вы выплачиваете матпомощь, мало. Важна суть этой выплаты. К примеру, организация начисляет всем хорошо работающим сотрудникам так называемую материальную помощь к отпуску. Эти выплаты налоговики и сотрудники внебюджетных фондов однозначно будут переквалифицировать в трудовые доходы (премии). И соответственно, попытаются доначислить налоги. Ведь по сути такие доплаты к отпускам связаны с трудовой деятельностью работников и зависят от ее итогов.

Перечень событий, когда работнику может быть выплачена материальная помощь, и ее размер могут быть закреплены в коллективном договоре, локальных нормативных актах или трудовом договоре. Но это необязательно. Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

работник пишет заявление, указав в нем основание для получения помощи;
к заявлению он прикладывает документы, подтверждающие событие, с наступлением которого связывается возникновение права на помощь (копия свидетельства о рождении, копия свидетельства о регистрации брака, копия свидетельства о смерти и т. п.). В принципе, он может сдать эти документы в бухгалтерию и через какое-то время после выплаты помощи;
работодатель издает приказ о выплате помощи в определенном размере. Для приказа можно использовать произвольную форму.

Общество с ограниченной ответственностью «Рыбка»

О выплате материальной помощи

1. В связи с вступлением в брак выплатить единовременную материальную помощь секретарю И.А. Кузнецовой в размере 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

2. Выплату материальной помощи произвести в срок, установленный правилами внутреннего трудового распорядка для перечисления заработной платы за вторую половину месяца. Денежные средства перевести на банковский счет И.А. Кузнецовой.

Основание:
- копия свидетельства о браке И.А. Кузнецовой;
- заявление И.А. Кузнецовой от 16.08.2015 об оказании материальной помощи.

Помощь, полностью освобождаемая от НДФЛ и страховых взносов

В связи со смертью члена семьи работника

Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от НДФЛ и страховых взносов в полной сумм е п. 8 ст. 217 НК РФ; подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ) . При этом Минфин разъяснил, что выплаты материальной помощи физлицам, производимые в связи с одним и тем же событием, но согласно разным распоряжениям организации, не могут рассматриваться как единовременные. А вот по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами, и она продолжает оставаться единовременно й Письма Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587 , от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 , от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006 .

Членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленны е) ст. 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минтруда от 05.12.2012 № 17-3/954 . Правда, Минфин однажды признал членами семьи не только указанных лиц, но и братьев, сестер, проживающих совместно с работнико м Письмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318 . Такой же вывод был сделан в судебном решени и Постановление Президиума Леноблсуда от 01.10.2013 № 44г-33/2013 . В суде также удавалось признать членами семьи для целей получения освобождения от НДФЛ и страховых взносов родителей супруг а Постановление ФАС СЗО от 22.12.2010 № А56-14851/2010 .

В связи с чрезвычайными обстоятельствами, стихийными бедствиями

Такая помощь тоже полностью освобождается от НДФЛ и взносо в п. 8.3 ст. 217 НК РФ; подп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Правда, есть такие нюансы:

должна быть документально подтверждена стихийная природа несчастья. Для этого пострадавший должен получить соответствующую справку. Например, при пожаре - в Государственной противопожарной службе МЧС России. Ведь по законодательству от налогообложения освобождаются выплаты, связанные со стихийными бедствиями и ЧС, а возгорание, вызванное, в частности, поджогом или бездействием пострадавших, к стихийным бедствиям не относитс я Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861 ;
для целей освобождения от обложения НДФЛ неважно, будет эта помощь разовая или многократная. Кроме того, полностью освобождается от налогообложения помощь, выплаченная работнику в связи с гибелью члена его семьи в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
для освобождения от взносов это должна быть именно единовременная помощь, выплаченная работнику в связи с тем, что пострадал он сам.

Материальная помощь, освобождаемая от НДФЛ и взносов в пределах лимита

В связи с рождением ребенка

Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами, только если она не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка и выплачена в течение первого года после рождения малыш а п. 8 ст. 217 НК РФ; подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Обратите внимание на такую особенность. Указанный лимит 50 000 руб. действует:

для взносов - в отношении каждого родителя;
для НДФЛ - в отношении обоих родителе й Письма Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495 ; ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/ ; Постановление 17 ААС от 15.04.2015 № 17АП-3132/2015-АК. То есть ваш работник должен подтвердить, что второй родитель не воспользовался таким вычетом у своего работодателя. А поскольку ответственность за своевременность и полноту перечисления НДФЛ в бюджет возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом, именно ей надо следить за выполнением этого требования. Например, можно попросить работника представить справку по форме 2-НДФЛ, выданную второму родителю, которая подтверждает, что матпомощь ему не выплачивалась или выплачивалась в сумме меньшей, чем 50 000 руб. Если же второй родитель не работает, можно взять копию его трудовой книжки, справку из службы занятости или просто заявление о том, что он такую помощь не получал.

В связи с другими событиями (при регистрации брака, на лечение, на обучение и т. д.)

Материальная помощь по всем другим основаниям не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если суммарно за год она не превышает 4000 руб. на одного получател я п. 28 ст. 217 НК РФ; п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 .

Хотя есть и такое исключение. Матпомощь на лечение можно в полной сумме не облагать НДФЛ, если п. 10 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/ :

лечение оплачено за счет средств, оставшихся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль. При этом Минфин разъяснял, что для выполнения этого условия организация должна полностью и своевременно уплачивать налог на прибыль. Тогда считается, что у нее остались средства после уплаты налог а Письмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244 ;
есть документы, подтверждающие, что деньги потрачены именно на лечение в ситуации, когда деньги перечислялись не медицинской организации напрямую, а выдавались работнику.

Бухгалтерский и налоговый учет матпомощи

Сумма материальной помощи в бухучете признается прочим расходом организации в периоде ее начислени я пп. 2, 11, 16, 17, 19 ПБУ 10/99 .

Материальная помощь 4000 рублей: налоги, взносы в 2018 году

По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами. В статье рассмотрим вопросы, связанные с материальной помощью сотруднику и ее налогообложением в 2018 году.

При прочтении статьи учитывайте, что порядок уплаты НДФЛ изменился. Подробности читайте в журнале «Упрощенка». Считать налоги онлайн можно в нашей программе «Упрощенка 24/7». Акция: доступ в программу на год для бухгалтеров - бесплатно!

Внимание! С 2018 года никаких изменений в материальной помощи нет. Статья актуальна в 2018 году.

Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.

В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2017 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.

Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.

Подробнее об этом в следующих разделах.

НДФЛ с материальной помощи в 2018 году

Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?

Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.

То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.

Правда в случае, если сотрудник не уведомил работодателя о подобном факте, а справка 2-НДФЛ предоставлена не была, никаких санкций в адрес работодателя не последует. А вот сотрудник получит уведомление от налоговиков о необходимости доплаты НДФЛ с суммы «лишней» материальной помощи.

Не ограничивается суммой в 4 000 руб. необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ

Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.

Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.

Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:

с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.

В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.

Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.

Обложение НДФЛ материальной помощи в 2018 году

Если материальная помощь будет предоставлена работодателем свыше 4 000 руб. и по причине иной, чем смерть члена семьи или рождение ребенка, то всю сумму превышения необходимо обложить по ставке 13%

При этом при заполнении справки 2-НДФЛ будут использоваться те же коды, которые указаны выше, но сумма вычета будет меньше суммы дохода. Например:

предоставлена материальная помощь на сумму 6 000 руб. – код 2760;
предоставлен вычет на сумму 4 000 руб. – код 503;
НДФЛ к уплате (6 000 – 4 000) * 13% = 260 руб.

Срок уплаты НДФЛ с материальной помощи

В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами

Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год. Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей. В случае со страховыми взносами даже если ранее сотрудник уже получил финансовую поддержку от другого работодателя, на освобождение новой суммы матпомощи от страховых взносов у текущего работодателя подобный факт не влияет.

Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:

в связи со стихийными бедствиями и иными обстоятельствами, включая таррористические акты;
в связи со смертью члена семьи работника;
в связи с появлением в семье ребенка (правда, для этого случая установлено ограничение в 50 000 руб. на каждого ребенка, а также ограничен срок предоставления матпомощи – в течение первого года после рождения, усыновления и т.п.).

Как документально оформить материальную помощь, не облагаемую налогом

Для выдачи материальной помощи сотруднику потребуется два документа:

заявление от работника с указанием целевого назначения материальной поддержки;
Минфин напомнил, как ИП в 2014 году уменьшить налог на уплаченные «за себя» страховые взносы С начала этого года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». Минфин России напомнил, в каком периоде и в каком размере предприниматели могут учесть платежи при расчете ЕНВД и […]
Курсы повышения квалификации входят в педагогический стаж? Работаю учителем.Собираю документы на выслугу лет.Сказали,что курсы повышения квалификации не входят в педагогический стаж. Ответы юристов (5) Согласно ст.187 Трудового кодекса РФ, при направлении работника вслужебную командировку, в том числе и для […]
Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам Сегодня 12 июня 2018 г., 18:38 Если плательщик не перечислил в установленный законодательством срок какой-либо налог или страховой взнос, то ему начисляются пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, ст. 25 Федерального закона от […]
Ежемесячный платеж за ипотеку Ответить однозначно на вопрос, сколько платить в месяц за ипотеку, невозможно. Всё зависит от суммы и срока займа. К примеру: если клиент хочет оформить ипотечный кредит на 600 000 рублей и выплачивать его в течение 8 лет с процентной ставкой 13,5 годовых, то платеж составит около […]
Практика кассационного суда по арбитражным делам К адвокату обратился индивидуальный предприниматель, с которого Решением Арбитражного суда города Москвы от 18.12.2015 по делу № А40-26280/14 по иску ООО «Душан Торг» было взыскано 4 925 984 рублей. При этом, товарных накладных в получении товара, по которым была […]
Крым вакансии юристов Прием документов заканчивается через 2 дня Администрация Симферопольского района Республики Крым Республика Крым, Симферополь от 14 000 до 17 000 руб. Прием документов заканчивается через 2 дня Администрация города Перми Пермский край, Пермь от 11 000 до 13 000 руб. регистрация актов […]

Возможно, будет полезно почитать: