Патентная система налогообложения процент. Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

С 2013 года в Налоговый кодекс РФ введена новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения"

Патентная система налогообложения – является Специальным налоговым режимом для Индивидуальных предпринимателей, которая предусматривает освобождение от уплаты таких налогов как:

НДФЛ в части предпринимательской деятельности, подпадающей под патент
Налога на имущество физлиц в части имущества используемого в деятельности перешедшей под патент
НДС в части деятельности по патенту (подлежит уплате Налог на добавленную стоимость при импортных операциях, при операциях в соответствии с договором простого товарищества, а также при исполнении обязанности налогового агента)
Заменяются также другие специальные режимы, такие как УСН и ЕНВД в части действия Патента

Патентная система применяется для Индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно или с работниками средней численностью не более 15 человек за налоговый период (с 01.01.2014 средняя численность работников рассчитывается по Указаниям, утвержденным Приказом Росстата N 428 от 28.10.2013). При этом учитываются как трудовые, так и гражданско-правовые договора. Численность в 15 наемных работников учитывается по всем видам деятельности предпринимателя (не только по патенту). Налоговый период - год или иной срок на который выдан патент.

Место получения патента

Заявление на получение патента подается либо в свою налоговую (где гражданин зарегистрирован в качестве ИП), либо в любую налоговую другого субъекта РФ, где планируется вести деятельность на основе ПСН. Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором получен. Можно получить несколько патентов, как в одном субъекте федерации по разным видам деятельности, так и в разных субъектах с одинаковым видом деятельности. Для такого вида деятельности, как грузоперевозки, достаточно получить один патент (по месту регистрации). По разъяснению минфина, в регионах по которым проходят маршруты следования транспорта и в пунктах назначения доставки, дополнительные патенты покупать не нужно.

Заявление на получение патента

C 2014 года уточнен порядок подачи заявления на получение Патента, кроме подачи за 10 дней до начала деятельности, подпадающей под Патентную систему налогообложения, добавлено право перехода с момента регистрации нового предпринимателя. При этом, регистрация предпринимателя проходит одновременно с подачей заявления на получение Патента. Таким образом, срок действия патента может начинаться в течение месяца и действовать до соответствующего числа последнего месяца действия патента. Например, если Патент заканчивается 20 декабря, последние дни года будет применяться другая система налогообложения. Из этого следует, что лучше совмещать Патент и УСН, чтобы уменьшить возможные налоги и отчетность.

Внимание! на 2018 год действует новая форма заявления. Новая редакция вступила в силу 29.09.2017г.

Выкладываю ссылку на Консультант Плюс, для проверки актуальности заявлений: в Консультанте Плюс .

Форма заявления в 2014 году была рекомендованной, однако с 2015 года заявление утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России). Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента прописан в п. 4 ст.346.45 НК РФ.

Примеры заполнения:

Скачать пример: на грузоперевозки в Московской области (заполнение для подачи вместе с регистрацией ИП)
Скачать пример: Заявление на получение Патента 2014 на грузоперевозки в Москве (заполнение для подачи вместе с регистрацией ИП)

Часто сталкиваюсь с таким случаем: при подаче заявления на ПСН, налоговики просят предоставить дополнительно договор аренды или другие документы подтверждающие деятельность по патенту. Данная просьба незаконна, если сталкиваетесь с подобным, требуйте официальный отказ в приеме заявления с указанием причин со ссылками на статьи закона. Должно подействовать.

Еще один пример из личной практики: в базе данных налоговой не появились данные об ИП из другого региона, на этом основании не хотели принимать заявление) попросили прийти потом, через неделю и т.д. Это тоже, все внутренние проблемы ИФНС и Вас не касаются. Лечится тем же способом, требуйте письменный отказ.

Совет по патенту на грузоперевозки:

Заключая договора на услуги грузоперевозок, не включайте пункт об экспедиции - это уже другая деятельность и под патент не подпадает, со всеми вытекающими (доначисление налогов по другой системе, штрафы, пени).

Ставка налога при ПСН

6% от потенциально возможного дохода. Сумма налога не зависит от объема выручки или реализации, а рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода из закона соответствующего субъекта РФ на ставку 6%.
0% в отношении видов деятельности, по которым действуют так называемые "налоговые каникулы"

Срок выдачи патента

С момента подачи заявления, налоговая обязана выдать патент в течение 5 (пяти) дней. Таким образом, Патент должен быть у вас на руках примерно за 5 дней до начала его действия. Если заявление на патент подавалось вместе с документами на госрегистрацию ИП, то через пять дней после даты регистрации.

Срок действия патента

По своему выбору, предприниматель вправе указать в заявлении на получение патента срок, на который хочет его получить. Максимально возможный период – 12 месяцев, минимально возможный период – один месяц. Ограничением срока является конец календарного года, т.е. 31 декабря каждого года, является последней возможной датой действия Патента.

Постановка на учет при Патенте

Что говорит Закон по этому поводу: статья 346.46. Учет налогоплательщиков. Постановка на учет происходит на основании того же Заявления на получение Патента, в течении тех же 5 пяти дней. Дополнительно ничего предоставлять не нужно.

Столкнулся с таким случаем: при подаче заявления на Патент вне места регистрации предпринимателя, в налоговой попросили сначала встать на учет, а потом через 5 дней подавать заявление. Посоветовал клиенту требовать письменный отказ с указанием такого требования, и все быстро разрешилось.

Стоимость патента

Стоимость патентов зависит от местных законов. Предварительно определить стоимость по вашему региону поможет новый сервис для подсчета стоимости Патента на сайте Федеральной налоговой службы: расчет стоимости патента

Оплата патента

С учетом изменений, внесенных с 2015 года в статью 346.51 НК РФ, оплата определена в следующем порядке:

если патент получен на срок менее шести месяцев, вся сумма полностью уплачивается до конца действия патента.
если срок патента от шести и более месяцев до года, то одна треть от суммы налога уплачивается в срок до 90 календарных дней с начала применения патентной системы налогообложения, а оставшаяся часть (в размере двух третей) до дня окончания действия патента.

Примечание: обычно порядок и суммы налога, подлежащие уплате, налоговые органы указывают на оборотной стороне документа подтверждающего право применения патента.

Примечание: с 2017 года отменен пункт, лишавший права на применение Патента при несвоевременной уплате налога.

Скачать реквизиты на оплату патента в Люберецком районе: Квитанция . Оплатить можно в любом отделении Сбербанка России или платежным поручением через расчетный счет ИП.

Патент и Страховые взносы

При Патентной системе налогообложения отсутствует возможность уменьшить стоимость ПСН на уплаченные страховые взносы, как с работников, так и с фиксированных взносов предпринимателя. Данную особенность нужно учитывать при сравнении с другими налоговыми режимами ИП. При совмещении с Упрощенной системой налогообложения ПСН не ограничивает права уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за Индивидуального предпринимателя.

Патент и Торговый сбор

Предприниматели, применяющие ПСН по видам деятельности, подпадающим под Торговый сбор в Москве с 01 июля 2015 года будут освобождены от уплаты Торгового сбора в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Пониженные страховые взносы при Патенте

Установлены федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
В статье 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов" пункт 14 предусматривает для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, (за исключением розничной торговли; услуг общественного питания и сдачи в аренду жилых и нежилых помещений) , в течение 2014-2018 годов следующие льготные тарифы страховых взносов для наемных работников:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,0 процента
Фонд социального страхования Российской Федерации - 0,0 процента
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,0 процента.

Таким образом, для остальных видов деятельности, при применении патента у ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, размер страховых взносов с этих выплат составляет 20%.

Дополнительный 1% взносов с дохода превышающего 300 000 рублей, надо исчислять исходя из величины "потенциально возможного к получению дохода ип" указанного в местных законах. Фактическая выручка не влияет на этот вид взноса в ПФР, если вы применяете только Патентную систему налогообложения.

Патент и Касса

Можно не использовать кассовый аппарат. (Пока единственный налоговый режим для Москвы, позволяющий работать без ККТ, так как ЕНВД на территории города Москвы не применяется). Правило действительно до середины 2018 года. С этого момента все предприниматели, даже применяющие спецрежимы, будут обязаны применять онлайн-кассы нового образца. Даже сейчас, если Патент применяется для оказания бытовых услуг, действует такое же правило, как и для ЕНВД, т.е. нужно применять либо БСО - бланки строгой отчетности, либо кассовый аппарат.

Патент и расчеты с юридическими лицами

Для патентной системы нет различия по расчетам с физическими или юридическими лицами. Услуги, работы и товары можно предлагать как частным лицам, так и организациям.

Патент и УСН

Возможно совместное использование этих двух специальных налоговых режимов. Также как и совмещение с общей системой и ЕНВД. С 2017 года уточнен порядок перехода на иной режим налогооложения при потере права на применение ПСН. При совмещении с УСН - слететь с Патента можно только на Упрощенку. Тем самым устранен правовой казус, при котором предприниматель одновременно оказывался на двух несовместимых режимах налогообложения: ОСНО и УСН.

Декларация при патенте

Не подается.

Бухгалтерский учет

Не ведется.

Налоговый учет

Ведется книга учета доходов ИП, применяющего ПСН (ведется по каждому патенту отдельно, в налоговую не подается и не заверяется).

Ограничения на право перехода и использования патента

Применяется только у Индивидуальных предпринимателей.
Закрытый перечень видов деятельности, прописанный в Налоговом кодексе (может быть дополнен законами Субъектов РФ).
Нельзя применять Вышеперечисленные виды деятельности, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Применяется при средней численности до 15 работников.
Максимальный годовой доход не более 60 млн. рублей по всем видам предпринимательской деятельности, по патенту и УСН.

Ограничения в розничной торговле:

Подакцизные товары (автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт 150 л.с.; бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей);
Продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в случае их реализации в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
Продажа газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
Торговля товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
Передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Письмо Минфина от 13.05.2014 г. № 03-11-09/22399 дает разъяснения по вопросу применения ПСН в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты розничной торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, административных, промышленных и учебных и т.п. зданиях, на территории розничных рынков и ярмарок, а также через объекты нестационарной торговой сети.
В письме определяется, что торговые комплексы и торговые центры сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Следовательно, розничная торговля в них не может быть переведена на патентную систему налогообложения. Однако розничная торговля через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах магазины и павильоны и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), понятия которых даны в пункте 3 статьи 346.43 Кодекса, может применяться патентная система налогообложения.
ИП, торгующие через не поименованные в пункте 3 статьи 346.43 НК РФ объекты нестационарной торговой сети (боксы, контейнеры и другие аналогичные объекты торговли), расположенные в зданиях, строениях и сооружениях, применять патентную систему налогообложения не вправе.

Данное письмо является обязательным для использования налоговыми органами, поэтому советуем обратить внимание на наименование объекта торговли в ваших правоустанавливающих документах (договорах аренды).

Утрата права на применение Патентной системы

Перечислим подробнее все основания:

(Пункт отменен с 2017-го года.) Если нарушены сроки уплаты Патента.
Если превышена годовая выручка от реализации (не более 60 млн. рублей). Принимается во внимание доход по патентам и УСН, если предприниматель совмещает эти режимы.
Если превышена средняя численность работников ИП (не более 15 человек).

В случае утраты патента, его можно восстановить только со следующего года.

Поделитесь полезной информацией с друзьями:

Патент в Московской области данные 2013, 2014, 2015, 2016 и нового 2017 года

Стоимость патента, определенная подмосковными законодателями разделяется в зависимости:

от количества (средней численности) наемных работников:
- Меньше всего придется заплатить индивидуальному предпринимателю применяющему ПСН и работающему без работников - 12 528 рублей.
- Следующая градация от 1 до 3-х работников - тут придется заплатить от 21212 рублей (Экскурсионные услуги ) до 60498 рублей (Чеканка и гравировка ювелирных изделий и Изготовление изделий народных художественных промыслов ).
- И последняя планка стоимости патента: от 4 до 15 работников включительно. Налог начинается от 35693 руб. (Обрядовые услуги) до 253888 руб. (Розничная торговля с залом до 50 кв.м.)
от количества используемых транспортных средств для перевозки грузов и пассажиров;
от площади жилого и нежилого фонда принадлежащего ИП, предназначенного для сдачи в аренду (наем).

По остальным видам деятельности годовую стоимость патента можно рассчитать умножив потенциально возможный годовой доход на ставку налога - 6% Таблицу с видами деятельности и градацией, приведенной выше, можно посмотреть актуальном в законе Московской области.

Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции на 2017 год " " (в ред. Закона Московской области от 28.11.2016 N 142/2016-ОЗ)
Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции 2015-2016 года " НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ " (в ред. Закона Московской области от 26.11.2014 N 153/2014-ОЗ)
Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции 2014 года "О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ " (в ред. Закона Московской области от 02.10.2013 N 107/2013-ОЗ)
Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции 2013 года "О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ "

Примеры:

Бланк патента на 2014 год из Люберецкой налоговой на розничную торговлю до трех работников:

Образец патента ИП - передняя сторона.
Образец патента ИП - задняя сторона.

Бланк патента на 2014 год из Люберецкой налоговой на розничную торговлю без работников:

Образец патента ИП - торговля, без работников.
Образец патента ИП - торговля, без работников (2 сторона).

Московская область, изменения с 2014 года

Потенциально возможный к получению годовой доход увеличен на коэффициент-дефлятор 2014 года равный 1,053.

Увеличено количество видов деятельности: с нового года их количество будет равно 58.

Добавлены новые виды:

Изготовление мебели
Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели
Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек (уточнен список)
Окраска кожаных пальто и курток
Услуги бань, душевых и саун
Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых
Прочие услуги непроизводственного характера (уточнен список)

Патент в Москве, данные 2014, 2015, 2016 года

Актуальная редакция закона на 2016 год: "О патентной системе налогообложения " №53.

Внимание! ниже представлены данные по 2015 год. Актуальные данные смотрите выше в законе г. Москвы на этот год.

Полный текст закона города Москвы 2015 года "О патентной системе налогообложения " №53.

Полный текст закона города Москвы 2014 года "О патентной системе налогообложения " №53. Утратил силу.

Текст изменений с 2014 года: Изменения в московском законе о Патентной системе с 2014 года

Изменения в законе города Москвы №53 "О патентной системе налогообложения" от 31.10.2012 г. с 2014 года:

Уточнены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, добавлен пункт

19.1. Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного получению годового дохода в зависимости от площади одного обособленного объекта):

до 100 кв. метров включительно – 1000 (доход в тыс. руб.)
свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров включительно – 3000 (доход в тыс. руб.)
свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно – 5000 (доход в тыс. руб.)
свыше 600 кв. метров– 10000 (доход в тыс. руб.)

Всего в Москве выделено 65 видов деятельности, для удобства разделим их по суммам потенциального годового дохода:

Виды деятельности ПСН по Москве

Годовой потенциально возможный доход 300 тысяч рублей (стоимость патента 18000 рублей за год):
1. Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
2. Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
3. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
4. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
5. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
6. Изготовление изделий народных художественных промыслов
7. Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу
8. Выделка шкур животных
9. Расчес шерсти
10. Стрижка домашних животных
11. Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
12. Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней
13. Изготовление валяной обуви
14. Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика
15. Изготовление и ремонт деревянных лодок
16. Ремонт игрушек
17. Ремонт туристского снаряжения и инвентаря
18. Услуги по вспашке огородов и распиловке дров
19. Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики
20. Зарядка газовых баллончиков для сифонов
21. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
22. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
23. Проведение занятий по физической культуре и спорту
24. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
25. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
26. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
27. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
28. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
29. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
30. Экскурсионные услуги
31. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
32. Выполнение переводов с одного языка на другой
Годовой потенциально возможный доход 600 тысяч рублей (стоимость патента 36000 рублей за год):
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
2. Ремонт, окраска и пошив обуви
3. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
4. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
5. Изготовление и ремонт мебели
6. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника)
7. Ремонт жилья и других построек
8. Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
9. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
10. Ветеринарные услуги
11. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
12. Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
13. Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
14. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
15. Чеканка и гравировка ювелирных изделий
16. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
17. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
18. Услуги платных туалетов
19. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
20. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
21. Обрядовые услуги
22. Ритуальные услуги
Годовой потенциально возможный доход 900 тысяч рублей (стоимость патента 54000 рублей за год):
1. Парикмахерские и косметические услуги
2. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
3. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
4. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля)
5. Услуги по прокату
Годовой потенциально возможный доход 1000 тысяч рублей (стоимость патента 60000 рублей за год):
1. Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект)
2. Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от площади одного обособленного объекта): до 100 кв. метров включительно. Свыше 100 кв. метров -3000т.р. Свыше 300 кв. метров – 5000т.р. Свыше 600 кв. метров – 10000 т.р.
Годовой потенциально возможный доход 2000 тысяч рублей (стоимость патента 120000 рублей за год):
1. Розничная торговля , осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)
Годовой потенциально возможный доход 2700 тысяч рублей (стоимость патента 162000 рублей за год):
1. Розничная торговля , осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)
Годовой потенциально возможный доход 3000 тысяч рублей (стоимость патента 180000 рублей за год):
1. Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
2. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
3. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания)

Патент в Республике Крым

Принят новый закон № 19-ЗРК от 06.06.2014 года, вводящий в действие ПСН на территории Крыма с 01 июля 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца после официального опубликования.

Скачать полный текст закона 2014 года: "О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым "

Общие (базовые) виды деятельности для Патентной системы из НК РФ

В соответствии с Налоговым кодексом РФ перейти на ПСН можно только по следующим видам деятельности (перечень может быть уточнен законами субъектов федерации):

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, трикотажных изделий;
пошив обуви, чистка, окраска и ремонт;
парикмахерские и косметические услуги;
химчистка, прачечная;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт и техобслуживание бытовой техники, машин и приборов, часов, металлоизделий;
ремонт мебели;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
автосервис: техобслуживание и ремонт машин и мотоциклов, других машин и оборудования;
грузоперевозки автомобильным транспортом;
пассажирские перевозки автомобильным транспортом;
ремонт жилья и других построек;
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
обучение населения на курсах, репетиторство;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
прием стеклопосуды и вторсырья (за исключением металлолома);
ветеринарные услуги;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
другие услуги производственного характера (большой список в том числе: переработка сельхозпродуктов и даров леса; граверные работы; различные услуги для садоводов; ремонт: игрушек, деревянных лодок, оптики, посуды, туристического оборудования; замена батареек; зарядка баллонов для сифонов);
производство и реставрация ковров;
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
услуги по записи речи и пр. на магнитные и электронные носители;
уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства;
оформление интерьера жилого помещения художественное оформление;
проведение занятий по физкультуре и спорту;
услуги носильщиков на различных вокзалах, аэропортах, портах;
платные туалеты;
услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
перевозка пассажиров водным транспортом;
перевозка грузов водным транспортом;
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства;
услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
ведение охотничьего хозяйства и охота;
медицинская или фармацевтическая деятельность врача с лицензией;
частный детектив с лицензией;
услуги по прокату;
экскурсионные услуги;
обрядовые услуги;
ритуальные услуги;
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
И естественно, несколько видов розничной торговли:
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждой торговой точке (магазины и павильоны);
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), а также через объекты нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля и иные не включенные в стационарные категории объектов);
Общепит:
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей (открытых площадок) не более 50 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания;
Субъектами РФ могут быть установлены дополнительные виды предпринимательской деятельности, относящиеся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93), в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в пределах границ конкретного Субъекта РФ;

Площадь торгового зала и зала обслуживания посетителей определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, - документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы)

Расшифровка понятий используемых при определении видов деятельности пунктов 45,46,47 (из НК РФ):

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы , - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

Площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

Площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов , - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы;

Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

Палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;

Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

Услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Налогового Кодекса;

Объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей , - здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга;

Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей , - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

Открытая площадка - специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке.

Бесплатная консультация по вопросам Регистрации и налогам ИП. Обращайтесь внизу страницы, или в группе.

Все организации и предприниматели должны выбирать перед началом работы режим налогообложения, на основании которого рассчитываются налоги, перечисляющиеся в бюджет. Существует несколько разных систем, отличающихся правилами применениями. Достаточно часто предприниматели задумываются о том, что такое ПСН. Данный режим может применяться только ИП, а также по нему не требуется формировать какую-либо отчетность. Если выбранная деятельность подходит под эту систему, то достаточно только приобрести патент на конкретный период времени по доступной цене. После этого не требуется посещать налоговую инспекцию для каких-либо целей.

Понятие системы

Каждый предприниматель должен знать, что такое ПСН. Она является патентным режимом, обладающим многими необычными особенностями. Многие бизнесмены часто выбирают для работы ПСН. Расшифровка аббревиатуры - патентная система налогообложения. К нюансам ее использования относится:

она применяется исключительно ИП, поэтому компании не смогут приобрести патент;
не требуется в течение времени, когда действует купленный документ, сдавать в ФНС какую-либо отчетность;
система считается простой и выгодной;
конкретная стоимость патента определяется работниками инспекции, причем полученная сумма не зависит от получаемых доходов предпринимателя, что считается выгодным для успешных бизнесменов;
учет предполагает заполнение простой книги доходов и расходов;
переход на эту систему является добровольным, поэтому сами предприниматели принимают решение о том, какой режим ими будет использоваться;
покупкой патента можно заниматься сразу после регистрации ИП, причем выбирается документ, действующий в течение срока от 1 до 12 месяцев;
не требуется предпринимателю платить НДС, НДФЛ или другие виды налогов;
допускается совмещать ПСН с другими режимами при работе предпринимателя в разных сферах деятельности.

За счет таких многочисленных нюансов использование данного режима считается достаточно выгодным для многих предпринимателей.

Кто может перейти?

Важно разобраться не только в том, что такое ПСН, но и каковы нюансы перехода на этот режим. Такое право имеется только у предпринимателей, причем они дополнительно должны работать в определенном направлении деятельности. Виды деятельности на ПСН перечисляются в ст. 346.43 НК. Дополнительно данный режим должен разрешаться в конкретном регионе местными властями, где планирует трудиться бизнесмен.

Наиболее распространенными по ПСН видами деятельности являются:

продажа разных товаров в розницу;
открытие заведения общественного питания;
ремонт, пошив или чистка одежды и обуви;
работа фотоателье;
парикмахерские услуги;
ремонт бытовых приборов и мебели;
обслуживание и ремонт автомобилей;
обучение граждан;
перевозка людей или грузов;
ветеринария;
сдача в аренду помещений, которые могут быть жилыми или нежилыми;
уборка помещений;
оформление интерьера.

Нередко один предприниматель работает одновременно в нескольких сферах деятельности. При таких условиях на основании главы 26.5 НК РФ он может приобрести сразу несколько патентов. Они могут обладать разными сроками действия.

Ограничения для использования ПСН

При выборе системы налогообложения ПСН приходится предпринимателям сталкиваться с определенными сложностями и ограничениями. К ним относится:

у предпринимателя не должно иметься официально трудоустроенных специалистов, численность которых превышает 15 человек;
доход в год не должен превышать 60 млн руб.;
в установленные сроки ИП должен перечислять средства в счет оплаты патента.

Если даже одно вышеуказанное требование нарушается, то это приводит к тому, что ИП теряет право пользоваться этим режимом налогообложения.

Стоимость патента

Если выбирает ИП патент для ведения деятельности, то он должен определиться, на какой период времени будет приобретаться данный документ. Для этого можно выбрать период в пределах от 1 до 12 месяцев. От этого зависит стоимость патента. Взносы за ПСН рассчитываются по следующей формуле:

Цена патента = налоговая база х 6 % х (срок действия / 12 месяцев).

В качестве налоговой базы используется показатель, равный потенциальному доходу от конкретного вида деятельности. Причем данный показатель устанавливается государством. 6 % - это налоговая ставка по этому режиму. Она может корректироваться местными властями разных регионов. При выборе специфических видов деятельности может рассчитывать предприниматель на то, что этот процент будет снижен до 0. Обычно такие значительные налоговые послабления предлагаются для ИП, которые впервые зарегистрировались или работают в сфере производства, науки или оказания бытовых услуг гражданам.

Предприниматели должны помнить, что если ими выбирается патентная система налогообложения в 2018 году, то они не смогут снизить размер налога за счет фиксированных взносов в ПФ или другие государственные фонды. Это считается значительным минусом этого режима по сравнению с ЕНВД или УСН.

На какой период покупается?

Если предприниматель выбирает ИП патент, то он должен сам определиться, на какой срок будет приобретаться данный документ. Предоставляется он на срок от 1 до 12 месяцев, но они должны входить в один календарный год. Поэтому если оформляется патент в конце ноября, то он приобретается максимально на один месяц - до конца года. В начале следующего года придется заново заниматься процессом приобретения документа.

Процедура перехода

Чтобы воспользоваться системой налогообложения ПСН, требуется грамотно перейти на этот режим предпринимателю. Процедура отличается следующими особенностями:

для получения документа требуется подать заявление в отделение ФНС по месту жительства предпринимателя;
обращаться в инспекцию надо за 10 дней до непосредственного применения патента для работы;
действует документ исключительно на территории региона, где он выдается;
если возникает необходимость воспользоваться им в другом регионе, то надо будет обратиться в местное отделение ФНС для оформления патента;
выдается бумага в течение 5 дней после получения заявления от предпринимателя.

При наличии разных ограничений и проблем может быть получено отрицательное решение на выдачу патента. Отказ должен оформляться в письменном виде и передаваться заявителю через 5 дней после подачи заявления.

Когда может быть получен отказ?

Патентная система налогообложения в 2018 году считается выгодным и интересным решением для многих предпринимателей. Но нередко бизнесменам приходится сталкиваться с отказом в получении данного документа. Он может быть обусловлен разными причинами. Наиболее часто отказ связан со следующими основаниями:

выбирается предпринимателем вид деятельности, который не соответствует требованиям законодательства;
в заявлении указывается неподходящий срок действия документа;
предприниматель в процессе работы потерял право пользоваться патентом в текущем году;
выявляется работниками ФНС, что у заявителя имеется недоимка по ПСН или другим видам сборов.

Отказ обязательно оформляется в письменном виде. Если он является необоснованным, то его можно оспорить в судебном порядке.

Какая формируется отчетность?

ИП на ПСН может не сдавать в инспекцию какие-либо документы, являющиеся разными декларациями или отчетами. Но при этом у предпринимателя имеется обязанность заниматься ведением книги учета расходов и доходов. Если деятельность является действительно выгодной, поэтому имеется много доходов и затрат, то можно воспользоваться помощью бухгалтера для формирования данного документа и внесения в него разных сведений.

Процедура перехода на ПСН

Если выбирается предпринимателем патентная система налогообложения ПСН, то для покупки патента он должен выполнить последовательные действия. К ним относится:

первоначально определяется, подходит ли выбранная сфера деятельности под требования ПСН;
выбирается оптимальный срок, на который будет приобретаться патент, причем если открывается новый бизнес, то целесообразно покупать документ на небольшой период времени, чтобы убедиться, что работа является выгодной;
изучаются требования регионального законодательства, чтобы убедиться в возможности использования этого режима для расчета налога;
далее надо обратиться в отделение ФНС по месту работы;
сотрудники учреждения предоставляют заявление по форме №26.5-1, которое грамотно заполняется предпринимателем;
заявка подается за 10 дней до непосредственного начала работы, поэтому если бизнесмен уже ведет деятельность, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому патент при таких условиях выдаваться не будет;
далее работники ФНС осуществляют регистрацию заявления, после чего сообщают предпринимателю, какая сумма должна им перечисляться для оплаты патента;
разрешается самостоятельно рассчитать размер платежа, но всегда существует вероятность, что местными властями снижена процентная ставка;
через 5 дней будет получен непосредственный патент, если вносится для его оплаты нужная сумма средств.

Заполнить заявление достаточно просто, причем обычно этот процесс выполняется непосредственно в отделении ФНС, поэтому можно воспользоваться помощью работников данной организации, если возникают какие-либо сложности.

Виды регистрации

Применение ПСН допускается не только в регионе, где проживает гражданин, но и даже в городе, где планируется ведение предпринимательской деятельности. На основании этого существует два вида регистрации:

По месту жительства ИП. При таких условиях работа предпринимателя должна осуществляться в том же городе, где он зарегистрирован. В другом городе не получится заниматься бизнесом, так как в ином регионе купленный патент не будет действительным.
По месту работы. Если планируется работать в регионе, где у человека отсутствует постоянная прописка, то это возможно, но обращаться за патентом требуется в ФНС, располагающееся в этом городе.

Спецификой именно ПСН считается императивность, поэтому получать документ надо исключительно по месту осуществления деятельности. Поэтому нередко у одного предпринимателя, работающего сразу в двух или трех городах, имеется несколько патентов.

Как оплачивается патент?

Важным моментом работы по выбранному режиму считается правильная оплата патента. Процедура может выполняться разовым перечислением средств или частичными платежами. К особенностям оплаты патента относится:

если приобретается патент, срок действия которого меньше 6 месяцев, то нужная сумма перечисляется в течение 25 дней с момента получения документа;
если оформляется патент, действующий дольше, чем полгода, то разрешается разбить сумму на несколько платежей, поэтому 1/3 перечисляется в течение следующих 25 дней, а остальные средства вносятся за месяц до окончания срока действия документа.

Во время расчета актуального размера платежа учитывается регион, где будет работать предприниматель, срок, на который выдается документ, а также количество наемных работников, оформленных у бизнесмена.

Какие обязательные платежи придется платить?

Кроме платы за патент, придется любому предпринимателю, выбравшему ПСН, столкнуться с другими обязательными платежами. Это особенно актуально для ИП на ПСН с наемными работниками. Поэтому непременно предпринимателем перечисляются средства на следующие цели:

взносы в ПФ, причем они должны выплачиваться не только за самого предпринимателя, но и за всех официально трудоустроенных работников;
перечисления в ФСС, за счет чего выплачиваются специалистами больничные, декретные или иные виды социальных платежей, но за себя предприниматели могут не уплачивать эти средства, если самостоятельно не напишут заявление на участие в программе страхования;
дополнительно требуется оплачивать медицинскую страховку за ИП и наемных работников.

Если не будут выполняться данные требования, то у предпринимателя будет иметься множество долгов, и это станет основанием для снятия его с ПСН.

Может ли оформляться патент компаниями?

Часто организации интересуются возможностью использования разных упрощенных налоговых режимов, по которым значительно снижаются налоговые перечисления и облегчается процесс ведения учета. Когда патент вводился в России, в некоторых регионах имелась возможность пользоваться этим режимам компаниям, но в скором времени она была устранена. В 2018 году фирмы не могут пользоваться ПСН. В некоторых регионах местными властями предоставляются организациям льготные условия, которые по своим параметрам приближены к патенту.

Можно ли совмещать разные режимы?

Многие предприниматели работают одновременно в нескольких сферах деятельности, поэтому у них часто возникает вопрос о том, как происходит совмещение УСН и ПСН, а также других режимов. Если для одной работы приобретается патент, то для другого направления можно пользоваться УСН, ЕНВД или ОСНО. При совмещении нескольких режимов необходимо много внимания уделять документам, на основании которых рассчитываются доходы и расходы предпринимателя. При проверке бизнеса работниками ФНС особенно тщательному анализу подвергается книга доходов и расходов, а также отчетность по УСН или другой системе.

Когда прекращается срок действия документа?

Выдается патент на ограниченный период времени, поэтому прекращается его действие по окончании данного срока. Дополнительно предпринимателям часто приходится сталкиваться с тем, что прекращается этот срок досрочно по разным основаниям. К ним относится:

предприниматель принимает решение устроить на работу больше, чем 15 наемных специалистов, причем обычно это требуется в сезон, когда работы слишком много, поэтому штатные работники не справляются с поставленными задачами;
доход в год превышает 60 млн. руб., поэтому для такой деятельности не допускается применение ПСН, что приводит к тому, что документ утрачивает свою силу;
предприниматель становится соучредителем компании, поэтому пользуется организацией для снижения налоговой базы, что является незаконной деятельностью;
в установленные сроки гражданин не перечисляет нужную сумму в счет оплаты патента или страховых взносов за себя и наемных работников;
предпринимателю требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, поэтому применение ПСН не допускается.

При возникновении вышеуказанных ситуаций происходит автоматическое аннулирование патента, поэтому бизнесмен работниками ФНС переводится на ОСНО. По этому режиму требуется формировать множество отчетов и уплачивать разные налоги, поэтому не обойтись без помощи профессионального бухгалтера. Допускается в будущем вернуться на ПСН, но для этого должно пройти не меньше одного года. В течение этого периода времени придется предпринимателю пользоваться иными режимами налогообложения.

Плюсы применения ПНС

Каждый предприниматель, разобравшийся в том, что такое ПСН, какими особенностями обладает налог, а также с какими сложностями приходится сталкиваться, осознает многочисленные плюсы этого режима. К положительным параметрам относится:

автоматически освобождается налогоплательщик от уплаты разных сложных налогов, представленных НДФЛ, НДС или другими сборами;
не требуется нанимать на работу бухгалтера, так как налоговые инспекторы не требуют от налогоплательщика подготовки и передачи разных отчетов;
не возникает необходимости пользоваться сложными кассовыми аппаратами, регистрируемыми в ФНС;
предприниматели самостоятельно определяют, как долго будет действовать приобретенный патент;
учет считается упрощенным.

Поэтому многие предприниматели решают воспользоваться именно этим режимом налогообложения для ведения деятельности. Но при этом важно заранее определиться с тем, подходит ли выбранное направление для этой системы.

Как происходит снятие с учета?

Процедура реализуется в течение 5 дней после того, как заканчивается срок действия патента. Если у предпринимателя имеется несколько документов, то процесс снятия с учета выполняется после того, как закончатся сроки действия всех патентов. Если утрачивается право пользоваться этой системой, то снимается ИП с учета по ПСН на основании заявления, поданного в ФНС.

Заключение

ПСН является разновидностью упрощенных режимов налогообложения. Для его использования требуется приобретать патент на разные периоды времени. Процедура может выполняться только предпринимателями, работающими в подходящих сферах деятельности. ПСН обладает многими плюсами, но пользоваться системой можно исключительно при соответствии работы определенным требованиям. В ином случае произойдет автоматическое снятие налогоплательщика с учета.

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы . Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) , содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

ПД * 6% = СП

где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога, СП - стоимость патента для ИП.

Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

100000руб. * 6% = 6000руб.

Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление - форма 26.5 1 .

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП , либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом - 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4 .

2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1 . Следуйте инструкциям в сносках.

Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

Листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

Дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

В размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

В размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

В размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя , применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н .

Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов

Просмотров статьи

Уже три года есть возможность пользоваться патентной системой налогообложения, хотя отношение к ней у предпринимателей пока осторожное. Каков учет ИП при патенте и чем привлекателен этот режим налога, читайте далее в нашей статье.

Лучше перестраховаться

Патентная система налогообложения разрешена только ИП, среднесписочное количество наемного персонала которого не превышает 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Но даже при небольшом числе сотрудников требуется грамотное заполнение всех документов. По закону ведение бухучета для ИП как налогоплательщиков патентной системы не обязательно (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете»).

Патентная система налогообложения разрешена только ИП, среднесписочное количество наемного персонала которого не превышает 15 человек.

Однако во избежание материальных рисков и негативных последствий наличие бухучета все же пригодится. Своя бухгалтерия даже на патенте – не только показатель статуса развитой компании, но и средство упрощения бизнес-процессов предприятия. Передача расчетных функций специалисту позволит предпринимателю сосредоточиться на направлениях развития компании.

Патентная система налогообложения – понятный и быстро развивающийся налоговый режим. Ведение бухучета даже проще, чем на и , а налоговое бремя в определенных случаях ниже. Поэтому для начинающего предпринимателя открытие ИП на патенте – это удачный способ закрепиться на коммерческом рынке.

Налоговая ставка при патентной системе налогообложения используется для расчета стоимости патента для ИП. В каких нормативно-правовых актах она устанавливается и каким образом используется на практике?

Для чего нужна налоговая ставка при ПСН?

Данный показатель используется для расчета налога, уплачиваемого по патентной системе налогообложения (для определения стоимости патента). Наряду со ставкой при исчислении размера налога по ПСН рассматриваются также такие показатели, как предполагаемая доходность по виду деятельности и срок действия патента.

Формула исчисления стоимости патента выглядит так:

((ПД × СТ) / 12) × СД,

ПД — предполагаемая доходность в рублях;

СТ — ставка по налогу ПСН в процентах;

СД — срок действия патента в месяцах.

Показатель ПД во всех случаях определяется на основе данных, отраженных в нормативно-правовых актах субъекта РФ, в котором регистрируется предприниматель в качестве плательщика ПСН. Показатель СТ установлен НК РФ в размере 6%, но регионы вправе изменить данную ставку в порядке, предусмотренном положениями ст. 346.50 НК РФ, вплоть до установления нулевой ставки. Показатель СД может составлять от 1 до 12 месяцев, пользователь патента определяет его самостоятельно.

Очевидно, если ИП покупает патент на 12 месяцев, то формула значительно упрощается — до следующего вида:

Рассмотрим положения законодательства РФ, в соответствии с которыми определяется размер ставки при ПСН, подробнее.

Как определяется налоговая ставка по ПСН?

В общем случае ставка по ПСН равна 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Властями Республики Крым и Севастополя, который имеет статус города федерального значения, рассматриваемый показатель может быть уменьшен:

до 0% — на период с 2015 по 2016 г.;
до 4% — на период с 2017 по 2021 г.

Если НПА, изданными властями РК или Севастополя, однажды установлена пониженная ставка, то она не может быть повышена с момента начала применения и до конца указанных периодов.

Отметим, что власти крымских регионов уже приняли НПА, уменьшающие размер ставки по ПСН. Так, в соответствии со ст. 2 закона Республики Крым «Об установлении ставки ПСН» от 29.12.2014 № 62-ЗРК/2014 предприниматели Крыма, работающие на ПСН, в 2015-2016 гг. могут платить налог по ставке 1%. Аналогичная ставка установлена ст. 3.1 закона города Севастополя «О патентной системе» от 14.08.2014 № 57-3С — также на 2015 и 2016 гг.

Субъекты РФ вправе принимать правовые акты, в соответствии с которыми ставка по ПСН может быть установлена в размере 0% для ИП, которые впервые зарегистрировались после вступления данных правовых актов в силу и осуществляют деятельность в промышленности, социальной, научной сферах либо в области оказания бытовых услуг гражданам (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако ИП могут пользоваться рассматриваемой преференцией не более чем в течение 2 налоговых периодов в пределах 2 лет.

Конкретные перечни видов деятельности, занятие которыми дает ИП право использовать нулевую ставку по ПСН (в промышленности, социальной, научной сферах и в области оказания бытовых услуг гражданам) устанавливаются законами субъектов РФ с учетом положений п. 2 и подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

ИП должен вести раздельный учет доходов по видам деятельности, попадающим под нулевую ставку, и тем направлениям бизнеса, которые облагаются ставкой ПСН в размере 6% либо соответствующей иным системам налогообложения.

Субъекты РФ вправе устанавливать ограничения на пользование ИП возможностью работать по нулевой ставке. Такими ограничениями могут быть:

средняя численность штата;
предельная величина доходов, исчисляемых на основе положений ст. 249 НК РФ.

Если ИП нарушит нормы федерального и регионального законодательства, регламентирующие применение нулевой ставки по ПСН, то он утрачивает право на пользование соответствующей преференцией. Как следствие — ИП будет обязан пересчитать налоги по ставке 6% или, если он работает в Крыму, — по ставке в 1% и уплатить их в бюджет за период, в котором допущены нарушения соответствующих норм.

Изучим, каким образом ставка ПСН как элемент налога может применяться при его расчете на практике.

Пример применения ставки ПСН

Предположим, что:

мы занимаемся бизнесом в Санкт-Петербурге с 2015 г.;
наша сфера деятельности — грузоперевозки;
в нашем распоряжении — 2 автомобиля «Соболь»;
у нас работает 2 человека;
мы хотим приобрести патент сроком на 3 месяца.

Выше мы рассмотрели формулу расчета стоимости ПСН.

Первый показатель, который нам понадобится, — предполагаемая доходность по транспортным услугам, для оказания которых задействуется 2 грузовых автомобиля. Определяется данный показатель при использовании сведений, зафиксированных в региональных НПА. В данном случае — в законе Санкт-Петербурга «О введении ПСН» от 30.10.2013 № 551-98.

В строке с порядковым номером 10 таблицы в ст. 1 закона № 551-98 определена предполагаемая доходность в сфере грузоперевозок в расчете на 1 транспортное средство — она составляет 800 000 руб. в год. Мы условились, что у нас 2 грузовых автомобиля. Поэтому суммарная предполагаемая доходность по нашему бизнесу составляет 1 600 000 руб. в год.

В законе № 551-98 не установлены критерии определения стоимости патента в зависимости от средней численности персонала (у субъектов РФ есть принципиальная возможность для их установления — в силу норм подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), поэтому тот факт, что на нас работает 2 сотрудника, не имеет значения с точки зрения исчисления цены на патент.

Теперь определяем ставку ПСН. Власти Санкт-Петербурга позволяют ИП с 2016 по 2021 г. применять нулевую ставку по соответствующему налогу (но в течение не более чем 2 налоговых периодов в пределах 2 лет) при одновременном соблюдении ряда критериев, установленных п. 1 ст. 1-1 закона № 551-98:

плательщик налога должен быть зарегистрирован в качестве ПСН впервые после вступления в силу ст. 1-1 закона № 551-98;
ИП должен осуществлять виды деятельности, перечисленные в таблице ст. 1 закона № 551-98 под порядковыми номерами 1, 2, 2.1, 16, 21, 23, с 52 по 54, а также 65;
численность штата ИП не должна превышать 15 сотрудников.

Наш бизнес мог бы подойти под нулевую ставку по ПСН, если бы, во-первых, был зарегистрирован в 2016 г., а во-вторых — если бы в числе указанных порядковых номеров по видам деятельности был тот, что соответствует грузоперевозкам, а именно — 10-й. Это не так, поэтому мы платим налог по федеральной ставке 6%.

Стоимость 3-месячного патента в нашем случае составит 24 000 руб.:

(1 600 000 × 6%) / 12 × 3.

Итоги

Налоговая ставка — неотъемлемый элемент любого налога, включая тот, что уплачивается предпринимателями, которые работают в рамках патентной системы. Ставка по ПСН устанавливается НК РФ, но может быть изменена положениями региональных НПА в порядке, установленном ст. 346.50 НК РФ. Наряду со ставкой при расчете налога по ПСН используются такие показатели, как величина базовой доходности (устанавливается только региональными НПА) и срок действия патента (составляет от 1 до 12 месяцев, определяется предпринимателем).

Подробнее об иных нюансах ведения бизнеса при патентной системе читайте в статьях:

Возможно, будет полезно почитать: