Налогообложение зарплаты иностранных граждан в году. Налогообложение иностранных работников

На примерах - расчет НДФЛ с доходов иностранца на патенте в 2017 году. Ситуации, когда иностранец получил патент в прошлом году или имеет несколько патентов.

Размер платежа за патент в 2017 году

Общая сумма платежа по патенту зависит от срока его действия. Фиксированная величина составляет 1200 руб. в месяц. Она ежегодно индексируется на:

коэффициент-дефлятор;
региональный коэффициент.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год составляет 1,623 (в 2016 году – 1,514) . Размер патента с учетом коэффициента-дефлятора посмотрите в таблице:

Фиксированный платеж по патенту также могут индексировать на коэффициент, который отражает особенности рынка труда в регионе (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). В Москве такой коэффициент равен 2,3118 (Закон от 26 ноября 2014 г. № 55).

Пример

Размер фиксированного авансового платежа по патенту в Москве составляет:

в 2016 году

1200 руб. х 1,514 х 2,3118 = 4200 руб.

в 2017 году

1200 руб. х 1,623 х 2,3118 = 4500 руб.

Если региональные власти не установили коэффициент, он принимается равным единице.

Расчет НДФЛ с доходов иностранца на патенте

Общий алгоритм расчета НДФЛ по патенту – в схеме на стр. ХХ. Рассмотрим, как считать налог с доходов иностранцев на патенте в сложных случаях.

1. Иностранец перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за период действия патента.

2, Сотрудник предоставляет работодателю:

письменное заявление на зачет фиксированных авансовых платежей;
копии документов об уплате фиксированных авансов.

3. Компания получает в налоговой инспекции по месту регистрации уведомление. Для этого надо направить в инспекцию заявление. Уведомление выдадут в течение 10 рабочих дней.

4. Бухгалтер уменьшает НДФЛ с доходов работника на суммы фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в течение всего календарного года, указанного в уведомлении.

Иностранец начал работать в 2016 году, а закончит – в 2017 году

Иностранный работник оформил патент на 12 месяцев с 15 ноября 2016 года по 14 ноября 2017 года. С 21 ноября 2016 год он устроился на работу в хозяйство, которое расположено в Свердловской области. Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в этом регионе составляет в 2016 году 2860 руб. в месяц. За дни, отработанные в ноябре, иностранному работнику начислили 11 429 руб., за декабрь – 30 000 руб. В сельхозорганизации зарплату за вторую половину месяца выдают 10-го числа следующего месяца.

В первый месяц работы иностранец обратился в бухгалтерию с заявлением, чтобы компания уменьшала налог с его дохода на сумму фиксированных авансовых платежей.

На основании полученного заявления бухгалтер обратился в налоговую инспекцию по месту регистрации и 15 декабря получил уведомление.

Важно!

Уменьшать НДФЛ на стоимость патента можно на основании уведомления. Его выдает налоговая инспекция. Чтобы получить уведомление, обратитесь в инспекцию с заявлением.

В ноябре бухгалтер удержал НДФЛ со всех доходов иностранца (на тот момент не было уведомления из инспекции). В декабре НДФЛ уменьшили на сумму фиксированных авансовых платежей за ноябрь и декабрь 2016 года. С доходов за декабрь НДФЛ не удерживали, аналог с зарплаты за ноябрь вернули работнику на основании его заявления (ст. 231 НК РФ).

Часть фиксированного авансового платежа 334 руб. (5720 – 5386), превышающая сумму исчисленного НДФЛ, не возвращается иностранцу (п. 5-7 ст. 227.1 НК РФ). Расчеты посмотрите в таблице:

В 2017 году бухгалтеру сельхозорганизации следует повторно обратиться в налоговую инспекцию за уведомлением. НДФЛ в 2017 году в Свердловской области надо уменьшать на 2860 руб. в месяц (письмо ФНС от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1052).

Иностранец получил патенты в двух субъектах, а работает в одном

Налоговый агент вправе уменьшать доходы физических лиц на все суммы фиксированных авансовых платежей, даже если их заплатили в другом субъекте (письмо ФНС от 26 сентября 2016 г. № БС-4-11/18086).

Предположим, что иностранец заплатил фиксированные авансовые платежи за 2016 год в Москве и Московской области. В 2016 году в Москве иностранцы перечисляли 4200 руб. в месяц (1 200 руб. × 1,514 × 2,3118) в Московской области – 4000 руб. в месяц (1 200 руб. х 1,514 х 2,2017).

Документ

Региональный коэффициент в Московской области установлен Законом Московской области от 27 ноября 2015 г. № 209/2015-ОЗ.

На работу иностранец устроился в агрофирму в Московской области.

В октябре 2016 года иностранному работнику начислили 33 000 руб., в ноябре – 29 500 руб., в декабре – 34 300 руб. Уведомление из инспекции хозяйство получило в ноябре.

Расчет НДФЛ с иностранца посмотрите в таблице:

Месяц, 2016 год	Начислено, руб.	Фиксированный авансовый платеж, руб.	НДФЛ исчисленный, руб.	Переплата НДФЛ к возврату, руб.
октябрь	33 000	0	4290 (33 000 руб. х 13%)	4290
ноябрь	29 500	(4200 руб. + 4000 руб.) х 2	3835 (29 500 руб. х 13%)	0
декабрь	34 300	4 200 + 4 000	4459 (34 300 руб. х 13%)	0
За год	96 800	24 699	12 584 (96 800 руб. х 13%)	0

Эмма ФОРШТРЕТЕР,

главный эксперт ООО «Аудиторская фирма «Экспертный центр «Партнеры»»

Страховые взносы с иностранцев в 2017 году, работающих по патенту и без
Чтобы вы не запутались, детально расскажем о правилах для каждой категории иностранных работников. Их всего три: постоянно проживающие, временно проживающие и временно пребывающие (сводная таблица с тарифами - в конце статьи). Поговорим о том, как платить страховые взносы с иностранцев в 2017 году, если работа выполняется по трудовому договору.
Важно!
Заключив гражданско-правовой договор с постоянно или временно проживающим иностранным гражданином, с вознаграждения в его пользу вы заплатите страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Отчислять взносы на обязательное соцстрахование не нужно. С доходов временно пребывающего иностранца, выплачиваемых по договору подряда, начисляйте страховые взносы на пенсионное страхование. В системе ОМС временно пребывающие граждане не застрахованы.
Кстати, взносы на травматизм с доходов иностранных работников вы, как и прежде, платите в том же порядке, что и для россиян. Так, если человек работает по трудовому договору, взносы от несчастных случаев начисляйте обязательно. А с выплат иностранным подрядчикам взносы надо платить, только если такую обязанность вы предусмотрели в контракте.
Не придется исчислять страховые взносы за временно пребывающих иностранных работников, если те относятся к категории высококвалифицированных специалистов. Таковые исключены из числа застрахованных в нашей стране.
Особая категория работников - граждане Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Вместе с Россией в сообществе состоит Киргизия, Армения, Беларусь, Казахстан. Независимо от статуса такого персонала (постоянно проживающие, временно проживающие или временно пребывающие), страховые взносы за них платят по тем же тарифам, что и за россиян.
Страховые взносы с иностранцев в 2017 году (с постоянно проживающих)
В отношении постоянно проживающих иностранных граждан - у кого есть вид на жительство - платите страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. И по тем же ставкам, по которым вы платите взносы с доходов работников-россиян. Напомним, что в 2017 году общий тариф для взносов в ПФР - 22 процента, в ФОМС - 5,1 процента. Плюс взносы на обязательное соцстрахование по общей ставке 2,9 процента (для временно проживающих иностранцев - 1,8 процента).
И что еще важно: начислять взносы на пенсионное страхование нужно на доходы в пределах 796 000 руб. (считается нарастающим итогом по каждому работнику отдельно). Сверх этой суммы придется платить еще 10 процентов, без каких-то лимитов. Предельная база по взносам на соцстрахование - 718 000 руб. Сверх этой суммы выплат страховые взносы не начисляются.
Если компания вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам, по тем же льготным ставкам вы рассчитаете суммы и в отношении иностранных сотрудников.
Страховые взносы с иностранцев в 2017 году (с временно проживающих)
Выплаты в пользу временно проживающих в РФ иностранных работников (должно быть разрешение в виде отметки в паспорте) облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование по ставке 22 процента с доходов в пределах 796 000 руб. с начала года. И 10 процентов - при заработке свыше этого лимита.
Страховые взносы с иностранцев в 2017 году на обязательное социальное и медицинское страхование начисляйте так же, как вы это делаете в отношении работников, имеющих российское гражданство.
Ваша компания имеет право на льготные ставки? Тогда и взносы за мигрантов начисляйте по соответствующему сниженному тарифу. Как правило, речь идет о пенсионных отчислениях.
Пример Начисление страховых взносов на доходы иностранного работника, временно проживающего в России
Гражданин Республики Молдова В. Н. Поплавский работает по трудовому договору в строительной организации в должности менеджера по продажам. Поплавский имеет разрешение на временное проживание в России, поэтому на его зарплату бухгалтер начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Кроме того, зарплата Поплавского облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Тариф взносов, установленный для строительной организации, - 0,2 процента.
В январе Поплавскому начислили зарплату 40 000 руб. Таким образом, на выплаты в пользу данного работника в январе бухгалтер начислил страховые взносы:
на пенсионное страхование - 8800 руб. (40 000 руб. × 22%);
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1160 руб. (40 000 руб. × 2,9%);
на медстрахование - 2040 руб. (40 000 руб. × 5,1%);
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 80 руб. (40 000 руб. × 0,2%).

Страховые взносы с иностранцев в 2017 году (с временно пребывающих)
Предположим, в вашей компании трудятся иностранные работники, которые временно пребывают в России. Это те, у кого есть лишь миграционная карта на руках, но нет ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание. Доходы такого персонала облагаются взносами на пенсионное страхование по тарифу 22 процента, пока не достигнут 796 000 руб. Со сверхлимитных доходов тариф - 10 процентов.
Страховые взносы на социальное страхование начисляйте по ставке 1,8 процентов, пока доходы не перевалят за 718 000 руб.
Что же касается взносов на обязательное медицинское страхование, то их с доходов временно пребывающих мигрантов платить не нужно. Как это было и раньше.
Страховые взносы с иностранцев в 2017 году таблица (основные тарифы)
Выплаты иностранным работникам Назначение Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год) Тариф, %
С выплат:
– иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
– гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса (в т. ч. высококвалифицированным специалистам, которые постоянно или временно проживают в России) На пенсионное страхование До 796 000 руб. включительно 22,0
Свыше 796 000 руб. 10,0
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством До 718 000 руб. включительно 2,9
Свыше 718 000 руб. 0
На медицинское страхование Не установлена 5,1
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами
Исключение – граждане государств – членов ЕАЭС На пенсионное страхование До 796 000 руб. включительно 22,0
Свыше 796 000 руб. 10,0
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством До 718 000 руб. включительно 1,8
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами ПФР До 796 000 руб. включительно 22,0
Свыше 796 000 руб. 10,0
ФСС России До 718 000 руб. включительно 2,9
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования.
Исключение – высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС со статусом временно пребывающих. По выплатам таким сотрудникам начисляйте только взносы на социальное (по тарифу 2,9%) и медицинское страхование (по тарифу 5,1%). При этом взносы на пенсионное страхование не начисляйте. Такие высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.

С 2017 года администратором поступлений в казну страховых взносов стает ФНС. Как отразится это на суммах перечислений, если на предприятии работают сотрудники из других государств? Взносы в ФСС для иностранных граждан 2017 определяются их статусом, что было и ранее.

Правовое законодательство РФ определяет несколько статусов для иностранцев. Они бывают:

пребывающие временно. К таким лицам причисляются граждане другого государства, оформившие только миграционную карту;
проживающие временно – иностранцы, получившие разрешение на нахождение в РФ сроком в три года;
проживающие постоянно – иностранцы, у которых имеется:

разрешение на проживание (временное);
вид на жительство в РФ.

Обособленную нишу занимают специалисты высококвалифицированные, обладающие опытом успешной работы, определенными достижениями в деятельности. Размер их заработка регулируется ФЗ.

Платежи в ФСС за иностранцев, временно пребывающих

Чтобы труд иностранцев, находящихся в РФ в статусе временно пребывающих, носил легальный характер, заключается соглашение: гражданско-правовое или трудовое. На какой срок оно прописывается, неважно.

В ФСС взносы платятся в 2017 по ставке 1,8%. В ПФ отправляется 22%, а медицинские платежи не вносятся.

Когда зарплата иностранца превысит максимальную сумму, взносы на социальное страхование не рассчитываются, а тариф перечислений в ПФ опускается до 10%. В 2017 действует такой лимит: 755,0 тыс. руб. для ФСС и 876,0 тыс. руб. – ПФ.

Работники, выходцы из стран Евразийского союза, независимо от того, каков у них статус, вносят страховые платежи в тех же размерах, что и граждане РФ.

Страховые взносы за проживающих в РФ иностранцев

За иностранных граждан, проживающих и работающих в РФ, уплачиваются взносы по всем видам страхования. Тарифы соответствуют тем, которые применяются для жителей страны (в %):

ФСС – 2,90;
ПФ – 22,0;
медстраховка – 5,10.

Актуальным остается ограничение отчислений максимальным размером заработка иностранца. Если его сумма превысит лимит, взносы на социальное страхование не начисляются, а в ПФ рассчитываются по ставке 10%. На уплату медстраховки размер заработка иностранца не влияет.

Взносы за иностранцев с высоким квалифицированным уровнем

Высококвалифицированные работники, имеющие гражданство другой страны, уплачивают взносы в зависимости от того, пребывают ли они в РФ временно или проживают (постоянно или временно).

Если статус у специалиста определяется, как временно пребывающий, страховые взносы не платятся.

Проживание и работа в РФ требует внесения средств в ФСС и ПФ, размеры которых соответствуют описанным выше. На медицинское страхование взносы не начисляются.

Смена статуса иностранца и страховые взносы

Работающий иностранец из временно пребывающего лица постепенно переходит в положение временно проживающего.

Размер отчислений в ФСС следует откорректировать со дня наступления нового статуса. Взносы будут проводиться уже не по тарифу 1,80%, а по ставке 2,90%.

Особенностью арифметических операций является то, что база по взносам определяется нарастающей суммой с начала года. Смена статуса иностранного работника не означает, что его доходы необходимо считать с нуля. База по взносам продолжает расти, ведь работник был застрахован и до того, как сменил статус.

Когда сотрудник компании – иностранец, работает удаленно и находится за пределами страны, у него в РФ отсутствует статус застрахованного лица. Взносы в ФСС и остальные фонды по страхованию не производятся.

Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, - это иностранцы, не имеющие вида на жительство в РФ или разрешения на временное проживание (п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). По общему правилу они имеют право устраиваться на работу в российские организации при наличии разрешения на работу или патента (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). При этом все работодатели с выплат работников должны платить страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 , пп. «а», «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В отношении временно пребывающих иностранцев это правило тоже действует, но со своими особенностями (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Какие взносы нужно начислять и по каким тарифам

В общем случае начисление с выплат временно пребывающих иностранных граждан страховых взносов в 2016 году производится в следующем порядке (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Взносы в ПФР (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ)		Взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)		Взносы в ФСС «на травматизм» (ст. 5 , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)	Взносы в ФФОМС (ст. 10 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ)
С суммы выплат в пределах 796 000 руб.	С суммы превышения 796 000 руб.	С суммы выплат в пределах 718 000 руб.	С суммы превышения 718 000 руб.	Начисляются по тем же тарифам, что и для работников - граждан РФ	Не начисляются
Начисляются по тем же тарифам, что и для работников - граждан РФ *		Начисляются по тарифу 1,8% (ч. 3 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)	Не начисляются		Не начисляются

* Кроме основных тарифов взносов, Закон 212-ФЗ предусматривает также и (ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) для определенных категорий страхователей.

Временно пребывающие иностранцы - граждане стран-членов ЕАЭС

На сегодняшний день членами ЕАЭС являются 5 стран: Российская Федерация, Республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия (Преамбула , ст. 2 Договора о ЕАЭС , ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС , ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС).

Так вот с выплат иностранцам, временно пребывающим на территории РФ, являющимся гражданами указанных стран, российский работодатель должен начислять страховые взносы по тем же правилам и по тем же тарифам, как и с выплат работникам-россиянам (

Заключение трудового договора предполагает, что работодатель, помимо выплаты самой заработной платы, обязан будет нести дополнительные расходы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию своего работника. В обычных случаях, когда речи идет о сотруднике – гражданине РФ, общая ставка на страховые взносы определяется, как 30% от заработной платы, не считая взносов на травматизм. Сам сотрудник в этом случае является плательщиком НДФЛ по ставке 13%. Но отвечает за этот налог, опять же, работодатель – именно он удерживает и перечисляет соответствующую сумму в бюджет. Если же трудовое соглашение подписывает иностранный работник, налогообложение в данной ситуации будет иметь свои особенности, касающиеся как расчета взносов, так и уплаты НДФЛ. Зависеть они будут от миграционного и налогового статуса лица, с которым заключается трудовой договор.

Правовое положение иностранной рабочей силы

Правовое положение иностранной рабочей силы в РФ определяется миграционным статусом конкретного млица.

Статус постоянно проживающего в РФ имеет лицо, получившее вид на жительство в нашей стране сроком на 5 лет.

Временно проживающий – тот, кто имеет разрешение на временное проживание сроком на 3 года. Такое разрешение представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность иностранца. И только лицу без гражданства это разрешение выдается в виде отдельного документа.

Следующий статус — временно пребывающий в Российской Федерации. Такой статус присваивается на основании визы или же миграционной карты. Временно пребывающие в РФ не имеют вида на жительство и разрешения на временное проживание. Отдельно среди временно пребывающих можно выделить граждан государств-членов ЕАЭС, то есть из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана. Граждане этих стран имеют право работать на территории РФ без получения патента на работу.

Отдельно выделяются статусы беженцев и лица с временным убежищем на территории РФ, получившие соответствующие удостоверения, а также высококвалифицированные специалисты (ВКС), то есть иностранные граждане, у которых имеется опыт работы или навыки в конкретной специальности, и которые привлекаются к трудовой деятельности в России с высокой заработной платой (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Налогообложение иностранных работников в 2017 году: взносы

Именно от миграционного статуса иностранного работника зависит порядок начисления страховых взносов, которые обязан уплачивать работодатель.

Так, по обычной схеме (22% от зарплаты на пенсионные, 5,1% — на медицинские и 2,9% — на социальные взносы) рассчитываются платежи по работникам со статусом постоянно или временно проживающего в РФ, беженцы, а также граждане государств ЕАЭС. Уплата взносов по таким иностранным работникам не будет отличаться от расчетов по сотрудникам с российским паспортом. Лица с временным убежищем обеспечат своему работодателю экономию по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,8% вместо обычных 2,9%. Ставка 1,8% также актуальна и для временно пребывающих в РФ, но помимо этого по таким работникам не уплачиваются взносы на медицинское страхование.

И, наконец, если к работе привлекаются высококвалифицированные специалисты со статусом постоянно или временно проживающего в РФ, то пенсионные и социальные взносы по ним уплачиваются по обычным ставкам, а отчисления на медицину работодатель не производит. По временно пребывающему в России ВКС взносы не уплачиваются вовсе.

Отдельный вопрос — взносы на травматизм. Вне зависимости от статуса или гражданства работника данные взносы уплачиваются на общих основаниях. Ставка по ним зависит от вида осуществляемой деятельности и варьируется от 0,2 до 8,5%. Какого-либо освобождения от уплаты этих взносов по иностранцам не предусмотрено.

НДФЛ с дохода иностранца

А вот ставка, по которой необходимо удерживать налог на доходы физлиц при расчете по зарплате с иностранцем, зависит не от миграционного, а от налогового статуса последнего. В данном случае важно, является ли такой сотрудник налоговым резидентом Российской Федерации или нет.

Если иностранец находится в РФ менее 183 дней, он считается нерезидентом. С его зарплаты НДФЛ нужно удерживать по ставке 30%. С 183-го дня пребывания в России в течение 12 месяцев подряд иностранец становится резидентом РФ. Его доходы будут облагаться уже по обычной ставке 13%. Причем интересно, что налоговый статус определяется на дату каждой конкретной выплаты. То есть, прибывший в Россию иностранец заключает свой первый трудовой договор со статусом нерезидента. Со временем он становится резидентом, и после этого момента работодатель должен пересчитать НДФЛ со ставки 30% на 13% с начала календарного года, в котором произошло такое изменение.

В то же время из этого правила есть исключение: граждане стран ЕАЭС в целях уплаты НДФЛ с трудовых доходов признаются резидентами с первого дня работы на территории России. То есть в отношении их заработной платы всегда применяется ставка налога 13%.

НДФЛ для ВКС также удерживается по ставке 13%.

Что дает патент на работу для иностранцев

Ставка 13% НДФЛ применяется и для иностранцев, работающих по патенту. Данное правило было введено с 2015 года. Для применения этой ставки работодатель обязан проверить срок действия патента иностранного гражданина. Собственно, в данном случае патент будет являться одним из документов, который работник обязательно должен будет предоставить при трудоустройстве.

Условия выдачи патента прописаны в статье ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ. В ней говорится, что патент выдается иностранным гражданам, достигшим 18-летнего возраста и прибывшим в РФ без визы из страны, с которой у РФ установлен безвизовый режим.

Трудовой патент предполагает уплату иностранцем фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физлиц за каждый месяц действия патента. Но если такой платеж не внесен, патент признается аннулированным, а иностранец в принципе теряет право осуществлять трудовую деятельность в РФ.

Соответственно перед работодателем ставится вопрос о том, как проверить срок действия патента на работу у сотрудника-иностранца.

В этой связи нужно понимать, что срок действия патента не может быть больше 1 календарного года. Минимум за 10 рабочих дней до окончания действия данного разрешения иностранный гражданин может переоформить патент на новый срок. Повторная выдача патента возможна лишь единожды.

Проверить актуальность выданного патента работодатель может по уплаченным авансовым платежам по НДФЛ. Сделать это можно на сайте Главного управления по вопросам миграции МВД России гувм.мвд.рф. При проверке нужно учитывать установленный размер платежа – он варьируется в зависимости от региона, для работы в котором выдается патент. Так, в Москве в 2017 году он составляет 4200 рублей, в Московской области – 4000 рублей, Санкт-Петербурге и Ленинградской области – 3000 рублей. Данные платежи, если они были перечислены в бюджет самим трудовым мигрантом, работодатель вправе вычесть из суммы НДФЛ, начисленного с выплат данному иностранному сотруднику.

Что касается взносов по зарплате иностранного сотрудника с патентом, то уплачиваются они в стандартном размере для граждан со статусом временно пребывающих в РФ, то есть по ставкам 22% по пенсионным взносам и 1,8% по взносам на случай временной нетрудоспособности.