317.1 гк рф комментарии. Что собой представляет денежное обязательство, по которому начисляются проценты? Уплата процентов - основание для снижения неустойки

С 1 августа 2016 года введены новые правила начисления процентов согласно ст. 317.1 ГК РФ. Рассмотрим, как надо рассчитывать законные проценты в зависимости от обстоятельств.

Ст. 317.1 ГК РФ претерпевала изменения, и это не может не отразиться на способах начисления процентов, когда договорные отношения возникли во время действия прежней редакции статьи о законных процентах, а расчеты необходимо провести во время действия следующей редакции статьи.

Начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ по разным ставкам

Допустим, ваша компания выполнила работы по договору подряда, и 1 сентября 2015 года подписан акт. Заказчик должен был оплатить работы до 30 сентября, но вместо этого он предъявил претензии по качеству материалов и выполнения работ. Ваша компания долго убеждала его, что результат отвечает требованиям технического задания, и в итоге заказчик оплатил работы лишь 15 августа 2016 года.

Период с 1 сентября 2015 года по 15 августа 2016 года охватывает не только момент изменения ключевой ставки (14 июня), но и время, когда нужно было применять ставку рефинансирования (8,25%) — до 1 января 2016 года.

В подобной ситуации следует избегать ошибок:

Проценты можно начислять до дня фактического исполнения обязательства, даже если должник допустит просрочку. Начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ не прекращается в связи с началом начисления процентов по статье 395 ГК РФ (п. 53 постановления от 24.03.16 № 7 «О применении судами некоторых положений ГК РФ об ответственности за нарушение обязательств»). Кредитор может в дополнение к законным процентам начислить проценты за просрочку.
2016 год стал високосным, поэтому за период с 1 января нужно подставить в формулу 366 дней вместо 365. Если этого не сделать, сумма процентов будет немного больше и должник сможет заявить об ошибке в расчетах.

Расчет будет состоять из нескольких действий, так как нужно учесть все изменения ставки. Недопустимо рассчитывать проценты по последней ставке за весь срок (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). За период с 1 сентября по 31 декабря 2015 года применяется ставка рефинансирования, за период с 1 января по 15 августа 2016 года — ключевые ставки, действовавшие в это время.

Расчет состоял бы из одного действия, если бы ставка рефинансирования не поменялась на ключевую, не изменился бы размер ключевой ставки, и период просрочки не охватил бы переход к високосному году.

Частичное исполнение обязательства

Представим ситуацию — 30 июля вы заключили договор, по которому ваша компания оказывает услуги, а именно организует проведение выставки, где заказчик-автоконцерн будет демонстрировать и продавать свои автомобили. По условиям договора заказчик платит 500 000 рублей авансом, 300 000 рублей в течение пяти дней после завершения выставки и 200 000 рублей в течение 30 дней после завершения выставки. Допустим, 31 августа по итогам проведения выставки стороны подписали акт об оказании услуг. Заказчик перечислил деньги 5 и 30 сентября.

Ошибки, о кторых нужно помнить в подобном случае:

Начислять проценты на аванс нельзя, так как право на получение законных процентов возникает у исполнителя не ранее момента оказания услуг заказчику.Это подтверждает судебная практика (). Но можно начислить проценты на другие платежи.
Поступившие платежи в первую очередь гасят не тело долга, а начисленные проценты. Из-за этого долг останется непогашенным, несмотря на то, что должник полностью и в срок исполнил обязательства.

Кредитор может отказаться от взыскания процентов, простив долг в этой части. При этом должнику придется отразить сумму процентов как внереализационный доход и уплатить с нее налог (). Для договоров, заключенных после 1 августа, все проще — если в договоре не сказано о законных процентах, то ни права требования у кредитора, ни доходы у должника не возникают.

Особая ставка начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ

Кодекс позволяет предусмотреть в договоре ставку, по которой будут начисляться законные проценты (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). К примеру, можно предусмотреть прогрессивную ставку, которая будет постепенно расти. Это будет стимулировать заказчика исполнять обязательства раньше.

Допустим, вы заключили договор перевозки, по которому ваша компания обязалась перевести имущество, а заказчик оплатить услуги. Заказчик должен оплатить услуги в сумме 100 тыс. рублей в течение 30 дней. При этом проценты по статье 317.1 ГК РФ не начисляются за пользование денежными средствами в течение первых 10 дней, с 11-го дня начисляются по ставке 5 процентов, с 21-го дня — по ставке 10 процентов. Ваша компания исполнила договор 1 октября, заказчик оплатил 5 ноября. Даже если бы должник исполнил обязательство в срок, за ним все равно осталась бы часть основного долга в размере суммы начисленных процентов, так как платеж в первую очередь погасил проценты.

Не стоит ставить процентную ставку в зависимость от даты исполнения обязательства (даты просрочки). Суд может посчитать такое условие притворным — прикрывающим ответственность за просрочку, хотя законные проценты имеют иное назначение. Ранее Верховный суд указывал, что притворным можно признать условие о выплатах, когда цель выплат иная, нежели указанная в договоре (вопрос 1 раздела «Разъяснения...» , утв. Президиумом ВС РФ 26.06.15).

Если дословно, то новая норма звучит так: «если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты)».

На первый взгляд может показаться, что данная норма всего лишь «дублер» статьи 395 ГК РФ, которая с 01 июня 2015 г. также претерпела изменения, но это совсем не так.

Статья 317.1 ГК РФ в свою очередь, это не вид ответственности, схожий со ст. 395 ГК РФ, а новый вид обязательства и предусматривает правила о своего рода законных процентах по денежным обязательствам Должника, которые Кредитор вправе требовать за предоставленную Кредитором отсрочку платежа за Товар. Данное положение очень схоже с одним из случаев коммерческого кредитования, когда кредитору предоставляется отсрочка или рассрочка оплаты поставленных товаров (п.1. ст. 823 ГК РФ). Отличительным признаком от коммерческого кредитования является то, что проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ, установлены «по умолчанию» и начисляются автоматически. То есть, если Кредитор предоставил отсрочку оплаты Товара, то с момента, когда Товар был поставлен Должнику и до момента оплаты его последним, Кредитор вправе начислить указанный процент . Однако, новая норма не является императивной и Стороны Договора могут письменно согласовать условие, что такой процент начисляться не будет.

Учитывая, что законный процент по статье 317.1 ГК РФ не является видом ответственности, то Кредитор вправе, наряду с ним также начислить договорную неустойку или законные проценты. Таким образом, в случае нарушения срока исполнения своего обязательства Должником по оплате товара, Кредитор вправе продолжать начислять проценты по статье 317.1 и применить проценты по статье 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами как меру ответственности.

В качестве примера рассмотрим ситуацию:

Компания А (поставщик) 15 июля 2015 г. заключила с Компанией Б (покупатель) договор поставки на условиях отсрочки платежа 30 дней по поставленному Товару с момента поставки. Поставку товара на сумму 100 000,00 рублей Поставщик осуществил 31 июля 2015 г. и таким образом оплата Товара Покупателем должна произойти до 01 сентября 2015 г. Если договор поставки не содержит условие о не начислении процентов по статье 317.1 ГК РФ, то в таком случае Поставщик вправе за период отсрочки с 01 августа 2015 г. по 30 августа 2015 г. начислить процент по ставке рефинансирования за пользование денежными средствами в размере 687,50 рублей. Если оплата Товара осуществлена ранее 30 августа 2015 г., предположим 25 августа 2015 г., то начисление процентов будет происходить до даты фактической оплаты, т.е. с 01 августа 2015 г. по 25 августа 2015 г. соответственно.

В случае просрочки оплаты Товара начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ продолжается до момента фактической оплаты Товара и происходит это безотносительно к начислению Поставщиком с 01 сентября 2015 г. договорной неустойки или законных процентов по статье 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами.

Необходимо отметить, что новая норма распространяется только на отношения, возникшие после 01 июня 2015 года. Если Стороны договора вступили в договорные отношения и обязательства возникли ранее 01 июня 2015 г. названные проценты начислению не подлежат.

Информация о компании КСК ГРУПП

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:

аудит по российским и международным стандартам;
налоговый и юридический консалтинг;
аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
решения по привлечению финансирования;
маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
управленческий и кадровый консалтинг;
оценка и экспертиза;
сопровождение сделок с капиталом;
Due-diligence.

Последние изменения ГК РФ, вступившие в силу с 1 июня 2015 года, утвердили право кредитора взыскать с должника законные проценты на сумму долга за период пользования денежными средствам, причем в размере ставки рефинансирования Банка России ; далее – Закон № 42-ФЗ). Эти проценты полагаются кредитору "по умолчанию", если только стороны прямо не отказались от них в договоре, – своего рода коммерческий кредит за постоплату долга. Применяется нововведение только в отношениях между хозяйствующими субъектами.

В нынешних условиях это хорошая новость для кредиторов – покупатели то и дело просят внести в договоры условие об отсрочке платежа за уже совершенные отгрузки (выполненные работы, оказанные услуги), и теперь за это можно требовать уплаты процентов.

Только вот в налоговое законодательство законодатель уточнений не внес, и непонятно, когда кредитору нужно начислять доход по налогу на прибыль, возникающий при получении законных процентов, – по итогу каждого месяца вне зависимости от того, признал ли должник эти проценты (как по коммерческому кредиту), или в момент признания их должником (как по штрафным санкциям)? Прямого ответа в НК РФ пока что нет.

Рассмотрим налоговые последствия предоставления средств по денежному обязательству с начислением законных процентов.

Порядок начисления процентов по денежным обязательствам регламентирован статьей 317.1 ГК РФ, появившейся в Гражданском кодексе 1 июня 2015 года. Около года спустя, 1 августа 2016 года, в ст. 317.1 ГК РФ были внесены изменения. Статья 317.1 ГК РФ в редакции от 1 июня 2015 года давала право кредитору по денежному обязательству между коммерческими организациями получить с должника проценты за период пользование денежными средствами. При этом кредитор отказаться от применения положений данной статьи. Стоить отметить, что начисление и выплата процентов по ст. 317.1 ГК РФ не является санкцией за несвоевременное исполнение обязательств по договору, это "оплата" за пользование денежным средствами кредитора.

Изменения в редакции от 1 августа 2016 года

Согласно положениям ст. 317.1. ГК РФ проценты начисляются на период, когда кредитор свои обязательства по оказанию работ, выполнению услуг и проч. исполнил, но оплату своевременно не получил. Положения ст. 317.1 ГК РФ применяется в случае, если в договоре между сторонами содержится условие о ее применении, либо применение данной статьи установлено законом. Ранее положения ст. 317.1 ГК РФ применялись автоматически, за исключением случаев, когда в договоре содержалось условие о ее неприменении. Физические лица вправе включить в договор условия о применении положений ст. 317.1 ГК РФ. До 1 августа 2016 года положения данной статьи применялись только к коммерческим отношениям.

Когда нужно выплачивать проценты по ст. 317.1 ГК РФ?

Если кредитор не предъявил своих требований, проценты по ст. 317.1 ГК РФ не выплачиваются должником, если:

договор заключен между сторонами в период с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года и содержит условие о неприменении положений ст. 317.1 ГК РФ;
договор между сторонами заключен до 1 июня 2015 года (Пленум ВС РФ в п. 25 Обзора судебной практики от 16.02.2017 г. определил, что положения ст. 317.1 ГК РФ в редакции от 1 июня 2015 года не применяются к договорам, заключенным до вступления в силу данного положения);
договор между сторонами заключен в период с 1 августа 2016 года и не содержит условие о начислении процентов по ст. 317.1 ГК РФ, а в законе нет указания на их начисление.

В остальных случаях с 1 августа 2016 года проценты подлежат выплате кредитору. Если размер процентов не установлен сторонами или законом, то он определяется ключевой ставкой Банка России на соответствующий период. К договорам, заключенным до 1 августа 2016 года применяются положения ст.317.1 ГК РФ в редакции, действовавшей с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года.

Одновременное применение ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ

На данный момент нет единого мнения по вопросу одновременного применения положений ст. 317.1. ГК РФ и ст.395 ГК РФ, наиболее обоснованной является позиция судов о возможности одновременного начисления процентов по данным статьям. Основания начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ различны, положения ст. 395 ГК РФ, в отличие от ст. 317.1 ГК РФ, являются санкцией за неисполнение обязательств. Таким образом, проценты по ст. 395 ГК РФ должны начисляться с момента возникновения просрочки по оплате. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются с момента исполнения обязательств кредитором (выполнение работ, оказание услуг и т.п.) и до их оплаты должником. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются и в период возникновения просрочки по оплате, так как несвоевременное исполнение обязательств по оплате не влечет прекращение пользования чужими денежными средствами. В данной ситуации на проценты, начисленные по ст. 317.1 ГК РФ должны быть начислены проценты по ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами.

Статья 317.1. Проценты по денежному обязательству

Положения Гражданского кодекса регулируют широкий спектр гражданских и иных, связанных с ними, правоотношений. Например, касающихся исчисления процентов на пользование деньгами.

Статья ГК России 317.1 посвящена порядку расчета и выплаты процентов, рассчитываемых за пользование денежными средствами. Статья регулирует только обязательственные отношения, возникающие при участии организаций коммерческого типа, в роли и качестве сторон договора. Статья состоит из 2 пунктов.

Пункт 1 устанавливает при заключении договора на предоставление в пользование денежных средств:

правомочие взимать проценты с кредитора за предоставление некоторого объема денежных средств за весь временной отрезок пользования ими;
устанавливать договором определенную ставку процентов. Если она точно не установлена, то размер ее будет зависеть от действующей на периоды пользования предоставленными финансами ставки рефинансирования Банка России.

Во 2 пункте устанавливается невозможность и недопустимость начисления процентов на проценты. Если указанное обязательство возникает, оно автоматически считается ничтожным. Исключение из указанного правила составляют договора банковского вклад, а так же те, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.

На что обратить внимание?

317.1 статья была включена в состав ГК РФ сравнительно недавно – в 2015 году. Ведение этой статьи заставляет юристов, отвечающих за заключение договоров на предприятиях, относиться внимательнее к условиям и пунктам договоров.

По сути, статья устанавливает и закрепляет право займодателя на получение процентов с предоставленных средств, тем самым провозглашая подобные сделки возмездными.

Проглядывается схожесть статьи 317.1 с некоторыми положениями . Однако принципиальное различие состоит в применении статей к определенным обстоятельствам. Статья 317.1 применима к договорам, положения которых не нарушены, а 395 – при нарушении договорных условий.

Таким образом, право начисление процентов по денежному обязательству закреплено в ГК РФ. Оно предусматривает возможность начисления процентов на использование заемных денежных средств и невозможность – на проценты.

Возможно, будет полезно почитать: