Оформление счета на оплату. Как отражается неправильная нумерация на покупателе? Особенности проставления буквенных значений

Каждому составленному вами счету-фактуре нужно присвоить порядковый номер, который указывается в строке 1 пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ .

Номера счетам-фактурам присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности в течение периода, определенного вашей организацией. Период, с которого возобновляется нумерация счетов-фактур, может быть любым (месяц, квартал, год и т.д.). Нумерация всех счетов-фактур, составленных в рамках этого периода, должна быть сплошной (1, 2, 3 и т.д.).

Нумерация счетов-фактур должна быть единой и не зависит от того пп. "а" п. 1 пп. "а" п. 1 :

  • в качестве кого вы составляете счета-фактуры - как налогоплательщик или налоговый агент;
  • какой это счет-фактура - авансовый, отгрузочный или корректировочный.

Номера счетов-фактур надо дополнять через разделительный знак "/" (разделительная черта) цифровыми индексами при составлении счетов-фактур пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры :

  • обособленным подразделением организации;
  • участником простого товарищества или доверительным управляющим по товарам (работам, услугам), реализуемым в рамках соответствующего договора.

Цифровые индексы для этих случаев должны быть утверждены в организации для целей налогообложения.

При желании номера счетов-фактур можно дополнять буквенными индексами. Например, АВ - для авансовых счетов-фактур, НА - для счетов-фактур, составленных в качестве налогового агента, и т.п. Письмо ФНС от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193 .

Неправильное указание номера счета-фактуры:

  • не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре Письма Минфина от 12.01.2017 N 03-07-09/411 , от 22.05.2012 N 03-07-09/59 ;
  • не влечет для продавца налоговой и административной ответственности.

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ
Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™

Эксперт журнала «Практическая бухгалтерия» дает комментарий к о том, как правильно пронумеровать счета-фактуры.

Неясность в нумерации

Номер является первым реквизитом счета-фактуры. В подпункте “а” пункта 1 раздела 2 приложения 2 к упомянутому в письме постановлению № 1137 сказано, что счета-фактуры (как первоначальные, так и корректировочные) надо нумеровать в общем хронологическом порядке. Если организация выставила покупателю счет-фактуру под номером 1, затем направила другим контрагентам счета-фактуры с номерами 2–9, а затем составляет корректировочный счет-фактуру к первому документу, то ему надо присвоить номер 10.

В постановлении № 1137 не сказано, когда компании должны прерывать нумерацию и следующему счету-фактуре давать первый номер. Логично, что организации так поступают: ведь если несколько лет присваивать счетам-фактурам номера в общем порядке, то цифры получатся слишком большими.

Для крупных компаний такая нумерация крайне неудобна. Поэтому некоторые компании начинают новую нумерацию ежеквартально, ежемесячно и даже ежедневно. Но в комментируемом письме Минфин высказал позицию, что ежедневная нумерация счетов-фактур постановлением № 1137 не предусмотрена.

Номер не критичен

С выводом Минфина можно поспорить. В первую очередь, вывод не очень четкий. Если ежедневная нумерация не предусмотрена, тогда какая? Минфин высказался только против порядка, указанного в запросе заявителя, но как делать правильно, не разъяснил.

Большинство компаний начинают новую нумерацию с начала каждого года. Ведь именно в начале каждого года организации , начинают новую нумерацию первичных документов, заключают новые договоры. Налоговые периоды по многим налогам (на прибыль, на имущество, транспортный) также ежегодные. И бухгалтерская отчетность тоже годовая.

Но ежегодная нумерация счетов-фактур с первого порядкового номера ни из письма, ни из постановления № 1137 не вытекает. К тому же налоговым периодом по НДС является не год, а квартал (ст. 163 НК РФ).

К счастью, из разъяснения следует вывод, что номер в счете-фактуре не может привести к тому, что покупателю . Действительно, инспекторы в любом случае будут знать все необходимое: продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС. И если компания в этих реквизитах не ошиблась, у ревизоров не будет никаких оснований отказывать покупателю в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Не только собственный порядок нумерации, но даже и откровенные ошибки в номере не повлияют на вычет НДС у покупателя.

Кроме того, покупатель не может знать, каким порядком нумерации пользуется продавец. Это можно определить лишь по косвенным признакам. Например, если в конце октября покупателю придет счет-фактура под номером 582, а в начале ноября от того же самого контрагента – под номером 1. Однако ошибки в нумерации (например, пропуск нескольких номеров) организация определить не сможет.

Наш вывод таков: за номером в счете-фактуре поставщика можно не следить. Если возникнет спор с инспекцией, он, скорее всего, будет благополучно разрешен на стадии апелляции в УФНС. Так что в суд идти не придется.

Счета-фактуры подразделений

Нумерацию счетов-фактур обособленных подразделений можно осуществлять отдельно от нумерации счетов-фактур головного офиса.

Дело в том, что номера счетов-фактур подразделений все равно не будут совпадать с номерами главной конторы. Ведь им надо ставить через разделительную черту цифровой индекс обособленного подразделения, установленный в учетной политике (подп. “а” п. 1 разд. 2 приложения 1 к постановлению № 1137).

Позиция Минфина не обязательна к применению. Так что у организации есть два варианта нумерации счетов-фактур подразделений.

Вариант 1

Нумеровать счета-фактуры в общем хронологическом порядке в отношении и головного офиса, и обособленных подразделений. Тогда основные номера будут следовать один за другим по всей компании в целом, а у счетов-фактур подразделений будут дополнительные индексы. Нумерация будет, например, такая: 1, 2, 3/1, 4, 5, 6, 7/1 и т. д.

Вариант 2

Сделать разный порядок нумерации счетов-фактур головного офиса и подразделений. В этом случае у основной конторы будут номера 1, 2, 3, 4, а у подразделения – 1/1, 1/2, 1/3 и т.д.

На наш взгляд, второй способ удобнее. Ведь при применении первого варианта необходимо наладить постоянную оперативную связь между всеми подразделениями. Если, например, 30 октября в 14:02 головной офис присваивает счету-фактуре номер 57, а в 14:03 счет-фактуру выставляет филиал с индексом 1, то в подразделении уже должны знать о первом из выставленных счетов-фактур. И присвоить счету-фактуре номер 58/1. В противном случае порядок нумерации будет нарушен. Тем более что Минфин порекомендовал именно второй вариант.

Нестандартные номера

Некоторые компании отдельно нумеруют авансовые и корректировочные счета-фактуры. Например, авансовым всегда через дробь ставят букву А, а корректировочным – букву К. Это облегчит поиск нужных счетов-фактур при необходимости, но так поступать рискованно. Ведь указание такой информации постановлением № 1137 не предусмотрено. Тем более что буквенные индексы в этом нормативном акте вообще отсутствуют. Кроме того, покупатели, увидев букву в номере счета-фактуры, могут потребовать у организации выставить исправленные экземпляры. Это стремление понятно: никто не желает проблем с налоговой, тем более по такому незначительному вопросу.

Но компромиссный вариант есть. В бухгалтерской программе вполне можно ставить счетам-фактурам не только официальные номера, но и дополнительные. Это нарушением точно не является.

К тому же писать дополнительные номера правомерно и в самих счетах-фактурах. Но только не в поле “Номер”, а после всех остальных реквизитов, желательно с пометкой “Справочно”. Никакого нарушения в этом нет. Ведь Минфин разрешает присваивать счетам-фактурам дополнительные реквизиты. Такой вывод финансисты делали во многих разъяснениях, например, в письме от 30.10.2012 № 03-07-09/146.

Н.Г. Чернявский , эксперт “Нормативные Акты для бухгалтера ”

Нормативные Акты для бухгалтера

Не нужно тратить время на то, чтобы разобраться, как законодательные изменения использовать в работе. За Вас это сделали эксперты журнала

Возможно ли нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году, этот вопрос очень волнует многие компании, вынужденные выписывать большое число счетов-фактур и иметь дело с трех- четыре- и пятизначными номерами. Мы расскажем, установил ли НК РФ твердые правила в отношении нумерации счетов-фактур, какие уточнения в своих письмах дает Минфин, а также возникнут ли у покупателей проблемы с вычетом НДС, если номер счета-фактуры поставлен не по порядку.

Номер счета-фактуры: что говорит законодательство

Счет-фактура должен иметь порядковый номер, который указывается в строке 1 (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ).

В Налоговом кодексе нет каких-то требований к порядку нумерации счетов-фактур. Постановление правительства № 1137 от 26.12.2011 (в редакции от 01.10.2017), к которому эта статья оперирует, процесс нумерации также не объясняет. Поэтому компания разрабатывает его самостоятельно. И утверждает в учетной политике.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году: правила

Несмотря на то, что в НК РФ не содержится конкретных требований к нумерации счетов-фактур, нумеровать их не по порядку компании все равно не имеют право.

Ст.169 все-таки дает несколько предписаний, относительно нумерации счетов-фактур в 2018 году:

  1. Нумеровать счета-фактуры нужно исключительно в хронологическом порядке по возрастанию номеров (1, 2, 3, 4… и т.д.);
  2. В номере счета-фактуры обязательно ставится знак «/», если реализация товаров (работ, услуг) осуществляется:

Нумерация счетов-фактур заново

А вот начинать нумерацию счетов-фактур заново можно с любого периода, только не ежедневного, такое пояснение дал Минфин (все уточнения Минфина относительно нумерации счетов-фактур смотрите ниже):

На практике многие компании придерживаются сквозной нумерации с начала года. Главное, чтобы не появились счета-фактуры с одинаковой датой и номером. В номере могут быть не только цифры, но и буквы и любые другие знаки.

Пример

Номер может быть, например, таким: № 12/2018-у. Из него бухгалтер сразу поймет, что он выставлен в 2018 году на оказанные услуги («у»).

Нумерация счетов-фактур на аванс

Нумеровать счета-фактуры на аванс как-то особенно НК РФ тоже не требует. Но для собственного удобства можно предусмотреть, к примеру, префикс (А, Ав, -А) или другой опознавательный знак. Так компании будет проще вести учет.

Важно! Порядок, в котором счетам-фактурам будут присваиваться номера, каждая компания придумывает сама. Она выбирает тот порядок, который удобен для ее конкретной деятельности. Самое главное, не забыть закрепить все это в учетной политике для целей налогообложения.

Помимо правил, указанных выше, некоторые уточнения, как можно нумеровать счета фактуры, дает в своих письмах Минфин РФ. Давайте посмотрим на указания министерства.

Что говорит Минфин о нумерации счетов-фактур

В своих многочисленных письмах Минфин уточнил, как можно нумеровать счета фактуры в 2018 году. Мы собрали эти разъяснения в удобную таблицу.

Письмо Минфина России

Как можно нумеровать счета-фактуры

№ 03-07-11/284 от

№ 03-07-11/427 от 16.10.2012г.

Минфин выступает против раздельной нумерации отдельных категорий счетов-фактур. В частности речь идет о том, что авансовые, отгрузочные и корректировочные документы должны нумероваться в хронологическом порядке по возрастанию номеров.

Допускается лишь помимо общей нумерации использовать дополнительные номера, но указывать их не в графе номер, а в строке «Справочно».

Не запрещается, к номеру по порядку добавлять также и буквенные обозначения для отдельных счетов-фактур, например, для авансовых (А, АС и т. д).

№ 03-07-09/42466 от

Содержит уточнение, что компании не могут ежедневно возобновлять нумерацию счетов-фактур заново. Нельзя каждый новый день начинать нумеровать счета-фактуры с номера один, даже если в организации громадный документооборот.

N 03-07-09/411 от

Это письмо Минфина уточняет, что нумерация счетов-фактур не по порядку со стороны продавца товаров (работ, услуг) не может повлиять на принятие к вычету НДС со стороны покупателей.

Если нумерация счетов-фактур будет не по порядку, оштрафуют ли компанию

Нумерация счетов-фактур должна идти в хронологическом порядке. Однако в ходе хозяйственной деятельности бывают случаи, когда номера счета-фактуры следуют не по порядку.

Предположим, более поздний документ пронумеровали раньше предыдущего. Это хоть и является ошибкой, но не страшной для компании.

Будьте внимательны! Штраф за нарушение нумерации не предусмотрен.

Ошибки в нумерации не мешают инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога. Это следует из п. 2 ст. 169 НК РФ, из письма Минфина от 22.05.12 № 03-07-09/59, от 14.05.12 № 03-07-09/50, от 15.05.12 № 03-07-09/52, от 15.05.12 № 03-07-09/53).

Поэтому, если нумерация счетов-фактур и будет не по порядку, на этом основании нельзя отказать компании в вычете «входного» НДС.

– это документ, на основании которого клиент компании оплачивает ее услуги или приобретенные товары. Он содержит реквизиты подрядчика или продавца, по которым плательщик производит перевод, а также перечень оказанных услуг или поставляемых товаров.

Также может служить офертой, если отсутствует договор между поставщиком и покупателем. В этом случае оплата по нему означает согласие с офертой со стороны покупателя.

Перечень форм для выставления счета на оплату

В российской бизнес-практике используется две разновидности документов: стандартный счет на оплату и счет-фактура.

Многие путают эти документы. На самом деле они имеют различные цели и отличаются между собой с точки зрения порядка заполнения. Счет-фактура служит налоговым документом, предназначенным для учета НДС и отображает движение товарно-материальных ценностей. Он выставляется уже после поставки товаров или по факту выполнения работ.

Важно: Счет на оплату – это необязательный документ, оплату в пользу продавца можно производить и без него. Он также не относится к первичным документам, которые служат подтверждением произведенных расходов (в отличие от накладных и актов выполненных работ), но широко применяется организациями

Для международных поставок также используется инвойс. Различают таможенный и коммерческий инвойс, каждый из которых обладает своим набором реквизитов. Он может одновременно являться сертификатом соответствия.

Как выписать счет на оплату?

ng>Унифицированная форма на оплату не разработана, поэтому компания вправе разработать собственный шаблон. Законодательно не предусмотрен перечень обязательных полей, но обычно организации включают в счет следующие разделы:

  • наименование продавца (подрядчика);
  • его реквизиты: ИНН и КПП (только для компаний), юридический и фактический адрес;
  • контактные данные поставщика: телефон, факт и электронная почта;
  • порядковый номер и дата выставления – это облегчит понимание, за что именно поступили деньги на р/с (обычно покупатель пишет в разделе назначение в платежном поручении примерно такую фразу «Оплата счета №… от …2016 года за стройматериалы»);банковские реквизиты поставщика:наименование банка и его БИК, адрес банка, корсчет и расчетный счет;
  • наименование оказываемых услуг или отгружаемых товаров, их количество, цена за единицу и общая стоимость.

Вместо указания на наименование продукции можно сослаться на Договор (например, «Аванс по договору подряда №245 от 28.09.2016») или просто указать основание его выставления («За услуги связи», «За электроэнергию» и пр.).

Чтобы создать счет на оплату как оферту, он должен содержать указания на важные условия сделки.

Например, товар будет отгружен в течение 3 рабочих дней после оплаты или поступления денег на р/с продавца. Указание срок оплаты счета позволяет в этом случае зафиксировать условия соглашения на определенный период. Таким образом, соблюдать правила оформления счетов на оплату, становиться очень важным элементом работы предприятия, так как несет определенную юридическую ответственность.

По желанию компании можно прописать и иные сведения в документе:

  • разместить логотип компании;
  • указать реквизиты плательщика;
  • валюту оплаты – он может быть выставлен в рублях или другой валюте;
  • другие важные условия - например, указать сколько действует документ (например, «Данный документ действителен в течение 30 дней») , что особенно актуально для товаров и услуг, на которые быстро меняются цены.

Отличия при выставлении с НДС и без НДС

Все компании или организации, которые работают на ОСНО, должны начислять НДС на стоимость оказываемых услуг или отгружаемых товаров. Поэтому они обязаны указывать отдельной строкой размер выделенного НДС «в том числе НДС».

Некоторые налогоплательщики освобождены от уплаты НДС. Это индивидуальные предприниматели и организации, которые перешли на упрощенку. Поэтому они должны указать в графе «в том числе НДС» прочерк или прописать «без НДС». Некоторые покупатели могут потребовать официальное письмо от ФНС, которое подтверждает правомерность работы без НДС. В данном письме содержится указание на применяемую систему налогообложения (УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы»).

В некоторых случаях крупные компании требуют от поставщика выставить им счет-фактуру с нулевым НДС. Упрощенцы вправе выставлять нулевые счета-фактуры и это не служит основанием для подачи отчетности по НДС или перечисления налога в бюджет.

Регистрация выставленного счета

Организации не обязаны вести учет выставленных и оплаченных счетов на оплату. Расходы на оплату товаров и услуг они учитывают по накладным и актам, доходы – по факту поступления денег на р/с.

Более того организации на УСН не должны платить НДС и не могут рассчитывать на компенсацию этого налога из бюджета. Но они могут по собственному желанию учитывать выставленные и оплаченные документы в удобной форме. На основании этой информации компания может проводить дополнительную работу с покупателями: уточнять почему не было оплаты и предлагать различные стимулы для решения вопроса (скидки, сопутствующий сервис).

Организации должны регистрировать только счета-фактуры в «Книге продаж» (на основании выставленных счетов) или «Книге покупок» (на основании полученных счетов). Это обязанность возлагается только на организации на ОСНО. Здесь указывается такая информация как дата и номер выставления счета-фактуры, его номер, сумма с учетом налога, размер налога и пр.

Нужна ли печать?

Печать и подпись ответственного лица (главного бухгалтера, самого руководителя или ИП) не является обязательными реквизитами счета на оплату. Но многие компании отказываются оплачивать по документам без подписи и печати.

Счет-фактуру обязано подписать уполномоченное лицо (директор, главбух или ИП с указанием ОГРНИП).

Нужен ли оригинал счета плательщику?

В современных условиях большая часть счетов выставляется и оплачивается дистанционно. Таким образом, сделать счет на оплату, можно и в электронном виде. Отсканированные счета направляются по почте или с помощью факса. Но в некоторых случаях можно направить оригинал документа по почте или через курьера.

Плательщику НДС требуется оригинал счета-фактуры, чтобы он смог принять НДС к вычету. Поэтому он оформляется в двух экземплярах, один из них остается у продавца, другой – у покупателя.

Сегодня допускается электронный обмен документами, но они должны быть подписаны с помощью ЭЦП. Факсимильная подпись и печать недопустимы, такие счета-фактуры могут быть не приняты к учету.

Как выставить счет на оплату по безналу?

Приведем инструкцию по выставлению счета на оплату:

  1. В шапке документа укажите полное наименование организации, юридический адрес и контактные данные.
  2. Заполните таблицу со своими регистрационными данными (ИНН и КПП) и банковскими реквизитами. В графе получатель укажите наименование получателя и рядом номер расчетного счета. В нижней части таблицы прописываются сведения о банке: наименование, адрес, БИК (этот номер можно найти в документах на открытие расчетного счета или официальном сайте банка) и укажите его корсчет (это счет, с которого деньги распределяются между расчетными счетами получателей). Корсчет начинается с 3010, расчетный – с 4070 или 4080.
  3. Укажите номер счета (система нумерации может быть любой) и дату его выставления.
  4. Заполните данные о плательщике и грузополучателе (если они отличаются). Здесь можно ограничится только названием компании или ИП, либо прописать реквизиты более детально (включая ИНН, КПП, юр адрес, банковские реквизиты).
  5. Общую сумму к оплате без НДС и укажите в графе «Итого».
  6. Заполните наименование товаров или работ, на которые выставляется счет, их цену и стоимость без НДС.
  7. Рассчитайте НДС и укажите его ставку (стандартная – 18%, но на некоторые категории товаров действует ставка 10%). Например, для товаров, стоимостью 100000 руб. НДС составит 18000 руб.
  8. Укажите сумму к оплате с учетом НДС. Например, Без НДС – 200000 руб., НДС – 36000 руб. Общая сумма к оплате – 236000 руб. Пропишите количество наименований в счете и сумму прописью.

Распечатайте документ и скрепите его подписью и печатью. Остается отправить его поставщику и дождаться поступления денег на указанные реквизиты.

Таким образом, счет на оплату существенно упрощает расчеты между продавцом и покупателем. Поэтому он широко применяется в организациях и у индивидуальных предпринимателей , хотя и не является обязательным документом.

Полезное видео

Как выставить счет на оплату:

Компания обязана нумеровать счета-фактуры в хронологическом порядке. Но если бухгалтер ошибся и нумерация счетов-фактур в 2017 году пошла не по порядку, покупатель не потеряет право на вычет.

Порядок нумерации счетов-фактур

Каждому счету-фактуре - отгрузочному, авансовому, исправленному или корректировочному нужно присвоить порядковый номер (п. 5.1 и 5.2 ст. 139 НК РФ). Такой номер проставляется в строке 1 (см. рисунок).

Образец счета-фактуры с порядковым номером (фрагмент)

Правила нумерации счетов-фактур в 2017 году прописаны в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В документе сказано, что присваивать номера счетам-фактурам нужно в хронологическом порядке. Однако с какого периода оптимально начинать нумерацию, не уточняется.

Чиновники считают, что компания вправе сама решить, в каком порядке нумеровать счета-фактуры. Право покупателя на вычет не зависит от того, как продавец нумерует свои счета-фактуры (письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-09/411). Минфин только против того, чтобы возобновлять нумерацию заново каждый день (письмо от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).

Таким образом, компания вправе возобновлять нумерацию с начала очередного года, квартала или месяца. При этом нумерация счетов-фактур должна быть единой и не зависеть от того, в качестве кого выставляют документ (налогоплательщика или налогового агента) и какой это документ (авансовый, отгрузочный или корректировочный).

Не страшно, если поставщик каждый месяц заново нумерует счета-фактуры. Не требуйте заменить документы. Заявить вычет можно и по таким документам (письмо Минфин России от 12.01.2017 № 03-07-09/411).

Требования к структуре номера есть только для счетов-фактур, которые выставляет обособленное подразделение либо участник товарищества или доверительный управляющий. В номере обязательно ставят знак «/» и после него указывают цифровой индекс, который утвержден в учетной политике компании.

Некоторые компании включают в структуру номера счета-фактуры порядковый номер месяца, в котором оформляют документ. Например, присваивают документу номер 01-10, 02-10, 03-10 и т. д. Число 10 указывает на то, что выставили счет-фактуру в октября. А числа 01, 02, 03 — на порядковый номер документа.

Либо компании дополняют номер буквенным кодом: АВ - авансовые счета-фактуры, НА - документы, выставленные в качестве налогового агента. Минфин не против такого порядка нумерации (письмо Минфин России от 12.01.2017 № 03-07-09/411).

Нумерация счетов-фактур не по порядку

Нумерация счетов-фактур должна идти в хронологическом порядке. Однако на практике зачастую возникают ошибки. Например, бухгалтер пропустил номер или пронумеровал более поздний документ ранее предыдущего. Что делать, если сбилась нумерация счетов-фактур?

Если ошибка допущена в последнем номере документа, который еще не передан покупателю, лучше ее исправить. Если же ошибка касается позднего номера, исправлять ее необязательно. Так как потребуется поправить не только нумерацию счетов-фактур, но и внести изменения в другие документы (книги покупок, книги продаж, журналы учета счетов-фактур и т. д.).

Нумерация строк в счете-фактуре

Нумерация срок в счете-фактуре установлена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Всего восемь строк. Однако компания вправе дополнить счет-фактуру любыми реквизитами и ввести новые номера строк (письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15094). Главное не нарушать последовательность обязательных строк. То есть не вставлять дополнительные данные между строками 1—8.

Штрафы за нарушение нумерации счетов-фактур в 2017 году

Ответственность за нарушение хронологии в счетах-фактурах законодательством не предусмотрена. Штраф по статье 120 Налогового кодекса РФ возможен, только если документов нет как таковых.

Не ждут какие-либо последствия за нарушение нумерации счетов-фактур и покупателя. Ведь ошибки в номере не мешают налоговикам идентифицировать продавца и покупателя, сумму, ставку НДС и другие обязательные сведения (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 22.05.2012 № 03-07-09/59). Значит, налоговики не вправе отказать в вычете.

Однако на практике инспекторы иногда снимают вычеты, если продавец непоследовательно нумерует счета-фактуры. Отстоять вычеты удается в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.11.16 № Ф06-13869/2016).

Чтобы не доводить дела до суда, проверяйте, чтобы в счете-фактуре был правильный номер. Избегайте хронологических пропусков в номерах или нарушения хронологии. Например, случаев, когда после счетов-фактур с номерами 121, 122, 123 сразу следует счет-фактура с номером 125.

Оцените вероятность выездной проверки

Укажите ИНН организации и активируйте бесплатный доступ к сервису.



 

Возможно, будет полезно почитать: