Ип патент бухгалтерская отчетность. Сроки оплаты ПСН

Среди всего разнообразия систем налогообложения в Российской Федерации стоит отдельное внимание уделить патентному режиму, который появился сравнительно недавно, но на данный момент достаточно сильно распространен среди индивидуальных предпринимателей. Популярность такой системы обуславливается существенным снижением налоговой нагрузки и упрощением оформления отчетности для компетентных органов – это стоит разобрать детально.

Но для начала необходимо изучить общие аспекты ПСН для полного понимания тонкостей составления документации о результатах деятельности предпринимателя и процедуры с последующей подачей в налоговые органы и внебюджетные фонды.

Понятие и определение патента

Патент – это специальная система налогообложения, пользоваться которой могут лишь определенные категории физических лиц. Смысл подобного режима заключается в приобретении индивидуальным предпринимателем соответствующего документа, согласно которому он получает право на осуществлению конкретного вида деятельности для обеспечения прибыльности действий по установленным нормативным положениям.

ВАЖНО: Такая возможность доступна не всем – существует конкретный список требований к претенденту, что несколько затрудняет вход заинтересованных лиц в данную структуру.

Индивидуальный предприниматель с необходимыми данными и характеристиками покупает патент, что освобождает его от уплаты некоторых видов налога, а это в свою очередь позволяет значительно сэкономить денежные средства.

Преимущества использования патентной системы налогообложения

Как уже было отмечено, патент может быть использован только определенным кругом лиц. По сути, такой вариант взимания обязательных сборов в пользу государства был разработан как раз для индивидуальных предпринимателей, поэтому многие его положения направлены на деятельность таких структур.

То есть претендовать на возможность использования ПСН не могут юридические лица, простые товарищества и иные объединения, сформированные для получения прибыли.

Также предусмотрено ограничение по количеству наемных работников – оно не должно превышать 15 человек. В обратной ситуации доступ к режиму будет закрыт.

ВАЖНО: В случае какой-либо деятельности величина и количество сборов неуклонно повышаются, поэтому ведение бизнеса зачастую сопровождается значительными расходами.

Для индивидуальных предпринимателей уплата налогов зачастую становится камнем преткновения для дальнейшего развития дела. Поэтому Правительством и был разработан проект патентного режима со следующими достаточно весомыми плюсами:

  • Его первое достоинство как раз и заключается в освобождении от сразу нескольких видов обязательных взносов: налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и налог на имущество физических лиц.
  • Вторая причина выбрать режим – низкая ставка в 6% к прогнозируемому годовому доходу, размер которого определяется государственными структурами. Среди всех систем у патента данный показатель является самым низким. Процент же остается неизменным в любой ситуации.
  • И заключительное преимущество состоит в отсутствии корректировки размера налога от прибыли ИП. То есть является значимой лишь сумма, определяемая государством каждый год, согласно прогнозируемым данным по общей экономической ситуации в стране.

Срок действия такого режима устанавливается индивидуальным предпринимателем: минимальный – месяц, максимальный – год.

По сути, в начале рекомендуется выбрать систему на двухмесячный период для ознакомления на практике – это позволит полностью оценить плюсы и минусы патента. В случае одобрения его можно будет продлить, пройдя процедуру оформления по новой.

Общие положения об отчетности по УСН

В соответствии с пунктом 11 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, использующий упрощенный режим уплаты налогов и сборов не обязан предоставлять налоговую декларацию по УСН в компетентные органы.

В качестве отчетности в данном случае предусмотрена специальная форма – Книга учета доходов. Основные положения об оформлении такого документы и порядок заполнения отражены в Приказе Министерства финансов России № 154.

Необходимость ведения отчетности обуславливается следованием определенным ограничениям по доходам. В частности, индивидуальный предприниматель утрачивает право на использование УСН, если его доходы достигнут 120 миллионов рублей.

Основные моменты при оформлении КУД

Срок действия Книги учета соответствует сроку действия используемого режима налогообложения. Оформление может осуществляться не только в бумажном, но и в электронном формате.

В первом случае КУД должна быть составлена с учетом таких условий:

  • необходимо сшить;
  • пронумеровать каждую страницу;
  • на последнем листе сделать печать, в которой содержится информация о количестве страниц в документе;
  • обеспечить наличие печати налоговой службы и подписи инспектора.

В случае с использованием электронной формы оформления Книга после окончания налогового срока должна быть переведена в бумажный вариант с применением рассмотренных требований. После чего она направляется в налоговые органы на протяжении 25 суток после истечения периода действия патента.

Кроме того, индивидуальный предприниматель при заполнении Книги учета доходов должен руководствоваться следующими требованиями:

  • Записи оформляются в строгой хронологической очередности – построение происходит с учетом первичной документации, текст которой выполнен либо на русском языке, либо должен иметь построчный перевод.
  • Оформление каждой операции должно происходить с новой строчки.
  • Использование корректирующих средств для исправления помарок не является допустимым. Все ошибки и поправки к ним должны быть заверены подписью и печатью ИП.
  • Заполненная отчетность в обязательном порядке должна храниться в течение 4 лет.

Итак, КУД должна содержать в себе сведения о доходной части субъекта за отдельный налоговый срок, на протяжении которого реализуется патентная деятельность.

В случае невыполнения всех рассмотренных требований Книга учета доходов может быть не принята компетентными структурами. В результате чего индивидуальному предпринимателю придется исправлять допущенные ошибки и по новой подавать документацию на проверку в налоговую.

Отчетность патента

В 2018 году сохраняется положение, согласно которому индивидуальный предприниматель с патентной системой налогообложения может не осуществлять учет собственных доходов, использовать кассовые аппараты или отчитываться перед налоговыми органами.

Единственный вид отчетности отражается в необходимости вести Книгу учетов доходов, которая составляется в отдельности на каждое направление патента.

Ключевое преимущество патентного режима уплаты обязательных взносов в пользу государства заключается в отсутствии необходимости ведения налоговой декларации.

Но важно понимать, что существуют выплаты, которые считаются обязательными к уплате даже при приобретении патента.

Данная ситуация подразделяется на две категории: индивидуальный предприниматель с наемными работниками и без них. Каждая из них обладает своими нюансами отчетности, поэтому следует уточнить их основные особенности.

От индивидуального предпринимателя с сотрудниками

Итак, если предприниматель имеет штат с работниками, то к уплате подлежат:

  • . Сбор осуществляются каждый месяц в сумме 13% от заработной платы. ИП в данном случае выполняет роль налогового агента своих сотрудников. Вся информация о размерах доходов работников, а также об удержанной суммы из заработной платы в качестве НДФЛ подаются в Инспекцию федеральной налоговой службы по месту регистрации предпринимателя. Их необходимо предоставлять раз в календарный год до начала четвертого месяца следующего периода.
  • в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования. Имеют характер обязательных платежей. Условия совершения платежей, а также предоставления бухгалтерской отчетности устанавливаются в соответствии со специальными распоряжениями Правительства. Вся информация, предназначенная для предоставления в ФСС, оформляется по форме 4. Данные нужно передавать каждый квартал до 15 числа месяца, который следует за конечным месяцем срока отчетности.
  • Сведения по расчету на обязательное страхование в ПФРФ должны быть оформлены также до 15 числа, но на месяц позже, чем с информацией в ФСС. В таком случае форма оформления – РСВ-1.
  • Для Инспекции федеральной налоговой службы нужно составить и подать до начала четвертого месяца будущего года.
  • До этой же даты в органы государственной статистики обязательно направляется информация о результатах деятельности физического лица по форме № 1, которая была утверждена соответствующим Приказом Росстата №334.

В ведомости по форме 4 ФСС отражаются два варианта взносов:

  1. при наступлении временного статуса нетрудоспособности и по случаю материнства;
  2. на обязательное соцстрахование от непредвиденных ситуаций в деятельности предприятия и заболеваний профессионального характера.

ВАЖНО: В случае непредставления установленной отчетности к ИП будут использованы штрафные мероприятия вплоть до лишения патента.

От индивидуального предпринимателя без сотрудников

Если индивидуальный предприниматель не располагает штатом, то он обязан осуществлять уплату лишь своих взносов – для медицинского страхования и для Пенсионного фонда Российской Федерации.

Стоит учитывать, что ИП, не привлекающие сотрудников для трудовой деятельности с оформлением соответствующего договора, согласно положениям Трудового кодекса РФ, не должны предоставлять в ПФРФ расчет по необходимым сборам. В таком случае отчетность по данным показателям необходима лишь для глав фермерских хозяйств.

Что касается вариантов сдачи установленной информации, то строгих ограничений нет – главное, чтобы обязанность была исполнена в конкретные сроки.

Предприниматель может подать отчетность при личном посещении компетентных служб, с помощью официального представителя, через использование услуг почтовой службы или же в электронном формате.

Очевидно, что ИП, у которого отсутствуют оформленные трудовые отношения с работниками, объем обязанностей по отчетности при использовании патентной системы налогообложения существенно уменьшен.

Как сдавать отчетность

Законодательство предусматривает несколько вариантов для предоставления отчетности в налоговые органы и иные государственные структуры:

  • при личном посещении отделения;
  • через представителя с оформлением заверенной доверенности;
  • направить документы с использованием услуг почты;
  • передать отчетность в электронном формате через интернет.

При любом способе сдачи индивидуальный предприниматель должен соблюдать установленные сроки. Даже если просрочка составляет всего одни сутки, то это считается серьезным нарушением, в качестве последствий к виновному лицу могут быть применены штрафные санкции.

Как происходит уплата фиксированных взносов?

Оплата индивидуальным предпринимателем взносов во внебюджетные фонды характеризуется следующей спецификой:

  • Все рассмотренные платежи составляются или по форме № ПД или по форме № ПД-4с6. Оплата может быть проведена либо в банке, либо с расчетного счета ИП, который может находиться в любом кредитном учреждении.
  • В оформлении квитанции на взносы понадобятся сведения из Коды бюджетной классификации.
  • В случае с регистрацией ИП не с начала года, а позднее – уплачивать нужно не за весь период, а за время, что зарегистрирован патент.
  • Предусмотрена возможность сократить налог, который уплачивается по УСН, с учетом суммы отчислений, но не более чем вполовину. С помощью этого можно сэкономить значительное количество ресурсов. Использовать данное право можно, если не были нарушены сроки оплаты фиксированных платежей. В противном случае провести такую процедуру невозможно.

Квитанции об оплате страховой части, взносов во внебюджетные фонды нужно в обязательном порядке сохранить, чтобы потом предоставить их до 1 марта следующего за оплачиваемым в местное отделение Пенсионного фонда Российской Федерации.

Существуют общие требования процедуры подачи отчетности, но важно понимать, что от региона к регионы они могут дополняться. Поэтому первоначально стоит позвонить в компетентные структуры и уточнить условия. В большинстве случаев хватает удостоверения личности, СНИЛСа и копии квитанций об оплате соответствующих счетов.

Как предпринимателю оформить на работу сотрудника?

Порядок оформления на работу предпринимателем сотрудника. Система налогообложения при приеме.

Вопрос: ИП на патенте (парикмахерсие услуги) с 2 наемными работниками хочет принять на работу разнорабочего (ремонт помещения, ремонт мебели и сантехники). Как правильно оформить прием сотрудника. Надо ли открывать дополнительный вид деятельности. По какой системе налогообложения должен быть принят данный сотрудник?

Ответ: Прием данного сотрудника на работу оформите по общим правилам, никаких особенностей приема в данном случае не возникает. Подробнее о правилах приема сотрудников предпринимателем читайте в Рекомендации №1.

Сведения о кодах новых видов деятельности, которыми планирует заняться предприниматель, нужно внести в ЕГРИП.

Патент, приобретенный ранее предпринимателем, относится только к доходам, получаемым от парикмахерских услуг. Если предприниматель планирует применять патентную систему налогообложения и к доходам от ремонта, необходимо будет приобрести отдельный патент на данный вид деятельности. Либо предприниматель может не приобретать патент на новый вид деятельности, а перейти в отношении него на уплату ЕНВД (если данная система налогообложения введена на территории муниципального образования, где находится предприниматель).

Предприниматель также может не применять ни ПСН, ни ЕНВД в отношении деятельности по ремонту. В таком случае, если ранее предприниматель перешел на УСН, с доходов от деятельности по ремонту нужно будет начислять единый налог, уплачиваемый при применении УСН. Если же предприниматель ранее не подавал заявление о переходе на применение УСН, с доходов от деятельности по ремонту нужно будет уплачивать налоги в соответствии в общей системой налогообложения (НДФЛ и НДС).

Обоснование

Как предпринимателю оформить на работу сотрудника

Предприниматель является полноправным работодателем и может принимать на работу всех без исключения физических лиц (ст. 303 ТК РФ). Ограничения законодательством не предусмотрены.

Ситуация: с какого момента предприниматель может принимать сотрудников на работу.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с даты его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Именно с этого момента он может нанимать сотрудников на работу в качестве работодателя. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ и часть 5 статьи 20 Трудового кодекса РФ.

При этом в качестве предпринимателя может выступать как гражданин России, так и иностранный гражданин (п. 2 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ).

До момента госрегистрации предприниматель является физическим лицом, поэтому он может нанимать сотрудников только как работодатель – физическое лицо (абз. 3 ч. 5 ст. 20 ТК РФ).

Документы для приема на работу

В перечень документов, которые сотрудник должен предъявить при приеме на работу, входят:
– паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Например, свидетельство о рождении для лиц, не достигших 14 лет, заграничный паспорт для граждан России, постоянно проживающих за ее территорией;
– трудовую книжку (кроме совместителей и впервые поступающих на работу);
– страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (кроме впервые поступающих на работу);
– документы воинского учета. Для военнообязанных, пребывающих в запасе, – военный билет или временное удостоверение, выданное взамен военного билета, а для призывников – удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу (п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 № 719);
– документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний (если работа требует специальных знаний или специальной подготовки);
- справка о наличии (отсутствии) судимости или уголовного преследования (если работа связана с деятельностью, к которой не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, например педагогической деятельностью) (ст. 331 ТК РФ).

Об этом сказано в статье 65 Трудового кодекса РФ.

Требовать документы, которых нет в этом списке, предприниматель может только в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Например, подросток (младше 18 лет) при приеме на работу должен дополнительно представить справку о прохождении медосмотра (ч. 1 ст. 266, ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ).

Кроме того, предприниматель не вправе отказывать в приеме на работу соискателю, не представившему необходимые документы о воинском учете. При непредъявлении таких документов предприниматель обязан сам запросить сведения о статусе сотрудника в контексте воинского учета (решение Верховного суда РФ от 19 ноября 2009 № ГКПИ 09-1351). Трудовой кодекс РФ не содержит положений, запрещающих предпринимателю принимать на работу граждан без документов воинского учета. Более того, отказав в приеме на работу такому соискателю, предприниматель нарушит его трудовые права (ст. 3 и 64 ТК РФ).

С представленных документов нужно снять копии и хранить их, например, в личном деле сотрудника. Там же могут находиться трудовой договор, копии приказа о приеме на работу и всех последующих приказов, касающиеся сотрудника. При этом предприниматель вправе, но не обязан вести личные дела сотрудников.

Порядок оформления

При приеме на работу:
– сотрудник, как правило, пишет заявление;
– сотрудник и предприниматель заключают трудовой договор;
– предприниматель издает приказ о приеме на работу.

До заключения трудового договора сотрудника нужно ознакомить (под подпись) с Правилами трудового распорядка, инструкцией по технике безопасности и другими внутренними документами, регулирующими трудовую деятельность (ч. 1 ст. 8, ч. 3 ст. 68 ТК РФ).

Трудовой договор составьте в произвольной форме. Главное – пропишите обязательные сведения и условия, предусмотренные главами 10 и 11 Трудового кодекса РФ. Например, зарплату, должность, режим рабочего времени и т. д.

Если предприниматель – субъект малого бизнеса и относится к микропредприятию, он вправе использовать типовую форму трудового договора, утвержденную постановлением Правительства РФ от 27 августа 2016 № 858. Это сократит затраты на кадровое делопроизводство. Если предприниматель заключит с сотрудниками трудовые договоры по такой форме, можно частично или полностью отказаться от следующего:

  • Правил трудового распорядка;
  • Положения об оплате труда;
  • Положения о премировании;
  • графика сменности;
  • других локальных нормативных актов по труду.

Это следует из статей 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ.

Трудовой договор составьте в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон. На экземпляре предпринимателя сотрудник должен расписаться. Его подпись подтверждает, что он получил свой экземпляр трудового договора.

Такие правила установлены частью 1 статьи 67 Трудового кодекса РФ.

На основании заключенного с сотрудником трудового договора оформите приказ о приеме на работу. Содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора, заключенного с сотрудником. Об этом сказано в части 1 статьи 68 Трудового кодекса РФ.

Ознакомить сотрудника с приказом о его приеме нужно в трехдневный срок с момента, когда он фактически приступил к работе. Приказ доведите до сведения сотрудника под подпись. Такой порядок предусмотрен частью 2 статьи 68 Трудового кодекса РФ.

Трудовая книжка

Предприниматели являются работодателями, поэтому они должны вести трудовые книжки на всех сотрудников, проработавших у них свыше пяти дней, если эта работа является для сотрудников основной (ч. 3 ст. 66, ч. 1 ст. 309 ТК РФ).

Если сотрудник впервые устраивается на работу, то предприниматель в общем порядке должен выдать ему трудовую книжку и оформить страховое пенсионное свидетельство (ч. 4 ст. 65, ч. 3 ст. 66, абз. 4 ч. 3 ст. 303 ТК РФ).

Запись о приеме на работу в трудовой книжке сотрудника сделайте на основании приказа о приеме на работу (ч. 4 ст. 66 ТК РФ). Для этого в графе 3 раздела «Сведения о работе» вначале в виде заголовка укажите полное и сокращенное (при наличии) наименование предпринимателя, например, как в свидетельстве на право занятия предпринимательской деятельностью. При этом укажите фамилию, имя и отчество предпринимателя. Под этим заголовком в графе 1 поставьте порядковый номер, а в графе 2 укажите дату приема на работу. В графе 3 укажите наименования должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации. В графу 4 занесите дату и номер приказа, согласно которому сотрудник принят на работу.

Такой порядок установлен в пункте 3.1 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 № 69, и разъяснен в письме Роструда от 31 октября 2007 № 4414-6.

Учет трудовых книжек

Предприниматель, принимающий на работу сотрудников, должен вести специальные книги по учету трудовых книжек:
– приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее (приложение 2, утвержденное постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 № 69);
– книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (приложение 3, утвержденное постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 № 69).

Указанные книги предприниматели заполняют в том же порядке, что и организации. Подробнее об этом см. Как учитывать и хранить трудовые книжки.

Личная карточка

Предприниматель должен оформить личную карточку на каждого сотрудника по форме № Т-2 (или по самостоятельно разработанной форме). С каждой вносимой в трудовую книжку записью о выполняемой работе, переводе на другую постоянную работу, увольнении работодатель обязан ознакомить сотрудника под подпись в его личной карточке (п. 12 постановления Правительства РФ от 16 апреля 2003 № 225).

О необходимости предпринимателя использовать унифицированные формы документов по учету труда см. Должен ли предприниматель применять унифицированные формы документов по учету труда (например, приказ о приеме на работу по форме № Т-1, личную карточку работника по форме № Т-2 и т. д.).

Внесение изменений в сведения об ИП, содержащихся в ЕГРИП

Большинству индивидуальных предпринимателей крайне редко приходится обращаться в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) для внесения изменений в ЕГРИП.

Предпринимателям – гражданам России это нужно делать только в двух случаях:

Кто может применять патентную систему налогообложения

Патентная система налогообложения является самостоятельным специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке (гл. 26.5, п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Перейти на патентную систему налогообложения можно только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Перечень регионов, на территории которых введена патентная система налогообложения, представлен в таблице.

Условия для применения спецрежима

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215). Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами из ОКВЭД 2 и ОКПД 2. Коды видов деятельности и коды услуг, которые относятся к бытовым, перечислены в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);
  • предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Среднюю численность определяйте за тот период, на который выдан патент. Если совмещаете ПСН с ЕНВД, в расчет берите только сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН (п. 17 Обзора, направленного письмом ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211, определение Верховного суда РФ от 1 июня 2016 г. № 306-КГ16-4814). Отметим, что до выхода этого письма у контролеров была другая позиция. В других случаях совмещения учитывайте всех своих наемников – на такие случаи позиция ведомства пока не изменилась (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 августа 2015 г. № ЕД-4-3/13578);
  • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом субъекты РФ вправе расширить данный перечень в отношении иных бытовых услуг, указанных в ОКВЭД 2 и ОКПД 2. Коды видов деятельности и коды услуг, которые относятся к бытовым, перечислены в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Посмотреть полный список услуг, которые подпадают под ПСН в вашем субъекте, можно в региональном законе. Подборка таких законов есть в таблице.

Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими из перечисленных видов деятельности, он должен получить патенты на каждый из них. Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может совмещать ее с любым другим налоговым режимом. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Кто может применять ЕНВД

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. То есть местные власти приняли соответствующий нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку переход на ЕНВД – дело добровольное, плательщик, который ведет одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять к этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 № 03-11-06/3/89).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, для которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);
  • перевозка пассажиров и грузов;
  • розничная торговля через объекты торговой сети;
  • развозная (разносная) торговля;
  • услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);
  • распространение и размещение рекламы;
  • гостиничные услуги;
  • сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
  • сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламные конструкции), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания по расчету средней численности утверждены приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498 (введен приказом Росстата от 27 октября 2016 № 686). Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-11-06/3/63, от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126, от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485, от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488). При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498, информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2012).

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

  • на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
  • на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, которые созданы на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 78, 80указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).
С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.

7. Организация (предприниматель) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Если реализует, применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания) запрещено.

Отвечает Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

«Состав бухгалтерской отчетности в Росстат такой же, как и в налоговую инспекцию. Единственное отличие – дополнительно сдайте в статистику аудиторское заключение, если обязаны проводить аудит. Напомним, что в Росстат не надо будет сдавать бухотчетность только с 2020 года, а за 2018 год отчеты сдайте не позднее 1 апреля 2019 года. Подробнее, какие формы включить в состав бухотчетности, смотрите в рекомендации.»

Для малого бизнеса в России действуют специальные системы налогообложения. Налоговая нагрузка на таких режимах обычно ниже, чем на общей системе (ОСНО).

Спецрежимы характерны еще и тем, что на них сравнительно простая отчетность. Если работников нет, то предпринимателю необязательно нанимать бухгалтера. Справится с учетом можно самому, или используя специальные онлайн-сервисы.

Из всех льготных налоговых режимов самый простой для учета — это патентная система ПСН. Патент ИП, выданный в налоговой инспекции, подтверждает право предпринимателя осуществлять определенный вид деятельности. Узнайте, какие налоги платит на патентной системе налогообложения, и когда это может быть выгодно.

Доход ИП на патенте

Патентная система налогообложения интересна тем, что для расчета налога здесь учитывается не тот доход, который предприниматель в реальности получил, а другой — расчетный. Называется этот доход потенциально возможным к получению и устанавливается законами субъектов РФ.

Так, законом Владимирской области № 126 от 10.11.2015 года установлено, что частная швея без работников может получить 100 000 рублей дохода за год. Налоговая ставка на ПСН составляет 6%, т.е. весь налог за 2018 год равен 100 000 * 6% = 6 000 рублей.

Скорее всего, реальный доход швеи будет выше, но налог она заплатит только с потенциального дохода, который совсем небольшой. Региональные законы часто устанавливают заведомо заниженные суммы потенциального дохода, чтобы стимулировать нелегальных предпринимателей зарегистрировать бизнес и обеспечивать себе страховой стаж. Например, швея из Владимира за свой патент будет платить всего 500 рублей в месяц, что, согласитесь, совсем немного.

Конечно, не все субъекты РФ и не на все виды деятельности устанавливают такие низкие значения возможного дохода. Для примера, в Москве на ремонт компьютеров установлен потенциально возможный к получению доход, равный 5 миллионам рублей. Соответственно, стоимость патента для московского предпринимателя, занятого этим направлением бизнеса, составит целых 25 000 рублей в месяц.

Таким образом, выбирать патентную систему налогообложения стоит только тогда, когда предполагаемый доход ИП будет выше, чем потенциально возможный, установленный региональным законом.

Виды деятельности на ПСН

Виды деятельности, разрешенные на патентной системе, строго ограничены. Этот перечень установлен статьей 346.43 НК РФ, в него входят многие бытовые услуги, мелкое производство, перевозки грузов и пассажиров, а также розничная торговля и общепит на площади не более 50 квадратных метров.

При этом, надо оформлять отдельный патент на каждый вид деятельности, что для разнообразных бытовых услуг может оказаться невыгодным. Например, нельзя взять один патент на уборку жилья и присмотр за детьми. А вот если предприниматель выберет ЕНВД, то на этом режиме налог платить можно одновременно со всех бытовых услуг, не различая их по видам.

Еще одна особенность патента – определенная территория действия. Так, если патент выдан на одно муниципальное образование, то на его основании нельзя вести деятельность в другом городе.

Исключение – перевозки, развозная и разносная торговля. Кроме того, Минфин соглашается с тем, что услуги, оказываемые дистанционно (например, переводы или дизайн), тоже не имеют территории действия. Для этого надо указывать местом заключения договора на услуги город, где патент был выдан.

Расчет стоимости патента

Узнать размер потенциального дохода, установленного в вашем регионе по интересующему направлению бизнеса, можно на сайте ФНС. Для этого выберите свой регион и найдите раздел «Действующие в РФ налоги и сборы».

Но существует гораздо более удобный вариант расчета – калькулятор стоимости патента , разработанный Налоговой службой.

Пользоваться им очень просто. Выберите последовательно количество месяцев действия патента, регион, муниципальное образование и вид деятельности. Показатель последнего поля «Значение» будет зависеть от направления бизнеса, им может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала.

Например, небольшой розничный магазин площадью 30 кв. метров в г. Спасск-Дальний Приморского края должен заплатить 5149 рублей за патент сроком на один месяц. При этом калькулятор сразу указывает срок уплаты, в данном случае, налог надо уплатить до окончания месяца, на который выдан патент.

Учитывайте, что для ИП на патенте налоги – это не единственные платежи в бюджет. Кроме того, предприниматель должен перечислять за себя страховые взносы, в 2019 году это сумма в 36 238 рублей. Причем, в отличие от всех других налоговых режимов, на ПСН взносы не учитываются в расходах и не уменьшают рассчитанные налоги.

Не делайте поспешных выводов по выбору системы налогообложения только на основании стоимости патента. Например, вы рассчитали, что патент на 3 месяца стоит 15 тысяч рублей, а квартальный налог на ЕВНД по этому же виду деятельности составит 20 тысяч рублей.

С первого раза может показаться, что патент оформить выгоднее, чем перейти на ЕВНД. Однако предприниматель на вмененке может уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов. Предположим, за 1 квартал были перечислены страховые взносы в сумме 8 тысяч рублей. Тогда налог на ЕВНД составит только (20 000 – 8 000) = 12 000 рублей, а это меньше, чем стоимость патента.

Кроме того, с 2019 года ИП на патенте лишили льгот по уплате страховых взносов за работников. Вместо 20% по большинству видов деятельности на ПСН теперь надо платить на общих основаниях — от 30% выплаченных сумм.

Отчетность на ПСН

А вот в чем патентная система налогообложения точно выигрывает, так это в простоте учета. Деклараций здесь нет вообще, т.е. сдавать в налоговую инспекцию ничего не нужно.

Надо только вести специальную Книгу учета доходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н). В книгу заносятся реальные доходы предпринимателя, хотя налог на их основании и не рассчитывается. Учет необходимо вести, чтобы не превысить установленный лимит в 60 миллионов рублей за год. Но такие доходы для обычного предпринимателя, конечно, большая редкость.

Кроме того, если предприниматель на ПСН нанимает работников, то он сдает обычную для работодателей отчетность (довольно сложную и разнообразную). В отношении количества работников тоже установлен лимит – не более 15 человек.

Оплата патента

Срок оплаты патенты зависит от периода его действия. Если патент выдается на срок до шести месяцев, то его надо оплатить до окончания действия. Патент, выданный на срок от шести до двенадцати месяцев, оплачивается двумя платежами:

Сообщать о платежах в налоговую инспекцию не надо, но документы об оплате необходимо хранить. В случае проверки или отсутствия в базе данных ФНС сведений об оплате, инспектор может запросить подтверждение платежа.

Самое главное про патент ИП

И еще раз кратко про самые важные особенности патентной системы, о которых надо знать предпринимателю:

  1. Патент ИП – это разрешение вести определенные виды деятельности в конкретном муниципальном образовании.
  2. В заявлении предприниматель указывает количество месяцев действия патента – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Заявление подается в налоговую инспекцию по месту деятельности патента за 10 рабочих дней до начала действия.
  3. Налог на ПСН рассчитывается на базе потенциально возможного годового дохода, который надо узнать заранее и сделать вывод – выгодно ли будет применять этот налоговый режим.
  4. Взносы, которые ИП платит за себя, не учитываются при расчете стоимости патента.
  5. Патент оплачивается до окончания срока его действия.
  6. Налоговая декларация на патентной системе не сдается, но по каждому патенту надо вести книгу учета доходов.
  7. ИП на патенте без работников могут заниматься общепитом или торговать без кассового аппарата до 1 июля 2019 года.
  8. Если предприниматель на ПСН оказывает услуги, то значительный их полностью освобожден от применения ККТ даже после 1 июля 2019 года.

Состав налоговой отчетности индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения (ПСН) определяется наличием или отсутствием наемных работников.

Отчетность ИП на ПСН без работников

Если предприниматель на ПСН осуществляет свою деятельность без привлечения наемных работников, то к обязательной отчетности относят:

  • Книгу учета доходов;
  • Отчетность в Росстат в предусмотренных законодательством случаях.

Вести книгу учета доходов предприниматель обязан в течение всего срока действия патента, по каждому из них. При этом в книге указываются только доходы, расходы предпринимателю указывать не нужно. С окончанием срока, на который был выдан патент, предприниматель должен сдать книгу в ИФНС, который произведет ее проверку.

Важно! Предприниматель, применяющий ПСН не должен отчитываться за себя в ИФНС, ПФР и ФСС.

Отчетность ИП на ПСН с работниками

Если предприниматель на ПСН в своей деятельности привлекает работников, то состав отчетности будет следующим:

Отчет Срок подачи в 2017 году Пояснение
В ИФНС
Справка 2-НДФЛ За год – до 3 апреля Заполняется при наличии доходов, выплачиваемых сотрудникам
Сведения о среднесписочной численности До 20 января Производится расчет среднесписочного числа работников
Расчет 6-НДФЛ За первый квартал – до 2 мая Заполняются сведения об доходах сотрудников, а также удержанном налоге
Расчет по страховым взносам За первый квартал – до 2 мая Содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику
В ПФР
СЗВ-М Ежемесячно – до 15 числа Сведения по каждому сотруднику
В ФСС
4-ФСС (на бумаге или в электронном виде) Сведения о взносах на страхование от НС и профзаболеваний

Отдельной декларации по патентной системе сдавать не нужно. Предпринимателю необходимо только оплачивать стоимость патента.

На основании налогового уведомления и при наличии объекта налогообложения предприниматели оплачивают следующие налоги: земельный, транспортный и на имущество. Но составлять и представлять отчетность по этим налогам не нужно. Обязанность по этому закреплена только за организациями. Кроме того, предприниматели на ПСН освобождены от уплаты НДС, за исключением НДС, который оплачивается при ввозе товара, либо его импорте и др.

Таким образом, наиболее удобной для предпринимателя является ПСН без работников, так как он предполагает только обязательное ведение книги доходов и представления ее в налоговый орган для контроля. В зависимости от вида деятельности может потребоваться сдача отчета в Росстат. А для предпринимателей на патенте с работниками потребуется сдача некоторого перечня отчетности.

Отчетность при совмещении спецрежимов

Бухгалтерский учет ИП вести не обязаны, а вот по совмещении спецрежимов придется вести раздельный налоговый учет. Так, например, если предприниматель совмещает ПСН и УСН, то обязан вести:

  • Книгу доходов и расходов – по УСН;
  • Книгу доходов – по ПСН.

То есть предпринимателю нужно будет относить доход к тому или иному виду деятельности. Если с доходами понятно, то с расходами могут возникнуть вопросы. Ведь не всегда предприниматель может отнести конкретный расход на конкретный вид деятельности (например, зарплату персонала или аренду офиса). В этом случае такой вид расхода распределяется пропорционально доходу, полученному от каждого вида деятельности.

Кроме уплаты единого налога, предпринимателю, совмещающему УСН и патент, нужно сдавать декларацию по УСН.

Отдельно стоит выделить порядок уменьшения налога на страховые взносы, уплачиваемые ИП без работников за себя. Сумму налога при ПСН уменьшить на страховые взносы ИП не имеет права. Но ИП вправе на всю сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, уменьшить налог по УСН (Письмо Минфина России №03-11-11/19849 от 07.04.2016).

Как ИП на ПСН вести книгу доходов

Порядок заполнения книги дохода ИП на патенте утвержден приказом Минфина №135н. Согласно данному документу, книга доходов должна быть оформлена должным образом, то есть на титульном листе указано наименование ИП, все листы книги должны быть пронумерованы, прошиты, а на последнем листе указана информация об их общем количестве.

Условия для применения ПСН

Только при соблюдении одновременно некоторых условий ИП вправе применять ПСН:

  • Вид деятельности предпринимателя содержится в п.2 статьи 346.43 НК РФ;
  • Деятельность ИП ведется своими силами, либо с наймом сотрудников, при этом общая численность сотрудников не более 15 человек;
  • Деятельность ИП ведется не по договору доверительного управления имуществом или товарищества.

Когда ИП лишается патента

При наступлении одного из двух перечисленных случаев ИП лишается права на ПСН:

  • Если средняя численность сотрудников свыше 15 человек. При этом учитывается также персонал, привлекаемый по договорам гражданско-правового характера;
  • Доход ИП превысил 60 млн. рублей за календарный год. При этом не имеет значение количество патентов у ИП, при расчете учитываются только те доходы предпринимателя, которые были получены при реализации товаров (услуг).

Одной из особенностей расчета общего дохода ИП является то, что к учету берутся доходы со всех спец режимов, применяемых ИП. Например, если предприниматель одновременно с ПСН применяет «упрощенку». Вся сумма по данным режимам будет суммироваться и сравниваться с установленным лимитом в 60 млн. рублей.

Как начать применять ПСН

Для того чтобы предпринимателю перейти на ПСН, ему необходимо подать заявление по специально установленной форме в ИФНС. Если деятельность уже ведется предпринимателем, то о переходе на ПСН сообщить нужно за 10 дней до начала применения.

Заявление можно подать одним из способов:

  • Лично предпринимателем;
  • Через представителя;
  • Почтовым отправлением;
  • В электронном виде.

Если решение о ПСН гражданин принимает при регистрации ИП, то и подавать заявление на патент нужно вместе с регистрационными документами.

Патент будет выдан в 5-дневный срок, либо вместе с регистрационными документами.

Срок действия патента

Применять ПСН предприниматель может начать в любое время, все что для этого нужно – это приобрести патент. Приобретается патент на конкретный срок, который может варьироваться в пределах года от месяца до двенадцати. Налоговый период на ПСН должен ограничиваться одним календарным годом, а не начинаться в одном году, а заканчиваться в другом.

Ответственность

Если ИФНС выявит неточности или нарушения при заполнении книги доходов, то на предпринимателя могут наложить штраф в следующих размерах:

  • 10 000 рублей, при однократном выявлении нарушения;
  • 30 000 рублей, если нарушения были неоднократными.

Законодательная база

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос 1: Предприниматель, являющийся нерезидентом, может применять ПСН?

Ответ: Применять данный спецрежим могут все предприниматели, вне зависимости от того какой налоговый статус они имеют: резидента или нерезидента.

Вопрос 2: Как можно отказаться от применения патента?

Ответ: Если заявление подали, но патент еще не получен, то отказаться от него можно написав произвольное заявление в ИФНС. Но успеть нужно до даты постановки на учет как ИП на ПСН. Если патент уже получен, то отказаться от ПСН нельзя.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.


Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.


Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.


При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.


Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.


Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) :


1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.


2. Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января (1 раз в год)


3. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.



5. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 30.01).


6. ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв . – 30.01)


После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР - в течение 30 дней, в ФСС - в течение 10 дней)


Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):


1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).



Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):


1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм ») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)


2. Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреля – ежегодно


ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:


Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:


1) Если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;


2) Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:


в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;


в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового период.


Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2019 год (36 238 руб.) – не позднее 31 декабря 2019 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 019,84 руб.) или ежеквартально (9 059,50 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.





Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2019 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.


4) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника


5) Взносы в ПФР за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца). ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (без взносов в ФФОМС и ФСС).


Следует обратить внимание на то, что гл. 26.5 НК РФ, регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, в связи с чем сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года.



 

Возможно, будет полезно почитать: