Патент для розничной торговли в году. Какой ИП может перейти на ПСН? Рассчитываем стоимость патента

Изменений, которые прямо или косвенно затронут патентную систему, довольно много. К прямым относятся изменившийся коэффициент-дефлятор для расчета предельной стоимости патента и суммы дохода, позволяющей применять ПСН, а также установление нового перечня кодов бытовых услуг. К косвенным можно отнести передачу страховых взносов ФНС, введение новых форм отчетности по работникам, изменение сроков представления расчетов и т.д.

Патентщиков в 2017 году ждет довольно много изменений, часть из них прямо затрагивает данный режим налогообложения, а часть - лишь косвенно.

К основным изменениям можно отнести:

Изменение коэффициента-дефлятора для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН;
Изменение перечня кодов видов бытовых услуг.

К дополнительным относятся:

По новым правилам взносы на пенсионном и медицинское страхование будут уплачиваться в ФНС;
Старые формы отчетности во внебюджетные фонды будут заменены новым - единым по страховым взносам;
В сфере персонифицированного учета расчет РСВ-1 будет заменен расчетом СЗВ-СТАЖ;
Изменение срока представления расчета СЗВ-М

Рассмотрим нововведения по ПСН в табличном варианте

		Комментарий
Коэффициент-дефлятор для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН
		Предельно возможный «вмененный» доход, согласно НК РФ, равен 1 млн.руб. Выше указанного значения он не может быть установлен, в том числе региональными властями. Но каждый год указанное значение необходимо умножать на коэффициент дефлятор. Таким образом, предельный потенциальный доход на ПСН составляет: на 2016 год - 1 329 000 руб.; на 2017 год - 1 425 000 руб. С учетом вышеуказанного максимальная сумма патента в 2016 году не должна превышать 6 645 руб. в месяц, а в 2017 году - 7 125 руб. Также коэффициент используется для расчета максимальной суммы дохода, после превышения которой предприниматель считается утратившим право на применение ПСН. В 2016 году предельное значение дохода составляет 79, 740 млн. руб. В 2017 - 85 500 млн.руб.
Новые коды бытовых услуг
Отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется в соответствии с ОКУН	Бытовые услуги определяются в соответствии с ОКВЭД	Новый перечень кодов видов деятельности, относимых к бытовым услугам утвержден Распоряжением Правительства РФ N 2496-р.
Расчет 4-ФСС остается, но будет изменен в соответствии с указанными нововведениями			Новый отчет подлежит представлению в налоговый орган в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным
Отчетность за сотрудников
Сведения о стаже отражаются в РСВ-1	Вместо РСВ-1 утвержден новый расчет СЗВ-Стаж
Срок сдачи отчета СЗВ-М - до 10 числа каждого месяца	Срок сдачи отчета увеличен на 5 дней - до 15 числа каждого месяца

Осветив основные изменения по ПСН, вкратце рассмотрим, что из себя представляет данная система налогообложения.

Кто может применять ПСН

Как рассчитать стоимость налога на ПСН

Расчет производится по формуле:

Вмененный доход х 6% х количество месяцев, на которые приобретается патент

Оплата налога

Налог оплачивается либо одним платежом (если приобретен на срок меньше полугода), либо двумя (одна часть в размере 1/3 стоимости патента в течение 90 дней с даты выдачи документа и оставшаяся часть до окончания срока его действия).

Если патент не будет оплачен в указанный срок ИП с него «слетает» либо на ОСН, либо на УСН (если параллельно с ПСН он применял УСНО).

Патентная система налогообложения 2017. Изменения

Изменение коэффициента-дефлятора;
Введение нового перечня кодов видов деятельности, относимых к бытовым услугам;
Уплата страховых взносов и представление отчетности в ФНС;
Введение нового расчета по страховым платежам;
Замена РСВ-1 отчетом СЗВ-Стаж
Изменение срока сдачи отчета СЗВ-М

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН для обычного человека это простые ничего не означающие буквы, но для индивидуального предпринимателя они очень о многом говорят. Этот набор букв означает выбор налоговой системы для открывающего бизнеса. Ежегодно количество бизнесменов в России растет, на данный момент эта цифра достигла более 5 млн. человек. Каждый предприниматель является плательщиком налогов, а это означает пополнение бюджета страны.

При открытии своего дела зачастую перед официальной регистрацией будущий предприниматель уже определился какого рода деятельности будет его созданное дело. От его выбора и будет зависеть процесс налогообложения. Правительство РФ создают комфортные и приемлемые варианты для бизнеса. С 2013 года Налоговым кодексом РФ был утвержден комфортный и простой процесс налогообложения – патентный .

Понятие патентной системы налогообложения (ПСН).

Патент – это документ, дающий юридическое право руководителю своего бизнеса на осуществление деятельности. Сразу хотелось бы отметить, что эту систему смогут использовать непосредственно ИП. представлена несложным, понятным, но к сожалению, невостребованным налоговым процессом в России. Смысл этой системы заключается в выдачи предпринимателю документа – патента, который разрешает вести определенные группы деятельности, при том освобождает человека от оплаты НДФЛ, НДС, за исключением таможенного сбора, и уплаты налога на имущества, за редкостью тех объектов, которые по налоговой структуре проходят по кадастровой стоимости. Ценовая политика приобретаемого патента не подчиняется прибыли ИП, она назначается на основании возможных доходов, установленных государством.

На удивление, по состоянию на первый месяц 2015 года патентом воспользовались только 122 тыс. субъектов предпринимательской деятельности из общего числа на тот период 3 млн. лиц, что в процентном соотношении составляет 3,5%. Патентная система налогообложения в 2017 году является новой и незнакомой для физических лиц-предпринимателей, и поэтому многие просто боятся использовать данную систему. Ранее лидером в налоговом регламенте для предпринимателей было использование упрощенной системы налогообложения на примере патента. В принципе они идентичны, и, если бизнесмен использует УСН и желает перейти на ПСН он может это сделать абсолютно бесплатно, написав в государственной службе заявление установленного образца. Патентная система налогообложения в 2017 году единственный процесс, который не предусматривает подачу декларации. Документ разрешающий вести деятельность выдается вне зависимости регионе страны на 365 дней.

Кто может использовать патентную систему налогообложения

Налоговый Кодекс РФ оговаривает ограниченный круг лиц, которые могут для ведения своего дела использовать патентную систему налогообложения. Во-первых, это субъекты предпринимательской деятельности, которые официально зарегистрированы в государственных органах власти и имеют штат сотрудников до 15 человек, во-вторых, виды деятельности ИП которые определены п.2 ст.346.43 НК РФ в количестве 47 единиц.

Важно отметить, что ПСН не выдается тем субъектам предпринимательской работы, которые трудятся по схеме договора товарищества либо доверительного руководства.

Переменами в Налоговом Кодексе было дополнительное включение другого рода деятельности, которые обязуют бизнесменов работать с приобретенным патентом. К ним относятся: услуги гида, сервис прачечных и химчисток, пассажирские и грузовые транспортировки с помощью водного вида транспорта, услуги мелкой торговли и проката.

Патентная система налогообложения в 2017 году несколько претерпела изменений. Теперь она включает работу, относящуюся к оказанию бытовых угождений.

Виды деятельности по патенту

Согласно Приказу ФНС РФ от 15.01.2013 года No ММВ-7-3/9@ классификатор рода бизнесменской деятельности включает 48 пунктов и утвержден п.2 статьи 346.43 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Реформы в ПСН в 2017 году включили в себя еще 15 пунктов, которые дают право руководителям использовать патентную систему налогообложения. Но, в список видов деятельности в основном включена мелкорозничная торговля и предоставление ограниченного рода услуг. Использование выше указанного процесса налогообложения не предусматривает производственную деятельность. Предприниматель конечно может изготавливать материалы, однако только в небольших объемах. К примеру, предприниматель может самостоятельно изготавливать колбасу или производить некоторые посуду из соответствующих материалов, однако сумма оборота его не должна превышать 60 млн. рублей в год.

Изменение в ПСН в 2017 году включили причисление оказания бытовых услуг на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Преимущества и недостатки ПСН

Оплата налогового сбора для физических лиц-предпринимателей является обязательным атрибутом для бесперебойного введения бизнеса. Но, когда вновь созданный ИП открывает свое дело, во многом он обеспокоен суммой уплаты законного сбора и возникает множество вопросов: какую систему выбрать для уплаты и стоит ли вообще начинать деятельность, если аренда и налоги бьют по карману. А помимо обязательных платежей есть еще и дополнительные расходы на товар, оборудование, заработную плату сотрудникам и прочее. Все это настораживает будущего бизнесмена. Для того, чтобы облегчить работу предпринимателей Правительство России и вело с 2013 года патентную форму налогообложения. К ее преимуществам относятся:

1. Несомненным достоинством является освобождение бизнесмена от оплаты некоторых налогов;
2. Преимущественно низкая стоимость, а именно 6% от будущего дохода;
3. Руководитель самостоятельно выбирает период действия патента, он может колебаться от 1 до 12 месяцев.
4. Субъект предпринимательской деятельности вправе оформить сразу несколько патентов для предоставления некоторого рода деятельности в разных населенных пунктах;
5. При ПСН не нужно отчислять денежные средства за сотрудников в Фонд социального страхования. В таком случае отчисления идут исключительно в пенсионный фонд в объеме 20% от средней заработной платы;
6. Налоговый процесс предусматривает упрощенную отчетность и не предполагает сдачу декларации;
7. Система не предусматривает приобретения кассового аппарата.

Как и всё патентная система налогообложения не идеальна и предусматривает ряд недостатков. К ним относятся:

Патент могут получить исключительно ИП, ООО, юридические лица и организации данным комфортным процессом пользоваться не имеют право;
Виды деятельности по патенту ограничены, и включают предоставление некоторого рода услуг и работу в сфере розничной торговли;
Число сотрудников у ИП не может быть более 15 человек;
Оборот предпринимателя не должен превысить 60 млн. рублей в год;
Ограничение по квадратуре объекта, где осуществляется бизнес. Он должен быть более 50м2;
Оплата налога производится заранее, то есть он исчисляется из суммы предполагаемого будущего дохода и оплачивается при оформлении;
Патент для ИП не предусматривает заключение товарищеских договоров, а также договоров, связанных с доверительным управлением имуществом.

Как получить патент в 2017 году

Налоговый Кодекс упрощает предпринимателям его оформление, однако стоит произвести ряд действий для правильного его утверждения.

Первым шагом будет конечно подача соответствующего заявления, установленной формы No 26.5-1. Образец предприниматель может получить в налоговых службах либо упростить себе задачу и скачать данный документ через интернет. Главное обратить внимание на актуальность приведенного образца.

На данном образце видно, что необходимо заполнить свои анкетные данные, а также указать свой адрес прописке и контактный телефон. Довольно все просто, но стоит помнить, что заявление пишется и отправляется в государственные службы до момента начала действия патента. На законодательном уровне рассматривается период до 10 дней. В варианте нарушения сроков в рассмотрении документа будет отказано. Следующим шагом будет предоставление документов, удостоверяющих личность бизнесмена в налоговые службы. При предоставлении документов специалист налоговой организации предоставляет расписку об их получении. Этот шаг является началом для оформления патента. Третьим шагом является ожидание. Оно должно составить максимум 5 рабочих дней, после чего предприниматель смело может обращаться в налоговые службы за выдачей патента. Последним шагом навстречу к законному введению бизнеса будет оплата патента. При его получении специалисты налоговой службы предоставляет реквизиты, по которым должна пройти оплата.

Оформление патента в 2017 году

Изменения в ПСН в 2017 году не претерпели особых перемен в процессе оформления патента. Получить патент для ИП в 2017 году по-прежнему можно на основании написанного заявления и оригинала паспорта. Но текущий год принес положительную динамику в Налоговом Кодексе и упростил способы подачи документов в налоговые органы. Теперь его можно отправить с помощью Почты России, электронной почтой либо через своего представителя при наличии нотариальной доверенности.

Образец патента на разрешение предпринимательской деятельности в 2017 году

Период действия полученного патента

Как ранее указывалось патент для ИП выдается на срок от 1 до 12 месяцев , при том руководитель предприятия самостоятельно устанавливает срок, за который он будет оплачивать налоговый сбор. Получить патент для ИП в 2017 году можно только сроком до 1 года, автоматически он не продлевается. Для продления существует аналогичная процедура оформления патента. Важно знать, что подать заявление о продлении патента еще на 1 год необходимо до 20 декабря. Также документ разрешающий торговлю можно расторгнуть либо отказаться от него. Автоматически прекращает действовать патент, ежели не происходит своевременная оплата.

В налоговых процессах существует довольно простая формула для вычисления суммы патента: (Налоговая база (НБ)*6%)*период действия патента и деленная на 12 месяцев .

Для упрощения расчета приведем пример, за основу будем учитывать патент, оформленный сроком на 1 год. Налоговую базу берем ориентировочно 400 000 далее умножаем ее на 6% (процентная ставка по ПСН) получаем 24000. Эта рассчитана стоимость патента, так как в данном примере учтены все 12 месяцев работы. Ежели брать во внимание срок действия патента, к примеру 5 месяцев, то формула будет следующей: 400000*6%*5/12. Сумма патента составляет 10000 рублей.

Предельный срок оплаты патента

Оплата патента может происходить в несколько этапов: ежели патент для ИП оформлен на полугода, в таком случае можно вносить оплату до момента окончания действия документа. Патент для ИП оформляется на 12 месяцев, то тогда оплата разделяется на две группы: первая оплачивается на протяжении 90 календарных дней, вторая производится до окончания срока действия патента.

Введение и сдача отчетности

Как уже было сказано, что при ПСН сдача обязательной декларации в законные службы не требуется. Отчетность ведется в специальном журнале для патентной системы налогообложения. Для правильности осуществления учета, в особенностях ежели присутствует наемная сила лучше воспользоваться услугами профессионального бухгалтера. Службы налоговой системы довольно строго контролирует налогоплательщиков, которые имеют право не сдавать отчеты. Специальные книги, для введения учета по системе ПСН не требуют регистрации либо заверения в налоговых службах, они нужны для своего рода фиксации денежных оборотов. Индивидуальный предприниматель на системе ПСН обязуется производить уплату НДС в случае завоза товара через таможенную службу РФ, а также осуществлять деятельность, не предусмотренных списком, установленным п. 2 ст. 346.43 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, и заключение договора товарищества. Бывают случаи, когда бизнесмен совмещает УСН и ПСН, в таком случае он обязуется в конце каждого года сдать налоговую декларацию в законодательные органы. Хотелось бы уточнить, одинаковые виды деятельности ИП не могут состоять на нескольких процессах налогообложения одновременно. По каждому роду налоговой системы должна вестись своя отчетность. Также, в варианте лишения прав на ПСН бизнесмен будет автоматически переведен на общую систему. Перейти на ПСН он может в любое время, уведомив заявлением законную службу.

Снятие с налогового учета

Чтобы отказаться от патентной налоговой системы , стоит написать заявление, которое будет рассмотрено налоговыми органами на протяжении пяти рабочих дней. Ежели у ИП заканчивается период действия патента, и он не предоставляет документы для его продления, снятие происходит автоматически. Считается, что если предприниматель прекратил осуществлять свою деятельность либо перешел на общую систему налогообложения, то патент для ИП теряет свою юридическую силу.

Кроме всего прочего, хотелось бы подчеркнуть, что в Российской Федерации миллионы людей ведут свой бизнес по абсолютно различным системам налогообложения. Госдума всегда будет руководствоваться принципами совести и прикладывать всевозможные усилия для урегулирования и упрощения работы тех людей, которые своим трудом пополняют казну страны.

ИП на патентной системе налогообложения в 2017 году вправе заниматься теми видами деятельности, которые установлены в регионе. Для перехода на патент, понадобится заявление.

Патентная система налогообложения доступна предпринимателям, которые соответствуют следующим критериям:

заняты определенными видами деятельности (подробности — ниже);
работают сами или нанимают не более 15 человек по всем направлениям бизнеса;
не участвуют в совместной деятельности или договоре доверительного управления имуществом;
получают доход по всем патентным видам деятельности не более 60 млн руб. за год.

Справка
Среднюю численность персонала определяют за тот период, на который ИП получил патент в 2017 году. Если предприниматель совмещает патентную систему с ЕНВД, в расчет берут только сотрудников, которые заняты в деятельности на патенте (п. 17 Обзора, направленного письмом ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211).

Патент для ИП на 2017 год: виды деятельности

О том, на какие виды деятельности можно получить патент, говорится в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входит 63 направления.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2017 году для ИП, смотрите в первой таблице.

Виды деятельности для патента в 2017 году

Регионы вправе расширить перечень видов деятельности в отношении иных бытовых услуг, указанных в ОКВЭД 2 и ОКПД 2. Коды ОКВЭД для патента в 2017 году и , которые относятся к бытовым, перечислены в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому полный список услуг, которые ИП на патенте в 2017 году вправе оказывать в вашем регионе, смотрите в местном законе.

Например, из Закона Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 следует, что в столице ПСН в 2017 году можно применять по 80 видам деятельности (см. вторую таблицу ниже).

Патент для ИП в Москве: виды деятельности в 2017 году

По Закону Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ работать на этом спецрежиме позволяют 75 направлений бизнеса.

Патент для ИП на 2017 год в Московской области

Стоимость патента для ИП на 2017 год

Пример:

ИП Соколова занимается ремонтом одежды в Москве. У нее два наемных работника.

С 1 апреля по 31 декабря 2017 года Соколова применяла патентную систему налогообложения по виду деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий» . Срок действия патента - девять месяцев. Потенциально возможный годовой доход по виду деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий» при наличии двух наемных работников установлен в размере 660 000 руб. (ст. 1 Закона г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53). Таким образом, стоимость патента составляет: 660 000 руб. × 6% : 12 × 9 = 29 700 руб.

Первый платеж в сумме 9900 руб. (29 700 руб. : 3) Соколова заплатила 27 июня 2017 года, вторую часть в сумме 19 800 руб. (29 700 руб. - 9900 руб.) — 28 декабря 2017 года .

КБК для патента ИП 2017 в Москве — 182 1 05 04030 02 1000 110.

Разберемся, во сколько обойдется патентное налогообложение для ИП в Московской области.

Пример:

ИП Котова занимается ремонтом одежды в Московской области. У нее два наемных работника.

С 1 апреля по 31 декабря 2017 года ИП Котова применяла патентную систему налогообложения по виду деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий» . Срок действия патента - девять месяцев. Потенциально возможный годовой доход по виду деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий» при наличии двух наемных работников установлен в размере 669 121 руб. (ст. 2 Закона Московской области от 6 ноября 2012 № 164/2012-ОЗ). Таким образом, стоимость патента составляет: 669 121 руб. × 6% : 12 × 9 = 30 110 руб.

Первый платеж в сумме 10 037 руб. (30 110 руб. : 3) Котова заплатила 27 июня 2017 года, второй платеж в сумме 20 073 руб. (30 110 руб. - 10 037 руб.) — 28 декабря 2017 года.

КБК для патента ИП 2017 в Московской области — 182 1 05 04010 02 1000 110

Совет
Посчитайте стоимость патента на сайте ФНС

Платеж за право работать на патентной системе налогообложения можно проверить на сайте налоговиков. Для этого воспользуйтесь налоговым калькулятором по адресу patent.nalog.ru

Как получить патент на предпринимательскую деятельность

Чтобы получить патент для ИП на 2017 год, надо подать в инспекцию заявление. Представить заявление нужно не позднее, чем за 10 дней до того, как предприниматель займется видом деятельности патентной системы. Так прописано в пункте 2 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Заявление на патентную систему налогообложения составляют по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/589 . Документ подают по месту жительства предпринимателя. Но если он планирует вести деятельность в другом регионе, заявление подают в ИФНС по месту будущей деятельности.

В течение пяти дней инспекторы выдадут патент или откажут в этом (п. 3 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). Отказать могут, если предприниматель:

прописал в заявлении вид деятельности, который не переводится на спецрежим;
указал неверный срок действия;
нарушил ;
не заплатил налоги по патенту.

Как оплатить патент

Срок действия патента для ИП на 2017 не превышает год. Но приобрести его можно и на меньший срок (от 1 месяца). Если предприниматель получает патент на срок до шести месяцев, он сразу оплачивает всю его стоимость. Сделать это нужно не позднее срока окончания действия патента. Если патент приобрели на срок от 6 до 12 месяцев, его оплачивают в два этапа:

в размере 1/3 суммы налога - не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога - не позднее срока окончания действия патента.

Так прописано в статье 346.51 Налогового кодекса РФ. За просрочку начислят пени.

В зависимости от того, в какой бюджет поступают платежи, отличаются КБК для оплаты патента. Ставьте разные коды:

для городских округов;
муниципальных районов;
г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
городских округов с внутригородским делением;
внутригородских районов

Все КБК для уплаты патента ИП в 2017 году смотрите в таблице ниже.

КБК для патента в 2017 году

Назначение	КБК для оплаты патента в 2017 году		КБК штрафа
налог в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110	182 1 05 04010 02 2100 110	182 1 05 04010 02 3000 110
налог в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110	182 1 05 04020 02 2100 110	182 1 05 04020 02 3000 110
налог в бюджеты г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя	182 1 05 04030 02 1000 110	182 1 05 04030 02 2100 110	182 1 05 04030 02 3000 110
налог в бюджеты городских округов с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110	182 1 05 04040 02 2100 110	182 1 05 04040 02 3000 110
в бюджеты внутригородских районов	182 1 05 04050 02 1000 110	182 1 05 04050 02 2100 110	182 1 05 04050 02 3000 110

05 Янв

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про возможности патентной системы налогообложения.

Сегодня вы узнаете:

В каких видах бизнеса можно применять патент;
Как получить право применять ;
Выгодно ли применять патентную систему.

ПСН и её особенности

Для снижения платёжной нагрузки предпринимателей в 2013 году государство ввело новую систему налогов – патент. Налог по ней равен 6% от потенциального дохода. Последний рассчитывается властями исходя из характеристик региона. Деятельность на патентной системе регулирует Налоговый Кодекс (Глава 26.5).

ПСН освобождает предпринимателя сразу от трёх налоговых платежей:

(кроме начисленного налога исходя из кадастровой стоимости);
(иногда придётся и заплатить);
(кроме доходов от продажи имущества).

Виды деятельности, попадающие под патент

Новая система налогов предназначена в основном для предпринимателей, предлагающих бытовые услуги населению. Код вида деятельности включает 63 наименования. Также в каждом конкретном регионе местная администрация вправе добавить и другие , которые могут стать полезны в данной местности. К примеру, в Москве таких кодов 65.

Виды деятельности на ПСН регулируются законами местных органов. В них же содержатся некоторые особенности применения налоговой системы в регионе, включая полный перечень видов ОКВЭД.

Самая распространённая деятельность на патенте в 2018 году включает:

Уборку жилья;
Услуги ювелира;
Работу швеи;
Салоны красоты;
Химчистку;
Деятельность фотографов;
Ремонт помещений;
Перевозку грузов;
Репетиторство;
Народный промысел;
Услуги дизайнеров интерьеров;
Работу носильщиков на вокзалах;
Забой скота;
Розничную торговлю на площади до 50 кв. м.;
Кондитерское производство;
Уход за престарелыми;
Ремонт компьютерной техники.

Скачать полный перечень из 63 видов деятельности .

Данный список также имеется на сайте налогового органа. Перечень основных видов направлений расширяется и пополняется отдельно по регионам.

Чтобы найти общероссийский перечень доступных на патенте кодов деятельности через интернет, перейдите на официальный сайт налогового органа и:

Найдите снизу слева строку «Налогообложение в РФ»;
Выберите пункт «Действующие налоги»;
В нижней части открывшейся страницы нажмите на «ПСН»;
Выберите строку «Заменяет налоги»;
После перечня налогов можно скачать документ со списком ОКВЭД.

Перечень региональных видов деятельности находится в этом же разделе в самом низу страницы. Здесь можно ознакомиться с местными законодательными актами, касающимися применения патента в вашем регионе.

Переходим на ПСН

Чтобы воспользоваться патентом, необходимо соответствовать следующим критериям:

В штате предприятия не более 15 человек;
Годовая прибыль не превышает 60 000 000 рублей.

Важно знать, что применять ПСН могут только ИП. Для ООО такой возможности законодатель не предусмотрел, хотя разговоры об этом всё же ведутся. Также не могут перейти на патентную систему и ИП, ведущие объединённую деятельность в качестве простого товарищества.

Закон не запрещает вести ПСН совместно с другими налоговыми системами. Учёт и отчётность в данном случае будут вестись раздельно. Однако, требование по количеству человек в совмещённой деятельности, к примеру, по , не может превышать 15 сотрудников.

Если вы применяете «упрощёнку» и наняли 7 работников, то добавив ПСН, сможете принять в штат только 8 человек. В противном случае права на применение патента вы лишитесь.

Процедура перехода на патентную систему включает следующие шаги:

Не позже чем в 10-дневный срок до начала ведения на ПСН, передайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации (это можно сделать лично, через помощника по доверенности, в режиме «онлайн» или заказным письмом с описью. Если вы подаёте документы в регионе, отличном от места регистрации, то имеете право обратиться в любую ФНС);
Через пять дней (а может, и ранее) налоговый орган выдаст вам готовый патент;
Далее, вы параллельно ведёте и оплачиваете налог.

Если по каким-то причинам вы были лишены прав на применение ПСН до завершения срока истечения патента, вернуться на неё допускается не ранее следующего года. Для этих целей необходимо зарегистрировать заявление до 20 декабря текущего года и проинформировать налоговую о своём намерении по возврату на ПСН. Уйти же с неё на любую другую систему налогов можно в удобный день отчётного периода.

Лишиться права на применение патента можно по трём причинам:

Численность штата превысила 15 человек;
Ваша годовая прибыль стала более 60 000 000 рублей;
Вы не оплатили патент (здесь ещё и штрафы последуют).

Если вы собираетесь заниматься несколькими видами деятельности, то на каждый из них вам нужно приобрести разные виды патентов. В этом случае налог по применяемым ОКВЭД будет сформирован отдельно.

На какое время оформляется патент

Законом установлено право налогоплательщика на ПСН самостоятельно выбрать период, в который он будет заниматься деятельностью. Сроки варьируются от 1 месяца до 12. При этом, если вы оформляете патент на год, то на следующий отчётный год вам снова нужно будет его приобрести. То же самое относится и к любому другому сроку использования ПСН.

При этом размер налога и его оплата полностью зависит от времени применения ПСН. Оформить разрешение на разрешённый вид бизнеса на время более одного года не допускается. Ежегодно до окончания текущего отчётного периода предприниматель должен решить, желает он остаться на патенте или перейти на другую систему.

Необязательно использовать весь период патента за один отчётный период. К примеру, вы купили его на 12 месяцев. Через три месяца стало понятно, что до конца года будет невыгодно применять ПСН. Вы вправе с четвёртого месяца перейти, к примеру, на . В следующем году вы вновь можете использовать оставшиеся 9 месяцев патента.

В заявлении на выдачу патента необходимо внимательно указать срок и ОКВЭД. Если период, указанный при регистрации в налоговой инспекции, окажется более года или на обозначенном виде экономической деятельности не предусмотрено применение патента, в его выдаче налоговой службой будет отказано.

Рассчитываем налог

Чтобы , необходимо знать возможный доход за год по выбранному направлению. Данные цифры содержатся в муниципальных нормативных актах. От дохода высчитывается сумма в 6%, которая и уплачивается в бюджет страны.

Каждый регион вправе предложить предпринимателям . Это освобождение владельца бизнеса от уплаты налога на первые два года после открытия ИП.

Предоставляется такая льгота для тех видов деятельности, которые являются социально значимыми в конкретном регионе. Налоговые каникулы пока что действуют до окончания 2020 года.

Чтобы рассчитать сумму налога к уплате, удобно воспользоваться специально разработанным калькулятором, который находится на сайте налоговой инспекции. Для этого рекомендуем найти на интернет-странице патентную налоговую систему. Справа от оглавления раздела есть пункт «Электронные сервисы». В нём и находится калькулятор.

В появившемся окне выбираем:

Период использования;
Регион проживания (может отличаться от регистрации);
Город;
Вид деятельности (указан перечень, доступный для вашего региона (некоторые направления указаны с идентификационным кодом ОКВЭД));
Количество наёмных работников.

После выбора параметров нажимаем кнопку «Рассчитать». Появится сумма налога, которую понадобится перечислить в бюджет. Данные платежи разнятся по регионам. Это связано с численностью населения и уровнем доходов жителей.

Пример. Выбрав город Казань и деятельность по ремонту автомобилей с двумя наёмными работниками, можно увидеть сумму налога, равную 72 000 рублям за год. Те же параметры для Москвы выдают результат в сумме налога – 79 200 рублей. В первом случае годовой доход приравнивается к 1 200 000 рублям, а во втором – к 1 320 000 рублям. Таким образом, ежемесячный налог составит 6000 рублей и 6600 рублей соответственно.

Как оплатить патент

После того как налоговый орган выдал вам право на ведение деятельности (патент), необходимо это право оплатить. Если вы купили документ на время от одного месяца до полугода, то нужно внести всю положенную сумму налогового платежа единоразово до завершения действия патента.

Иными словами, если вы купили патент на 4 месяца, то к концу этого периода нужно внести налог. Лучше делать это заранее, а не ждать последнего дня.

Если вы приобретаете патент на полгода и более, то оплата налогового платежа происходит таким образом:

Третью часть обязательного платежа требуется внести в первые три месяца работы;
Оставшаяся сумма переводится на счёт налоговой не позднее завершения срока патента.

Отсутствие своевременной оплаты автоматически переводит вас из рядов ПСН в ОСН. А также происходит начисление пени. Независимо от того, принёс ли ваш бизнес доход или только убытки, налог должен быть оплачен.

Преимущества и недостатки патентной системы

У ПСН довольно много достоинств. Они призваны привлечь как можно больше потенциальных предпринимателей к официальному ведению деятельности и переводу налогов в бюджет.

Плюсы:

Вы платите только 6% от годового дохода (никакие другие налоги не оплачиваются);
Не понадобится вести отчёты и постоянно посещать налоговую инспекцию (единственное требование – заполнять книгу о доходах и затратах);
Предоставление налоговых каникул некоторым бизнесменам в зависимости от сферы бизнеса;
Можно совмещать с другой налоговой системой;
Перейти на новую систему обложения налогами позволяется в любое время;
Своеобразная рассрочка по уплате налога, позволяющая вносить платежи небольшими ежемесячными суммами;
Можно самостоятельно выбрать период, на который покупается патент.

Несмотря на явные преимущества, всё же ПСН – не идеальная система сбора налогов.

Минусы:

Нельзя учесть платежи в страховые фонды в качестве расходов;
Невозможно предугадать развитие событий и прибыль от своего дела (если предпринимательская деятельность «не пойдёт», налог нужно заплатить даже при убытках);
Ограниченный список ОКВЭД;
Не всегда выгодно (некоторые тарифы, установленные государством для отдельных регионов, на практике оказываются слишком высокими для начинающих бизнесменов).

Перед тем как решиться на патент, проанализируйте возможный прогноз собственных действий. В некоторых случаях выгоднее применять УСН, а не ПСН. Это касается начинающих предпринимателей.

Использовать патент будет выгодно, если ваш прогнозируемый доход окажется выше того, что указан в тарифах по регионам. Иначе вы не сможете снизить расходы от деятельности и уменьшить налог к оплате.

Безопаснее всего - в своих региональных законах. Потому что специальный сервис ФНС часто выдает неверную информацию. Размер дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в разных регионах может отличаться в разы.

На какой срок и как получить патент

Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев и только в пределах календарного года. Т.е. получить патент с 15 июня 2017 года на 12 месяцев нельзя, только на 6. Кроме того, нельзя получить патент на неполный месяц, например, на 6 месяцев и 15 дней.

Для получения патента ИП подает в инспекцию по форме, устанавливаемой приказами ФНС РФ. Заявление надо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Важно: срок тут исчисляется в календарных, а не рабочих днях.

В патенте будет указана дата, с которой начинается деятельность на этой системе налогообложения. Это не обязательно 1-е число месяца. Если патент на 6 месяцев выдан 10 мая 2017 года, то последний день его действия - 9 ноября 2017 года, с 10 ноября его действие прекращается. О датах начала и окончания деятельности на ПСН говорит Минфин России в письме от 16 декабря 2015 г. .

Налог на имущество

Еще один важный момент, о котором многие забывают. Налог на имущество физлиц при патентной системе в некоторых ситуациях платится. Например, если ИП использует в деятельности, в отношении которой применяется ПСН, недвижимое имущество из регионального перечня, определяемого в соответствии с пунктом 7 . Т.е. индивидуальный предприниматель должен ознакомиться с перечнем недвижимости, который установлен для налога на имущество организаций .

Потеря права на патент

С 1 января 2017 года в перечне оснований для потери права на применение ПСН произошли изменения. Так, если раньше неуплата в срок налога в связи с применением ПСН являлась основанием для перехода на ОСНО, теперь такой необходимости нет. В 2017 году основания для потери права на патент такие:

если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 000 000 руб.;
если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек.

Кроме того, если предприниматель теряет право на применение ПСН в 2017 году, он не обязан применять именно ОСНО. ИП будет применять ту систему налогообложения, которая у него была до перехода на ПСН (ОСНО, УСН или ЕСХН).

Если ИП слетел с патента, снова применять его в отношении того же вида деятельности можно только со следующего календарного года.

Страховые взносы

При расчете страховых взносов . надо учитывать, что берется не реальный доход, указанный в , а потенциальный. Т.е. тот доход, от которого рассчитана стоимость патента. Если патентов в году было несколько, то надо суммировать потенциальные доходы по всем патентам.

Патентная система для нерезидентов

Патентная система налогообложения может использоваться как резидентами, так и не резидентами. О том, что налоговый статус неважен, говорит Минфин России в письме от 25 ноября 2013 г. .

Посредники

Вести деятельность на патентной системе налогообложения и работать через посредника можно. Но при условии, что посредник работает от имени ИП.

Применение ККТ и БСО

По общему правилу при ПСН можно не применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах, выдавая по требованию клиента (покупателя) документ с обязательными реквизитами.

Однако это правило действует не всегда. В частности, с 31 марта 2017 года ИП на ПСН обязаны применять ККТ при продаже алкогольной продукции (пиво тоже относится к алкоголю). Исключений ни для кого не сделано.

При услугах населению вместо применения ККТ выдается (БСО). При этом БСО выдается не по требованию клиента, а всем клиентам, платящим наличными деньгами. Об этом неоднократно напоминал в своих письмах Минфин (№ от 20.01.2016г., от 19.08.2013г.). Верховный суд придерживается той же точки зрения (постановление ).

Список региональных законов о ПСН по данным на май 2017 года

Регион	Региональный закон
Алтайский край	Закон Алтайского края от 30 октября 2012 г. № 78-ЗС
Амурская область	Закон Амурской области от 9 октября 2012 г. № 93-ОЗ
Архангельская область	Закон Архангельской области от 19 ноября 2012 г. № 574-35-ОЗ
Астраханская область	Закон Астраханской области от 8 ноября 2012 г. № 76/2012-ОЗ
Белгородская область	Закон Белгородской области от 6 ноября 2012 г. № 145
Брянская область	Закон Брянской области от 2 ноября 2012 г. № 73-З
Владимирская область	Закон Владимирской области от 12 ноября 2012 г. № 140-ОЗ
Волгоградская область	Закон Волгоградской области от 29 ноября 2012 г. № 165-ОД
Вологодская область	Закон Вологодской области от 29 ноября 2012 г. № 2900-ОЗ
Воронежская область	Закон Воронежской области от 28 ноября 2012 г. № 127-ОЗ
Город Москва	Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53
Город Санкт-Петербург	Закон Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 г. № 551-98
Еврейская автономная область	Закон Еврейской автономной области от 27 сентября 2012 г. № 130-ОЗ
Забайкальский край	Закон Забайкальского края от 1 ноября 2012 г. № 735-ЗЗК
Ивановская область	Закон Ивановской области от 29 ноября 2012 г. № 99-ОЗ
Иркутская область	Закон Иркутской области от 29 ноября 2012 г. № 124-ОЗ
Кабардино-Балкарская Республика	Закон Кабардино-Балкарской Республики от 29 ноября 2012 г. № 86-РЗ
Калининградская область	Закон Калининградской области от 22 октября 2012 г. № 154
Калужская область	Закон Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ
Камчатский край	Закон Камчатского края от 5 октября 2012 г. № 121
Карачаево-Черкесская Республика	Закон Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2012 г. № 91-РЗ
Кемеровская область	Закон Кемеровской области от 2 ноября 2012 г. № 101-ОЗ
Кировская область	Закон Кировской области от 29 ноября 2012 г. № 221-ЗО
Костромская область	Закон Костромской области от 30 ноября 2012 г. № 304-5-ЗКО
Краснодарский край	Закон Краснодарского края от 16 ноября 2012 г. № 2601-КЗ
Красноярский край	Закон Красноярского края от 27 ноября 2012 г. № 3-756
Курганская область	Закон Курганской области от 28 ноября 2012 г. № 65
Курская область	Закон Курской области от 23 ноября 2012 г. № 104-ЗКО
Ленинградская область	Закон Ленинградской области от 7 ноября 2012 г. № 80-ОЗ
Липецкая область	Закон Липецкой области от 8 ноября 2012 г. № 80-ОЗ
Магаданская область	Закон Магаданской области от 29 октября 2012 г. № 1539-ОЗ
Московская область	Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ
Мурманская область	Закон Мурманской области от 12 ноября 2012 г. № 1537-01-ЗМО
Ненецкий автономный округ	Закон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2012 г. № 103-ОЗ
Нижегородская область	Закон Нижегородской области от 21 ноября 2012 г. № 148-З
Новгородская область	Закон Новгородской области от 31 октября 2012 г. № 149-ОЗ
Новосибирская область	Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ
Омская область	Закон Омской области от 29 ноября 2012 г. № 1488-ОЗ
Оренбургская область	Закон Оренбургской области от 14 ноября 2012 г. № 1156/343-V-ОЗ
Орловская область	Закон Орловской области от 2 ноября 2012 г. № 1423-ОЗ
Пензенская область	Закон Пензенской области от 28 ноября 2012 г. № 2299-ЗПО
Пермский край	Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296
Приморский край	Закон Приморского края от 13 ноября 2012 г. № 122-КЗ
Псковская область	Закон Псковской области от 5 октября 2012 г. № 1199-ОЗ
Республика Адыгея	Закон Республики Адыгея от 26 ноября 2012 г. № 139
Республика Алтай	Закон Республики Алтай от 16 ноября 2012 г. № 58-РЗ
Республика Башкортостан	Закон Республики Башкортостан от 29 октября 2012 г. № 592-З
Республика Бурятия	Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
Республика Дагестан	Закон Республики Дагестан от 29 ноября 2012 г. № 79
Республика Ингушетия	Закон Республики Ингушетия от 29 ноября 2012 г. № 35-РЗ
Республика Калмыкия	Закон Республики Калмыкия от 1 марта 2013 года № 412-IV-З
Республика Карелия	Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК
Республика Коми	Закон Республики Коми от 29 ноября 2012 г. № 87-РЗ
Республика Крым	Закон Республики Крым от 6 июня 2014 г. № 19-ЗРК
Республика Марий Эл	Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З
Республика Мордовия	Закон Республики Мордовия от 20 ноября 2012 г. № 78-З
Республика Северная Осетия - Алания	Закон Республики Северная Осетия - Алания от 13 декабря 2012 г. № 46-РЗ
Республика Татарстан	Закон Республики Татарстан от 29 сентября 2012 г. № 65-ЗРТ
Республика Тыва	Закон Республики Тыва от 24 ноября 2014 г. № 5-ЗРТ
Республика Хакасия	Закон Республики Хакасия от 5 октября 2012 г. № 90-ЗРХ
Ростовская область	Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС
Рязанская область	Закон Рязанской области от 8 ноября 2012 г. № 82-ОЗ
Самарская область	Закон Самарской области от 27 ноября 2012 г. № 117-ГД
Саратовская область	Закон Саратовской области от 13 ноября 2012 г. № 167-ЗСО
Сахалинская область	Закон Сахалинской области от 12 октября 2012 г. № 93-ЗО
Свердловская область	Закон Свердловской области от 21 ноября 2012 г. № 87-ОЗ
Город Севастополь	Закон г. Севастополя от 14 августа 2014 г. № 57-ЗС
Смоленская область	Закон Смоленской области от 19 ноября 2012 г. № 90-З
Ставропольский край	Закон Ставропольского края от 15 октября 2012 г. № 96-КЗ
Тамбовская область	Закон Тамбовской области от 30 октября 2012 г. № 204-З
Тверская область	Закон Тверской области от 29 ноября 2012 г. № 110-ЗО
Томская область	Закон Томской области от 9 ноября 2012 г. № 199-ОЗ
Тульская область	Закон Тульской области от 14 ноября 2012 г. № 1833-ЗТО
Тюменская область	Закон Тюменской области от 27 ноября 2012 г. № 96
Удмуртская Республика	Закон Удмуртской Республики от 28 ноября 2012 г. № 63-РЗ
Ульяновская область	Закон Ульяновской области от 2 октября 2012 г. № 129-ЗО
Хабаровский край	Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308
Ханты-Мансийский автономный округ − Югра	Закон Ханты-Мансийского автономного округа − Югры от 9 ноября 2012 г. № 122-ОЗ
Челябинская область	Закон Челябинской области от 25 октября 2012 г. № 396-ЗО
Чеченская Республика	Закон Чеченской Республики от 26 ноября 2012 г. № 32-РЗ
Чувашская Республика	Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38
Чукотский автономный округ	Закон Чукотского автономного округа от 8 октября 2012 г. № 71-ОЗ
Ямало-Ненецкий автономный округ	Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 28 сентября 2012 г. № 83-ЗАО
Ярославская область	Закон Ярославской области от 8 ноября 2012 г. № 47-З

Возможно, будет полезно почитать: