Расчет компенсации при увольнении в году. Можно ли заменить компенсацию отпуском? Учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Увольняющемуся сотруднику полагается денежная компенсация неиспользованного отпуска. Причем компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. Для ее определения важно знать число дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и его средний заработок.

Павел Сутулин,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска . Размер данной компенсации определятся путем умножения числа дней отпуска, не использованного работником к моменту увольнения, на средний дневной заработок работника. В свою очередь, число дней неиспользованного отпуска представляет собой разницу между количеством дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и количеством дней отпуска, использованных работником.

Определение числа дней отпуска, заработанных к моменту увольнения

Пропорция в данном случае должна выглядеть следующим образом:

М 0: 12 = К у: К 0 ,

где
Мо - количество месяцев, отработанных работником;
12 - количество месяцев в году;
Ку - количество дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения;
Ко - количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска работника.

Таким образом, количество дней отпуска, заработанных работником, определяется по следующей формуле:

К у = (М 0 * К 0 ) : 12

Данная формула при расчете числа дней неиспользованного отпуска применяется и судами .

Пример

Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется по собственному желанию, отработав в текущем рабочем году 8 месяцев. Число причитающихся ему дней отпуска составит 28 дн. x 8 мес. : 12 мес. = 18,67 дня.

Вместе с тем существует и несколько иной подход к порядку определения числа дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения. Данная позиция основывается на разъяснениях Роструда , в соответствии с которыми каждый отработанный работником месяц дает ему право на 2,33 (28 дн. : 12 мес.) дня отпуска (при продолжительности отпуска в 28 дней). В свою очередь, итоговое значение числа дней отпуска, заработанных работником, определяется путем умножения данного значения на число месяцев отпускного стажа.

Тем самым, по сути, Роструд предлагает разбить приведенную выше формулу на два отдельных арифметических действия:

  1. разделить число дней отпуска на 12;
  2. умножить полученное значение на число месяцев, отработанных работником.

Однако такой подход представляется автору противоречащим здравому смыслу и приводящим к заведомо искаженным результатам подсчета. Дело в том, что значение, получающееся в результате деления 28 на 12, представляет собой бесконечную десятичную дробь 2,(3), а число 2,33 получается в результате округления. Следовательно, использование этого промежуточного приблизительного значения негативно сказывается и на точности всех последующих расчетов, причем в сторону уменьшения количества заработанных работником дней, то есть ухудшения его положения.

Применение данного порядка расчета приводит к возникновению очевидно абсурдных ситуаций.

Пример

Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется по собственному желанию, отработав в текущем рабочем году 6 месяцев. Представляется очевидным, что, отработав ровно половину рабочего года, работник имеет право ровно на половину своего отпуска, то есть на 14 дней. Однако, если применять методику расчета Роструда, получается несколько иное значение:

2,33 дн. x 6 мес. = 13,98 дней.

В то же время применение методики Роструда находит отражение в судебной практике .
Однако, даже если работодатель сочтет для себя приемлемым использование указанного подхода к исчислению количества заработанных работником дней отпуска, обратите внимание, что нельзя всем без исключения сотрудникам определять число положенных дней отпуска из расчета 2,33 календарного дня отпуска за каждый месяц стажа. 2,33 дня отпуска за месяц стажа положены только тем работникам, у которых продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Если полный отпуск больше 28 дней, то и количество дней отпуска за месяц стажа будет больше 2,33. Например, педагогу, отпуск которого составляет 56 календарных дней, за месяц отпускного стажа причитается 4,67 календарного дня отпуска (56 дн. : 12 мес.).

Также следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрена возможность округления получившегося числа дней отпуска. В письме Минздравсоцразвития России отмечено, что округлить количество дней заработанного отпуска, в том числе до целых чисел, можно, но не по правилам арифметики, а в пользу работника. Вместе с тем такой подход справедлив только для тех случаев, когда округление является желанием работодателя и производится, например, в целях облегчения дальнейших расчетов. Если же округление является объективной необходимостью, то работодатель, очевидно, вынужден его произвести независимо от того факта, что законодательством порядок такого действия не урегулирован. По мнению автора, в этом случае можно использовать общепринятые арифметические принципы округления.

Пример

Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется, имея 1 месяц отпускного стажа. Число дней заработанного им отпуска в этом случае будет представлять собой результат деления 28 на 12, то есть 2,(3). Однако периодическая дробь не может быть использована работодателем в дальнейших расчетах, в связи с чем он вынужден прибегнуть к округлению полученного значения. При этом в соответствии со сложившейся практикой округление производится до сотых долей. То есть результат составит 2,33 дня. Если же работодатель захочет округлить полученное значение до десятых или до целого числа, то в этом случае он будет вынужден округлять в большую сторону, то есть до 2,4 и до 3 соответственно.

В то же время позиция Минздравсоцразвития России лишний раз доказывает неправомерность порядка расчета числа дней отпуска, предложенного Рострудом. Поскольку использование значения 2,33 как промежуточного для дальнейших расчетов не вызвано необходимостью, округлять число 2,(3) в этом случае пришлось бы в большую сторону, то есть до 2,34.

Определение числа месяцев отпускного стажа работника

Отдельно необходимо упомянуть об особенностях определения числа месяцев отпускного стажа работника. При исчислении сроков работы, дающих право на отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки свыше половины месяца округляются до полного месяца . При этом не уточняется, что следует понимать под половиной месяца. Тем не менее из примеров, приведенных в Правилах, можно сделать вывод, что за полмесяца при подсчете стажа всегда принимается 15 дней независимо от числа календарных дней в месяце, на который они приходятся .

Следует также обратить внимание, что в данном пункте речь идет о рабочих, а не календарных месяцах и, соответственно, округлению подлежат именно те излишки, которые остались после определения числа полных рабочих месяцев.

Пример

Работник был принят на работу 14.04, а уволен 16.05.2014. В данном случае его стаж, дающий право на отпуск, составляет 1 месяц и 3 дня. Излишек, составляющий менее половины месяца, в дальнейших расчетах не учитывается. Таким образом, отпускной стаж работника составляет 1 месяц.

Как уже упоминалось выше, пункт 28 Правил устанавливает ряд случаев, когда работник имеет право на полный отпуск за не полностью отработанный рабочий год.

Так, увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эта правовая норма подлежит применению, поскольку она не противоречит. Ведь ежегодный оплачиваемый отпуск включается в отпускной стаж и предоставляется по общему правилу в течение того рабочего года, за который он положен. Иными словами, 11 месяцев стажа, дающего право на отпуск, всегда достаточно, чтобы вместе с полным отпуском получился полный рабочий год.

Роструд подтверждает этот вывод .

Право работников на компенсацию за полный отпуск при стаже не менее 11 месяцев признают и суды .

Поскольку в пункте 28 Правил не сказано, что право на полную компенсацию дают 11 месяцев отпускного стажа только в первом рабочем году, это положение применяется к любому рабочему году, в котором увольняется работник. Судебной практики, которая опровергала бы такой вывод, не обнаружено.

Возникает вопрос, имеют ли работники право на полный отпуск, если их стаж равен 11 месяцам только в результате округления. Например, работник в текущем рабочем году отработал 10 месяцев и 18 дней. На основании пункта 35 Правил излишек в 18 дней округляется до полного месяца, отпускной стаж получается равным 11 месяцам. Тем не менее автор считает, что фактически сотрудник проработал менее 11 месяцев и права на полный отпуск на основании пункта 28 Правил не имеет. Ему положена компенсация за 11/12 от полного отпуска.
Очевидно, что полная компенсация полагается тому работнику, который еще не пользовался отпуском за соответствующий рабочий год. Следовательно, 11 месяцев стажа, дающие право на полный отпуск, не должны включать время нахождения в самом отпуске, о праве на который идет речь.

Пример

Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Очередной рабочий год сотрудника начался 01.04.2013. С 08.11.2013 по 21.11.2013 (14 календарных дней) он использовал часть оплачиваемого отпуска за этот рабочий год. Дата увольнения - 14.03.2014. Периодов, не включаемых в отпускной стаж, не было.
Отпускной стаж без времени нахождения в отпуске составляет ровно 11 месяцев. Поэтому работник приобрел право на полный отпуск. Поскольку 14 дней из них уже использованы, компенсацию следует выплатить за оставшиеся 14 календарных дней.

Полную компенсацию за неиспользованный отпуск получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штатов или работ, поступления на военную службу и др.
По вопросу применения этого правила судебная практика неоднозначна.
Нередко суды, рассматривая дела, где основанием увольнения были перечисленные в абзаце третьем пункта 28 Правил причины, признавали за работниками, проработавшими от 5,5 до 11 месяцев, право на полную компенсацию .
Однако есть судебные акты с противоположной точкой зрения: правило абзаца третьего пункта 28 Правил о полной компенсации не должно применяться, поскольку противоречит , в котором закреплен принцип пропорционального расчета компенсации за неиспользованный отпуск .

Среди тех, кто считает абзац третий пункта 28 Правил действующим, также нет единства по всем вопросам, связанным с его применением. Так, специалисты Роструда указывают, что порядок выплаты полной и пропорциональной компенсации при стаже до 11 месяцев касается только работников, проработавших в организации менее года, компенсация за второй рабочий год выплачивается пропорционально отработанному времени . Подобной позиции придерживаются и некоторые суды .

Однако автор не согласен с мнением чиновников и судей и считает, что правила о полной компенсации должны применяться ко всем работникам, увольняемым по основаниям, указанным в абзаце третьем пункта 28 Правил, независимо от того, как давно они трудятся у данного работодателя, если в текущем рабочем году их стаж составляет более 5,5 месяцев. Аргументы в пользу этой точки зрения таковы. В пункте 28 Правил исчерпывающим образом перечислены случаи выплаты не только полной, но и пропорциональной компенсации. Положений, согласно которым работникам, отработавшим более года, всегда выплачивается пропорциональная компенсация за неиспользованный отпуск, Правила не содержат. В них вообще нет отдельного правового регулирования вопросов выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работникам, работающим не первый год у работодателя. Поэтому выбор между полной и пропорциональной компенсацией не должен зависеть от того, в каком по счету рабочем году увольняется работник. Иное толкование нарушает закрепленный в принцип равенства прав и возможностей работников , поскольку при одинаковом стаже в текущем рабочем году позволяет компенсировать разное количество дней отпуска за этот год. Подобные выводы можно встретить и в судебной практике .

С учетом вышесказанного количество дней отпуска, на которое будет иметь право при увольнении работник при продолжительности его отпуска в 28 календарных дней, в зависимости от отпускного стажа и основания увольнения равняется следующим значениям (см. таблицу ниже). Также по данному вопросу смотрите материалы информационного блока «Энциклопедия решений. Трудовые отношения, кадры», представленного в системе ГАРАНТ.

Количество дней отпуска, на которое работник имеет право при увольнении в зависимости от отпускного стажа (при продолжительности отпуска в 28 календарных дней).

Количество месяцев отпускного стажа Основание увольнения Количество дней отпуска, на которое работник имеет право при увольнении
1 любое 2.33
2 любое 4.67
3 любое 7
4 любое 9.33
5 любое 11.67
6 28
прочие 14
7 по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 16.33
8 по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 18.67
9 по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 21
10 по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 23.33
11 Значение получено в результате округления в большую сторону по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 25,67
Значение получено в результате округления в меньшую сторону любое 28
12 любое 28

Неиспользованные отпускные дни основного и дополнительного отдыха должны быть компенсированы сотруднику при сокращении, увольнении. Претенденты должны помнить, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Этот вид выходного пособия будет дополнительно облагаться также НДФЛ. Так что сотрудник при сокращении, уходу по собственному желанию, получит сумму выплат с учетом отчислений в фонды. Рассмотрим этот вопрос детальней.

При любом виде увольнения, работодатель должен компенсировать гражданину неиспользованные дни отпуска. Но, есть также ситуация, при которой нельзя рассчитывать на погашение отпускных выплат. Это тот случай, когда увольняется он не по собственной воле, а его устраняют по статье за виновные действия.

О компенсации говорит ст. 127 ТК РФ, оговорены отдельные нюансы также в п. 28 Правил № 169, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 г.

Общие понятия

Страховые взносы - это категория отчислений с доходов сотрудников, которые должен платить налоговый агент в виде работодателя. Эти категории платежей используют в качестве обеспечения обязательного страхования. Стандартный размер взносов составляет 30%, в 2019 года данные эти платежи перечисляются в налоговую.

Неиспользованные отпускные дни перед увольнением можно отгулять, а можно заменить отдых компенсационной выплатой. Ее размер определяют с учетом среднего заработка сотрудника за последний год.

Внимание! Компенсация отпуска на момент увольнения облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения. Освобождение от взносов получает только та компенсационная выплата, которую получают родственники умершего сотрудника.

Взимаются ли страховые взносы с компенсационных выплат в 2019-м?

Большинство компенсационных отчислений не облагаются НДФЛ и страховыми взысканиями. Но законодательство исключило компенсацию за отпуск из категории необлагаемых платежей. Поэтому страховые взносы в 2017 году взыскиваются в стандартном порядке и в полном объеме. Об этом говорится в Законе 212-ФЗ. Из суммы высчитываются отчисления в:

  • ФФОМС, включая взносы «на травматизм».

Для уточнения деталей следует обратиться к ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г., ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Также нужно учесть такие нормативные акты:

  • п.3ст.8 НК РФ;
  • ст.422 НК РФ;
  • ст.20.2 Закона 125-ФЗ.

С каких видов выплат при увольнении налоги не взимаются?

Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами. Итак, на момент увольнения сотруднику полагаются выплаты в связи с увольнением. И если сумма находится в пределах 3 средних заработков претендента, то налог не платится. Для работников предприятий Крайнего Севера и приравненных к нему регионов размер необлагаемого пособия увеличили до 6 среднемесячных заработков. О такой возможности говорится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Но в данном случае речь идет о суммарной компенсации, состоящей из таких групп доходов:

  • выходное пособие;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства;
  • платежи, полагающиеся руководителю, заму и главному бухгалтеру предприятия.

Обратите внимание на тот момент, что компенсация за неиспользованный (основной и дополнительный) отпуск в расчете не принимается. Такое обстоятельство предусмотрено Письмом Минфина № 03-04-06/44623 от 03.08.2015 г. И сумма превышающая порог трехмесячного (шестимесячного) заработка в полном объеме облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.

Какие взносы нужно платить в 2019 году?

Ранее мы отметили, что, в общем, с доходов физических лиц взыскивается 30%, из них

  • пенсионные выплаты составляют- 22%;
  • медицинские взыскания - 2,9%;
  • социальные платежи - 5,1%;
  • ВНиМ.

Три первых отчисления платят в ФНС, последний платеж - в ФСС.

Страховые исчисления 2019 года за дополнительный отпуск

Отдельные льготные категории граждан, помимо основного могут оформить дополнительный отпуск. Такие привилегии полагаются сотрудникам, имеющим ненормированный график работы. Данная возможность гарантируется ст. 116 ТК. За весь календарный год им выделяют более 28 календарных дней на отдых, это ст. 115 ТК.

В правах увольняемого сотрудника не использовать дополнительные дни, которые выделяют сверх стандартных 28 отпускных суток. Он может попросить денежную компенсацию. Инициировать выплату можно посредством написания заявления на имя руководителя предприятия, это ст. 126 ТК.

Внимание! Компенсационные выплаты за дополнительные дни отдыха облагаются страховыми взносами и НДФЛ на общих основаниях.

Подытожим

Неиспользованный отпуск в 2019 году должен быть возмещен сотруднику в денежном эквиваленте и при переводе сотрудника между организациями, а еще при смене должности на том же предприятии. Такая возможность гарантируется ст. 77 ТК РФ.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году положена всем сотрудникам, которые трудятся по трудовым договорам. Расчет неотгуленного отпуска зависит от заработка сотрудника и количества неиспользованных дней. Примеры расчета вы найдете в статье.

Когда выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск

Однако в большинстве организаций продолжительность отпусков составляет именно 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Получается, что полная или частичная их замена деньгами возможна только в случае увольнения работника. За сколько лет выплачивается компенсация за отпуск при увольнении >>

Кому не платят компенсацию

Оплата неиспользованного отпуска не положена, если основанием для работы является не трудовой, а гражданско-правовой договор. Например, договор подряда, перевозки или возмездного оказания услуг. Дело в том, что на лиц, которые работают по договорам ГПД, нормы трудового законодательства не распространяются. Значит, оплачиваемых отпусков у них нет (ч. 8 ст. 11 ТК РФ).

Еще одна категория сотрудников, которые не вправе требовать компенсаций даже при уходе из компании, — проработавшие в компании 14 календарных дней или меньше (письма Роструда от 08.06.07 № 1920-6 и от 26.07.06 № 1133-6).

Определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск поможет . Сервис готовит весь пакет документов, необходимых при увольнении, и считает компенсацию и зарплату.

Ответственность за замену отпусков деньгами

Заменив компенсацией весь отпуск, а не часть, превышающую 28 календарных дней, работодатель нарушит трудовое законодательство. За это трудовые инспекторы могут оштрафовать и самого работодателя, и его должностных лиц.

За неправомерную выплату законодательство предусматривает следующие штрафы:

Помимо административной ответственности, у организации могут возникнуть еще и налоговые последствия.

Налоговики скорее всего исключат из расходов на оплату труда сумму за неиспользованную часть основных отпусков. Ведь при расчете налога на прибыль организация вправе учесть только средства, которые были выданы работникам в соответствии с нормами трудового законодательства (ст. 255 НК РФ).

Как оформить начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году

Чтобы получить сумму компенсации, работник должен обратиться к работодателю с письменным заявлением о ее выплате. Однако работодатель вправе отказать сотруднику в удовлетворении его просьбы и предложить ему отдохнуть. Ведь замена части отпусков денежной выплатой является правом, а не обязанностью работодателя.

  • Важно:
  • Если работник увольняется, писать заявление на оплату не отгулянного отпуска ему не надо. Основанием для выдачи денег будет его заявление об уходе из компании.

Если организация согласна, решение об этом оформляют приказом. Унифицированная форма такого документа не утверждена, поэтому его составляют в произвольной форме. С содержанием документа работника необходимо ознакомить под роспись.

Информацию о замене части дней деньгами следует отразить в разделе VIII личной карточки работника (форма № Т-2 , утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). В этом разделе вместо дат начала и окончания отдыха делается запись «замена части отпуска денежной компенсацией» и указываются реквизиты приказа.

Кроме того, сведения о количестве дней, вместо которых работнику выплачены деньги, следует включить в графу 10 «Примечание» графика отпусков (форма № Т-7 , утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Расчет суммы выплаты приводится в записке-расчете, которую составляют по форме № Т-61.

Рассчитайте компенсацию за неиспользованный отпуск в нашем . Программа сама определит сумму и проверит ваш расчет.

Как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении в 2019 году

Сколько денег получит работник за не отгулянные на момент увольнения дни, зависит от его среднего дневного заработка (ст. 139 ТК РФ). Ниже вы найдете формулы расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2019.

Расчет среднего дневного заработка

Средний дневной заработок определяют по тем же правилам, которые установлены для расчета отпускных. Его исчисляют за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году (ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения № 922). Порядок его расчета зависит от того, полностью или нет отработан указанный период. Примеры расчета заработка

Расчетный период отработан полностью . То есть в течение последних 12 календарных месяцев он не отдыхал, не ездил в командировки, не болел и не отсутствовал на работе по другим причинам. В этом случае средний дневной заработок определяется по формуле (п. 10 Положения № 922):

СДЗ = ЗП : 12 мес. : 29,3 дн

где СДЗ — средний дневной заработок;

ЗП — заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев;

29,3 дн. — среднемесячное число календарных дней.

Пример определения среднего дневного заработка для компенсации, если расчетный период сотрудник отработал полностью

Экономист А.С. Кондратьев написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск. Кондратьев отработал в организации три года.

Расчетный период отработан не полностью . Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, необходимо проделать более сложные вычисления.

Прежде всего из расчета следует исключить время, когда сотрудник по тем или иным причинам отсутствовал на работе. Соответственно суммы, начисленные за указанное время, например оплату больничного листа, нужно также исключить из заработка, принимаемого в расчет (п. 5 Положения № 922).

Затем в каждом из месяцев, отработанных не полностью, определяют количество учитываемых календарных дней. Для этого используется формула:

где КД неполн — количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанном месяце;

КД общ — общее количество календарных дней в месяце;

КД отр — количество календарных дней в том же месяце, приходящихся на отработанное сотрудником время.

Средний дневной заработок в ситуации, когда один или несколько из последних 12 календарных месяцев отработаны не полностью, рассчитывают по формуле (п. 10 Положения № 922):

где ЗП — заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев (за минусом сумм, исключаемых из среднего заработка согласно пункту 5 Положения № 922);

КМ полн — количество полностью отработанных месяцев расчетного периода;

КД неполн 1 , КД неполн 2 , КД неполн n — количество календарных дней в каждом из не полностью отработанных месяцев.

Пример определения среднего дневного заработка для компенсации, если расчетный период сотрудник отработал не полностью

Волков отработал в организации три года. Он написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск.

Расчет дней для компенсации

Такой расчет необходим лишь в случаях, когда денежные компенсации полагаются увольняющемуся работнику. Ведь ему нужно возместить оплату всех отпусков, которые не были использованы за время работы в компании (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Чтобы определить, сколько дней необходимо компенсировать работнику, следует подсчитать разницу между общим количеством заработанных и использованных дней всех отпусков:

Казалось бы, процедура очень трудоемкая, особенно если увольняющийся сотрудник работает в компании давно. Но это не так. Считается, что в стаж, который дает право на оплачиваемый отпуск, включается все время работы сотрудника в организации.

Отвечает Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

В отпускной стаж не включайте:
  • время, когда сотрудник отсутствовал на работе без уважительных причин (в т. ч. в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК);
  • отпуска по уходу за ребенком до достижения им трех лет;
  • отпуска без сохранения зарплаты общей продолжительностью более 14 календарных дней.

Если же сотрудник в своем первом и единственном в данной организации рабочем году (кроме случаев, перечисленных выше) был занят менее 11 месяцев, то за этот год ему положена компенсация пропорционально отработанному времени. То есть количество неиспользованных дней отпуска в этом случае определяйте по формуле:

Примеры расчета количества неиспользованных дней отдыха, за которые надо выплатить компенсацию при увольнении за неиспользованный отпуск в 2019 году:

Налоги и взносы с компенсации за неиспользованный отпуск в 2019 году

После того, как вы справитесь с расчетом компенсации за отпуск при увольнении в 2017 году, возникнет вопрос: как она влияет на налоги и взносы.

НДФЛ

Ответ на вопрос о том, облагается ли НДФЛ компенсация, не вызывает споров. Смотрим перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения. Такой выплаты в перечне нет. Поэтому компенсация облагается НДФЛ на общих основаниях.

Какие виды компенсаций не облагаются НДФЛ смотрите в программе « » в курсе « ».

Обратите внимание: не имеют значения причины, по которым выплачивают деньги, — увольнение работника или замена части отпусков, превышающих 28 календарных дней. В связи с этим не только компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ, но и компенсация отпуска без увольнения.

Налог на прибыль

Компенсации отпуска при увольнении налог на прибыль уменьшает. В налоговом учете работодателя компенсации относятся к расходам на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Правда, эта норма распространяется лишь на те выплаты, которые выданы в соответствии с трудовым законодательством РФ.

УСН

Если организация на упрощенке платит единый налог с разницы между доходами и расходами, компенсацию, выплаченную по правилам трудового законодательства, учитывайте в расходах в момент ее выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с доходов, то сумма компенсации на расчет единого налога не влияет (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Оплачиваемый отпуск предоставляется каждому работнику в соответствии с ТК РФ. Если отпуск не использовался, работнику предоставляется компенсация за неиспользованный отпуск. Сумма компенсации в 2017 года рассчитывается в зависимости от продолжительности работы или же причин увольнения.

По закону, компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в следующих ситуациях:

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении онлайн калькулятор

Порядок выплаты компенсации при увольнении регламентирован статьей 127 ТК РФ. Компенсация предоставляется, если работник не реализовал право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска. При этом, работодатель должен выплатить все суммы работнику в день увольнения.

Рассчитать сумму предусмотренной вам компенсации при увольнении можно самостоятельно, с помощью ТК РФ, но удобней и быстрее воспользоваться калькулятором рассчета компенсации за неиспользованный отпуск онлайнниже:

Компенсация за неиспользованный отпуск во время работы

Рассмотрим подробнее, как производиться расчет за неиспользованный отпуск, в период работы. По-общему правилу применяется статья 126 ТК РФ, где говорится о замене части ежегодного оплачиваемого отпуска, свыше 28 дней.

Предложение о замене денежной выплатой части отпуска, должно исходить от работника. Это означает, что без письменного заявления сотрудника, работодатель рассмотреть такой вопрос не имеет права.

Но, несмотря на заявление работника, работодатель может не согласиться, и с такими основаниями, как производственные условия, а также по иным соображениям, просьбу сотрудника не удовлетворить, и предоставить полный отпуск.

Не предоставляется возможность заменить отпуск, по заявлению работника, денежной компенсацией, следующим категориям работников:

  • беременным женщинам, а также сотрудникам не достигших возраста 18 лет;
  • ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях

Как производится расчет компенсации? Всё просто: средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Такое правило предусмотрено статьей 139 ТК РФ.

Рассмотрим на примере, как производится расчет компенсации по время работы:

(45 000 руб. х 12 мес.) : (12 мес. * 29,4 к. дн.) = 1530,6 руб./к. дн.

Средняя зарплата, сохраняемая на период отпуска, составит:

1530.6 руб./к. дн. х 28 к. дн. = = 42857,1 руб.

Компенсация за неиспользованные дни дополнительного отпуска в этом случае будет равна:

1530,6 руб. х 3 к. дн. = 4591.8,9 руб.

Работник собрался уходить, но отпуск так и не отгулял? Расскажем, как рассчитывается и выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Образец записки-расчета и таблица, включаемых в средний заработок - в статье.

Из этой статьи вы узнаете

Финальным этапом процедуры увольнения, независимо от обстоятельств и причин прекращения трудовых отношений, становится окончательный расчет. В последний рабочий день нужно выдать сотруднику трудовую книжку, , а также все положенные по закону выплаты и компенсации. В том числе - компенсацию за неиспользованный основной или дополнительный отпуск, если работник не успел его отгулять. Каждый кадровик должен знать, как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении, и уметь оформлять записку-расчет по форме №Т-61.

Правила предоставления оплачиваемых отпусков


  • Чем поможет: разобраться в разных видах отпусков - в том числе ветеранских, «северных», за особый характер работы - и условиях их предоставления

    Отвечает Нина Ковязина,
    заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России.

    При расчете компенсации за неиспользованный отпуск сотруднику нужно суммировать все отпуска, которые он не отгулял, как основные, так и дополнительные (ст.127 ТК РФ, п.28 Правил об отпусках №169). В трудовом кодексе нет ограничения по…

    Задайте свой вопрос экспертам

    Чтобы понять, сколько дней отдыха в текущем рабочем году не использовано сотрудником, выполняйте расчет компенсации отпуска при увольнении по формуле:

    Подсчитывая отработанное время, принимайте во внимание и периоды фактической работы, и периоды, когда сотрудник не выполнял трудовые обязанности, но за ним сохранялось рабочее место:

    • вынужденные прогулы или простои по вине работодателя;
    • увольнение с последующим восстановлением в судебном порядке;
    • отпуска без содержания (суммарно до 14 дней в году) и т.д.

    Не учитываются периоды отсутствия на рабочем месте без уважительных причин, отстранения от выполнения должностных обязанностей , время декрета по уходу за ребенком до трех лет.

    Если в результате получилось дробное число, целесообразно округлить его до целого строго в большую сторону. Это правило подтверждено . Сотрудникам, успевшим на момент увольнения отработать 11 и более месяцев с начала рабочего года, выплачивайте полную компенсацию за весь год. Остальным - пропорционально, по количеству отработанного времени.

    Случаи выплаты полной компенсации независимо от стажа

    Из общего правила есть исключения. Сотрудники со стажем работы в компании более пяти с половиной месяцев, не отработавшие в текущем рабочем году 11 месяцев, получают право на полную компенсацию, если увольняются:

    • в связи с призывом на военную или альтернативную гражданскую службу;
    • по причине поступления на очную форму обучения в вузы, техникумы, подготовительные отделения и курсы при учебных заведениях;
    • в рамках ликвидации или или отдельных подразделений;
    • в результате сокращения численности или штата компании.

    В этих случаях никакие дополнительные расчеты не нужны. Сотрудник должен получить полную компенсацию за весь год, выплата пропорционально отработанному времени будет расценена как правонарушение.

    Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск исходя из среднего заработка?

    Итак, количество дней, которые следует оплатить, известно. Следующий шаг, без которого не обходится расчет компенсации за неиспользованный отпуск - . Сначала установите расчетный период. Если сотрудник работает у вас больше года, расчетный период охватывает 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если меньше - учитывайте все время работы в организации, начиная с даты трудоустройства .

    Особое внимание уделите месяцам, отработанным не полностью. Отработано больше половины месяца? Учитывайте его как полный, а если меньше - вообще не берите в расчет. Эта норма, действующая еще с 1930 года, до сих пор актуальна (). Из расчетного периода исключаются дни, когда сотрудник:

    • не выполнял работу , не участвуя в ней;
    • находился на больничном или в декрете;
    • брал отпуск за свой счет или дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства;
    • не ходил на работу с сохранением среднего заработка или без оплаты.

    Скорректируйте рамки расчетного периода, принимая во внимание все нюансы, и определите заработок сотрудника с учетом заработной платы, комиссионных вознаграждений, гонораров, за классность, выслугу лет и совмещение. Не забывайте о районных коэффициентах, доплатах за вредность и сверхурочную работу, премиях и других выплатах, учитываемых согласно п.2 Положения, утвержденного .

    Совет от редакции. В состав среднего заработка включайте только премии, начисленные в рамках расчетного периода и предусмотренные системой оплаты труда. Годовые премии учитывайте независимо от даты выдачи, если они начислялись за календарный год, предшествующий увольнению (п.15 Положения, утвержденного ). Чтобы не допускать ошибок и не прибегать к перерасчетам, старайтесь как можно раньше - например, 31 декабря текущего года - выплачивать сотрудникам годовые премии. Больше полезных доступно подписчикам «Системы Кадры».

    Средний дневной заработок в полностью отработанном расчетном периоде определяйте по формуле:

    Может оказаться, что расчетный период отработан сотрудником не полностью. Тогда используйте формулу:

    Если в расчетном периоде сотрудник не работал - например, в течение 12 и более месяцев , учитывайте 12-месячный период, предшествующий началу декретного отпуска (см. ).

    Затем выполните итоговый расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в денежном выражении по формуле:

    Результаты отразите в записке-расчете, составленной по , и какую итоговую сумму сотрудник должен получить в последний день работы. Лицевую сторону документа подписывает кадровик, оборотную - бухгалтер компании.

    Не затягивайте с выплатами, и уж тем более не пытайтесь приурочить выдачу компенсации ко на предприятии. За нарушение сроков работодателю грозит ответственность по ст.5.27 КоАП РФ, ст.145.1 УК РФ, ст.192 и 236 ТК РФ. Соблюдайте требования трудового законодательства. Эксперт расскажет, .

    Вложенные файлы

    • Пример заполнения записки-расчета (форма № Т-61) при выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением (бланк).doc
    • Положение об отпусках (бланк).doc
    • ОКУД 0504425. Записка-расчет об исчислении среднего заработка.xls

    Доступно только подписчикам

    • Пример заполнения записки-расчета (форма № Т-61) при выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением (образец).doc
    • Положение об отпусках (образец).doc


 

Возможно, будет полезно почитать: